行政事业单位会计核算存在的问题及对策

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1、行政、事业单位会计核算中存在的问题及对策西北工业学校 赵望菊摘要：近年来，随着国库集中支付改革的不断深化，部分基层行政、事业单位不能很好适应财政科学化、精细化改革的要求，通过近几年的实际调查，我们认为在行政、事业单位会计核算上还存在一些不容忽视的问题，需要认真加以解决。关键词 : 会计核算 问题 危害 对策行政单位是进行国家行政管理，组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位；事业单位是国家以社会公益为目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。行政单位会计和事业单位会计，同为预算会计的组成部分。行政、事业单位的会计核算均以款项的实际

2、收到或者付出作为确定本期收入和费用的标准，均采用收付实现制的会计核算原则。随着国库集中支付改革的不断深化，部分基层行政、事业单位不能很好适应财政科学化、精细化改革的要求，通过近几年的实际调查，我们认为在行政、事业单位会计核算上还存在一些不容忽视的问题，需要认真加以解决。存在的主要问题及危害：一、会计基础工作规范化方面：1、账务处理不及时。部分行政、事业单位会计人员重申请和使用资金，轻会计资料的收集与账务处理，导致资金虽已使用，但相对应的会计核算工作长期得不到处理。有的单位账务处理集中在年底进行，记账凭证日期集中在 11 月或 12月，所附原始凭证经济业务发生及签报日期与记账日期不匹配，未做到日

3、清月结，违背了行政、事业单位“收付实现制”的会计核算原则。2、记账凭证后所附原始凭证不完整。部分行政、事业单位在会计核算中，原始资料不齐全，不能准确反映经济业务发生的全貌。3、会计核算工作不规范。部分行政、事业单位会计凭证未按照经济业务发生进行序时登记，而是在年终采取分类登记的方法，表现为一本凭证一个支出类型，多笔同类经济业务，只做一张记账凭证，未做到经济业务按照序时、逐笔登记的原则。4、账、表不一致。部分行政、事业单位上年度已在决算中列支的资金，有的记入上年度账、有的记入下年度账（集中表现在上下年度衔接的月份） ，造成账、表不一致。5、会计凭证装订不规范。个别单位同类记账凭证连续装订，相对应

4、的原始凭证也连续装订。6、资本性支出和费用性支出划分不清。部分单位购入固定资产，只做费用支出，未登记固定资产。直接导致单位资产“家底不清” 。二、制度建设和内控机制方面（一）内控意识相对薄弱内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和有效实施的基础性保证。有的单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，许多行政事业单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解。认为内控制度是财务部门的事，有财政部门、会计核算中心把关。单位的会计人员扮演“付款员”的角色，尚未建立起健全有效的内控制度。有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，内部控制仅仅为“印在纸上

5、，挂在墙上”应付财政检查及审计部门审计的装饰品，未能发挥其应有的作用。 （二）内部控制制度不健全很多行政事业单位内部控制制度不全面，没有覆盖到单位经济业务发生的各个岗位及业务环节，个别单位会计、出纳、资产管理等职务由一个人担任，有的单位即使岗位分开设置，但在实际工作上并没有严格执行，导致少数单位出纳挪用贪污公款长期未被发现。单位固定资产长期处于无专人管理状态，管账不管物、管物不管账的现象严重，损坏和丢失现象时有发生。 （三）监督约束弱化目前很多行政事业单位无内审机构或形同虚设，对会计工作和经济活动不能起到监督作用，内部控制失效。同时财政管理部门重资金分配，轻资金使用的监督，忽视预算单位的财务管

6、理。具体表现：1、部分行政、事业单位未实行岗位分设，会计、出纳岗位由一人兼任；有的单位无银行存款日记账和现金日记账（主要表现在由一人兼任会计、出纳岗位的预算单位） 。2、行政、事业单位会计人员素质参差不齐，部分会计人员无会计从业资格证，存在无证上岗现象。3、部分行政、事业单位无规范的财务单位制度和财务审批制度，有的虽有制度，但也未严格执行，突出表现为部分行政、事业单位内部财务管理机制不健全，执行不到位。三、财务制度执行方面1、部分行政、事业单位报销票据审核把关不严，支出票据所列项目与本单位业务不相关，有的原始凭证未注明事由，个别单位个别记账凭证数字与所附原始凭证数字有差异，个别票据无经手人，只

7、有领导签名等。2、部分行政、事业单位招待费占经费支出比重较大，经费支出结构不合理，会议招待费、公车购置费及运行费占费用支出比例偏大。3、部分行政、事业单位存在大额提现，超库存限额提取现金，超结算起点（1000 元）使用现金结算方式的现象。4、部分行政、事业单位还存在“白条”进账现象。存在问题的对策：一、会计基础工作规范化方面：1、行政、事业单位会计人员应加强会计业务学习，适应当前财政科学化、精细化管理的要求，做到单位财务工作和财政部门的有效对接。2、行政、事业单位会计人员要加强责任意识，会计核算工作要做到“日清月结” ，定期对账、定期完整的向开户银行索取原始凭证，对直接支付业务应定期向开户银行

8、索取“财政直接支付到账通知书”做为直接支付业务的原始凭证。二、制度建设和内控机制方面1、行政、事业单位应加强对会计核算工作的组织和领导，要定期对本单位会计核算工作开展情况进行检查，认真落实单位负责人是本单位会计核算工作第一责任人的制度。建立健全单位内部会计控制体系通过建立和完善内部会计控制制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面相对完整、有章可循的内部会计控制体系。首先进行分工控制，对单位内各部门定岗定职，明确分工，坚持不相容职务的有效分离，互相牵制、相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制；其次实行业务流程控制，建立严格的

9、审批制度及报销程序。对每一笔经济业务所产生的票据，必须进行严格的把关，规范单位财务审批程序和制度。2、行政、事业单位应加强现金管理，根据本单位 35天日常经费开支需要，向开户银行申请库存现金限额，并依据开户银行批准的库存现金限额提取和使用现金，坚决杜绝大额提现和将本单位现金以个人名义存放的现象。3、对超结算起点（1000 元）的经济事项，应采取转账结算的结算方式。4、强化内部审计的监督作用充分发挥内部审计“一审、二帮、三促”的作用。由于内审部门对本单位财务内部控制情况比较了解，应建立定期的内控制度评价制度，及时发现内控制度的缺陷和薄弱环节，针对这些问题对症下药，制定改进措施，帮助有关控制部门逐

10、步加强和完善内部会计控制，使内部会计控制起到应有的作用。三、财务制度执行方面1、行政、事业单位报销票据要严把审核关，对支出票据所列项目的真实性和合理性进行审核，杜绝“白条”进账等不合理票据，支出的原始凭证或原始凭证汇总单应注明事由，经手人签字，领导签名。2、行政、事业单位要严格控制“三公”经费支出，切实降低招待费占经费支出比重。具体到单位做到以下几点：首先要加强对会议经费的管理，控制会议时间、会议规模，减少宾馆会议室，尽量用单位会议室，简化会议形式；加强对考察和差旅费的管理，不安排没有实际意义的的公务考察活动。其次，是加强对公务车辆的管理规范公务用车的使用、修理、用油等行为，最大限度提高单车使用效率；再次，控制好公务接待费，严格“三单”制度，控制接待标准。3、行政、事业单位要严格按照财政资金用途使用财政资金，堵绝滞留、截留、挪用现象发生，确保财政资金“专款专用” 。4、规范财务管理。规范批报手续，实行“一支笔”审批和财务公开制度，让所有的费用都合理的支出，让所有的费用都在阳光下支出。总之，笔者认为，只要从会计基础工作规范化方面、制度建设和内控机制方面、财务制度执行方面等方面齐抓共管，行政事业单位的会计核算会步入良性的运行状态。