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1、1,第二章 投资、成本、收入与利润,学习要点,建设投资的构成 成本费用的估算 折旧的概念和计算方法 经营成本、可变成本、固定成本的概念 利润的计算,本 章 内 容,4,利润,1工程项目投资及其构成,一、投资的含义,投资是人类最重要的经济活动之一，有狭义投资和广义投资之分。,狭义,投资,1 工程项目投资及其构成,二、工程项目总投资 （掌握）,指拟建项目从前期准备工作开始，到项目全部建成投产为止所发生的全部投资费用以及生产期所需要的全部流动资金。,项目总投资,建设投资,流动资金投资,项目建设期与筹建期间所花费的全部费用,为维持生产所占用的全部周转资金,建设期借款利息,6,（一）建设投资（看书自学）
2、,涨价预备费,基本预备费,工程建设其他费,建安工程费,设备及工器具购置费,建 设 投 资 的 构 成,7,（一）建设投资（理解）,递延资产,无形资产,固定资产,使用年限在一年以上，单位价值在规定标准之上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原有实物形态的资产。,不具有实物形态，但能为企业长期提供某些特权或利益的资产,不能计入当期损益，应在以后分期摊销的费用，如生产职工培训费、开办费,形 成 的 资 产,8,（二）建设期借款利息（第三章介绍）,2 工程项目生产经营期成本费用,成本费用的概念,成本和费用是两个并行使用的的概念，在财务评价中为了对运营期间的费用一目了然合并称总成本费用,总
3、成本费用：指项目在一定时期（一般是一年）为生产和销售商品或提供劳务而发生的全部费用之和。,成本：为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费（与产品有关） 费用：为销售商品、提供劳务等日产活动所发生的经济利益的流出（与一定的会计期间有关）,2 工程项目生产经营期成本费用,一、成本费用构成（自学）,工程项目运营期 成本费用,2 工程项目生产经营期成本费用,二、工程经济中成本费用的计算（掌握）,制造成本+期间费用法 生产要素估算法：,在工程经济分析中，为了便于计算，通常按照各费用要素的经济性质及表现形态，把总成本费用分为9类：外购材料；外购燃料和动力费；工资及福利费；修理费；折旧费；维简费；摊销费；利息支
4、出；其他费用。,总成本费用= + + + ,折旧费的计算,1、概念 固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于损耗而转移到产品中去的那部分价值。,折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。所以 ，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。,一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。,3）固定资产估计使用年限:折旧年限（N）,折旧费的计算,2、影响固定资产折旧的因素,2）固定资产残值（L）,1）固定资产原值（P）,使用年限估计过长：固定资产的经济寿命
5、已满，但价值还未全部转移，这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定资产得不到更新，企业无后劲。,各类固定资产的最短折旧年限:教材41,使用年限估计过短：使补偿有余，导致人为增大成本，利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。,（1）平均年限法（直线折旧法） 按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额 的方法。,3、计算方法:现在常用的有三种,折旧费的计算(重点掌握）,净残值率,特点：每年的折旧率和折旧额都相同，计算简便。但只考虑资产存在时间，未考虑资产的使用强度使折旧分布与获利能力分布不相符。,例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧
6、额。,解：,年折旧额=2500 (1-5%)10%=237.5万元,（2）工作量法（了解） -按实际工作时间或完成的工作量的比例计算 折旧的方法。,折旧费的计算,该方法适用于各期完成工作量不均衡的固定资产。,特点：年折旧率除最后两年外其余均相同，而折旧额均不同。,（3）加速折旧法：主要有两种方法,折旧费的计算,1）双倍余额递减法 按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法，是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧法的2倍，并在计算折旧率时不考虑预计净残 值率r。,固定资产原值 累计提取的折旧,年折旧率,例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。,解：,年折旧额每年不同，列表算出：,双倍余额递减
7、法折旧,单位:万元,这种折旧方法，总的计提折旧额还是2375万元，但每年的折旧额是不同的，先多后少。,折旧费的计算,2）年数总和法 以固定资产原值减去预计净残值 后的余额为基数，按逐年递减的 折旧率进行折旧的方法.,T 已使用的年数,N (N+1) 2 年数总和,年折旧率 和年折旧额 每年均不同。,特点：,例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。,解：,固定资产原值预计净残值=2500（15%）=2375万元,年数总和折旧法,第一年年折旧额 =237518.18%=432万元,作业,某项资产原值为50000元，预计使用5年，预计净残值为2000元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年
8、数总和法求其折旧额。,优点：第一，促进技术进步； 第二，符合收入成本配比原则； 第三，使成本费用在整个使用期内较为平 缺点：前期成本提高，利润降低，推迟了企业应缴税款， 根据资金时间价值原理，等于国家提供了变 相无息 贷款。,因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠。,加速折旧法的特点,摊销费计算,摊销费是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。采用直线折旧法，残值为零,1、固定成本和可变成本,三、几个成本的概念,按成本形态分： 固定成本：成本与产量无关。如计时工 资、管理费用、贷款利息、 办公费、大修理费等。 总成本 可变成本：随着产量的变化而变化。如
9、 燃料、动力、计件工资等。,2、经营成本：使用资产不付代价的成本。 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出-维简费 由此可见：经营成本的大小只与企业的管理水平有关，而与企业的资产无关。因此，该成本能够反映出管理水平和管理效率。,三、几个成本的概念,思考：经营成本中除去折旧、摊销、利息支出等的原因？,练习某项目经营成本为4500万元，折旧1009.53万元，摊销费225万元，利息支出为331.42万元。经营成本中的20%为不随产量多少变化的固定成本，则该项目的总成本费用为 万元，固定成本是 万元，可变成本是 万元。,为什么在现金流量表中出现的是经营成本而不是总成本？,现金流量表反映项目在
10、计算期内逐年发生的现金流入和流出。与常规会计方法不同，现金手指在何时发生，就在何时计入，不作分摊。由于投资已在其发生的时间作为一次或几次性支出被计入现金流出，所以不能在以折旧和摊销的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。 因为全部投资现金流量表是以全部投资作为计算基础（自有资金假设），利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中已将利息支出单列，因此，经营成本中也不包括利息支出。,3、沉没成本（Sunk cost）：以往发生的对当前决策无关的费用。一般与决策无影响 4、机会成本（Opportunity cost）：一种具有多种用途的有限资源置于特定用途所放弃的收益。观念上的成本，决策时要考虑
11、的,三、几个成本的概念,一、营业收入,3营业收入和营业税金及附加,基本假设 市场处于供小于求。（生产能力不足） 供给量（销售量）等于需求量等于产量。 价格在整个寿命周期内保持不变。 计算公式 营业收入=价格销售量,二、营业税金及附加,3营业收入和营业税金及附加,营业税金是根据商品和劳务的流转额征收的税金，属于流转税的范畴。 营业税包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税及教育费附加。,4利润,一、利润总额计算 利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果，集中反映了企业生产经营各方面的效益。,例题,利润总额是计算一些静态指标的基础数据,4 利润,二、所得税计算及净利润分配,2、净利润的分配 净利润是指利润总额扣除所得税后的差额。,1、所得税的计算,净利润=利润总额-所得税,4 利润,三、净利润的分配,工程项目的经济分析中，一般视净利润为可供分配的净利润，分配顺序为： （1）提取盈余公积金 （2）向投资者分配利润 （3）未分配利润,营业收入、成本费用、税金和利润的关系,工资及福利费、修理费,
