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1、“天平杯”浙江省第十四届大学生财会信息化竞赛参考答案及评分标准一、公司战略与风险管理（20分）（一）5.5分该公司的发展战略类型是横向一体化战略（0.25分）和产品开发战略（0.25分）。该公司主要在现有业务产品基础上，加大资源整合力度，运用前沿技术与成熟业务结合，进行技术升级和创新，延长产品生命周期，提高产品差异化程度，不断提升自身的市场竞争地位。（1分）该公司采用横向一体化战略和产品开发战略的可能的主要原因有：1.该公司在细分领域已达到全球一流水平，通过前沿技术与成熟业务结合，推进商业化进程，为各类客户提供更优质的解决方案，对市场有比较深度的了解，能够更加灵活响应客户实际需要，与客户关系趋
2、于更加紧密。（1分）2.该公司产品开发的针对性较强，能保证技术和研发的持续投入，在前沿领域取得了一系列代表性的成果，在细分行业继续保持领先的地位，并且在全球汽车电子领域已经具备了相当的竞争力，能够保持相对于竞争对手的领先地位。（1分）3.该公司围绕核心竞争力，保持前沿业务的投入强度，在细分领域继续保持全球领先，不断从现有产品组合的不足中寻求新的市场机会，使得产品支持更多的功能和特性，向客户提供更加丰富多样的产品和服务。（1分）4.该公司坚持内生投入和外延（并购）并重的双轮驱动方式，不断完善在前沿领域的业务布局，努力从零部件供应商升级为技术驱动的系统集成商转型，能够使企业继续在现有市场中保持稳固
3、的地位，与全球巨头竞争同台亦不处于下风。（1分）（二）5分1.潜在进入者的进入威胁。在智能驾驶、新能源管理系统和车载信息系统领域等新兴领域，竞争激烈程度增大，高资金投入、技术密集、回报周期较长，使进入门槛进一步提升，部分原有企业也面临被整合风险。新进入者必须投入大量的资金、时间、技术等成本，从而增加了市场进入难度。（1分）2.替代品的替代威胁。该公司保持在前沿领域细分市场的投入强度，使产品支持更多的功能和特性，通过前沿技术与公司的成熟业务结合，推进商业化进程，为各类客户提供更优质的解决方案。该公司前沿业务产品短期内具有一定的不可替代性。（1分）3.供应者的讨价还价。该企业已跻身全球前100大汽
4、车供应商，在业界已具备一定影响力，公司能够充分利用各分公司间的供应链渠道及自有的全球化运营系统，提高采购领域的整体议价能力，原材料供应商的可替代性程度逐步提高，原材料采购的转换成本将趋于降低。（1分）4.购买者的讨价还价。市场上的整车厂商客户越来越要求供应商的全球供应能力，这也要求供应商资源的全球对接。该公司通过并购等手段，进行了外延式的全球资源统筹优化，不断借助自身关键技术积累，现已成为全球汽车供应商领域不可忽视的力量。（1分）5.产业内现有企业的竞争。该公司围绕核心竞争力，坚持内生和外延并重的双轮驱动方式，完善在前沿领域的业务布局，保持在前沿领域细分市场的投入强度，在研发和工程开支（RD&
5、E）方面保持高强度的持续研发投入，保持领先性。部分细分领域已达到全球领先水平。该公司的前沿业务产品竞争地位相对比较牢固。（1分）说明：考生对本题只写出“潜在进入者的进入威胁、替代品的替代威胁、供应者的讨价还价、购买者的讨价还价、产业内现有企业的竞争”等名称字语不给分。（三）3.5分1.研发类型是产品研究（0.5分）。该公司始终坚持技术优先的原则，通过成熟业务营收的大幅度提升支持在研发和工程开支（RD&E）方面保持持续高投入，提升自主创新能力，拥有自主的核心技术，获取在前沿领域细分市场继续保持全球领先的战略优势。同时在产品研发方面也注重前沿技术与成熟业务结合，大力推进商业化进程。（1分）2.研发
6、的动力来源是“需求拉动”。该公司对市场比较有充分的了解，清楚客户的实际需求。在市场整车厂商客户越来越要求供应商的全球供应能力背景下，公司不得不对资源进行全球对接、整合和优化，即市场的新需求拉动创新以满足需求。（1分）3.该公司研发战略的定位：成功实现“从零部件供应商升级为技术驱动的系统集成商”转型，成为向市场推出新技术产品的企业。该公司长时间保证技术和研发的持续投入，具备完整的硬件设计、软件开发和数据处理能力，拥有自主创新的核心技术。（1分）（四）3.5分1.它对顾客是否有价值？该公司在全球汽车电子领域的技术实力，已获得市场和客户的广泛认可，业务营收持续提升，新客户开拓效果明显，客户订单数量正
7、在不断增加。现已跻身全球前100大汽车供应商，在业界已具备一定影响力。（1分）2.它与竞争对手相比是否有优势？该公司在业内技术水准认可度相对比较高。该公司拥有完整的驾驶舱电子和安全产品解决方案，达到全球行业主流水平，部分细分领域已达到全球领先水平。部分技术领域未来可能有望成为行业标杆。（1分）3.它是否很难被模仿或复制？行业内热门领域拥有很大的机会，众多资本和其它领域的企业纷纷进入到这个领域，进入门槛相对不很高，市场竞争会进一步加剧，但是该公司前期持续的技术研发投入带来的技术积累难以被竞争对手在短期内被模仿或复制。尤其在新兴领域，新进入者必须投入大量的资金、时间、技术等成本，从而增加了市场进入
8、难度。（1分）该公司开发现有业务产品同时满足上述3个关键性测试，应当称之为核心能力。（0.5分）说明：考生对本题只写出“它对顾客是否有价值？它与竞争对手相比是否有优势？它是否很难被模仿或复制？”三个关键性测试标准和每项回答仅为“有价值”、“有优势”、“难被模仿或复制”字语都不给分。（五）2.5分1.复杂的外部环境和激烈的市场竞争导致公司业务产品供需发生变化带来的不确定性。（0.5分）2.在汽车行业市场竞争加剧，全球经济不确定性增加的情况下，主要原材料价格波动可能会使公司可能面临制造成本上升的压力。（0.5分）3.主要客户的财务状况出现恶化可能致使应收账款无法及时回收的信用风险。（0.5分）4.
9、受不可控因素影响，局部地区汇率在短时间内可能存在剧烈波动、贷款利率变动，对公司造成的不利影响。（0.5分）5.面对机遇与挑战并存的外部市场，来自潜在进入者、竞争者及替代品的竞争带来的风险。（0.5分）二、内部控制与审计（20分）（一）7分1.（3分，建议对每家子公司的判断和理由按每家0.25分考虑给分，理由中数据计算如果写具体比例指标的建议给分，理由意思表达一致也考虑给分。）2. 项目组讨论中关于由本事务所执行审计工作的五家子公司的想法和做法不合理。因为这五家子公司尽管由代表集团审计项目组的审计人员承担审计工作，项目组可以省略对组成部分注册会计师的了解这一工作，但是对于这五个子公司审计过程中组
10、成部分重要性的确定与应用，集团项目组应保持和组成部分注册会计师的双向沟通关系，与其讨论评价过程中发现的重大事项，确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分，还应当评价子公司审计过程是否已经获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础。（1分，建议按上述“加粗”部分的表达意思以每一点0.2分考虑给分）3. 项目组讨论中关于境外子公司的财务信息和审计结果应用思路不合理。（0.2分）理由在于：首先，根据中国注册会计师审计准则第1401号对集团财务报表审计的特殊考虑要求集团项目组对整个财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。（0.2
11、分，建议按加粗部分的意思相同考虑给分）其次，集团审计项目组对于KPMG”和“PwC”作为组成部分审计主体不应改变审计目标，应与这些组成部分的注册会计师进行清晰的沟通，对组成部分注册会计师的职业道德和专业胜任能力进行了解，为这些组成部分确定组成部分重要性水平，根据组成部分的性质采用不同的应对措施等。（0.8分，建议按加粗部分的四点意思相同，以每一点0.2考虑给分，）最后，尽管“普瑞投资”和“卡曼风投”的净资产和营业收入显著较小，但是前者从事证券投资业务，后者从事风险投资业务，两者的业务类型与DW电子存在较大差异，期末计量采用的模式存在会计估计的可能，而且两者均在境外开展相关业务，应该理解为其特定
12、性质和情况可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，从而将两者列为重要组成部分，不应仅仅在集团层面实施分析程序。（0.3分，建议按加粗部分的三点意思表达相同，以每点0.1分考虑给分）4项目组讨论中（3）对组成部分注册会计师的了解和应对措施不妥当。（0.2分）因为，注册会计师高育良与被审计单位“长春华德”存在独立性缺陷，仅仅指派注册会计师陈海、陆亦可和审计助理人员钟小艾、易学习参与高育良作为项目负责人在“长春华德”的审计工作，要求对高育良完成的风险评估工作执行追加程序，并对“长春华德”的财务信息实施进一步审计程序，这一做法无法消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。（0.5分，请结合加粗
13、部分的意思综合考虑给分）注册会计师高小琴的专业能力在面对“天津群英”的业务规模和业务性质略有缺陷，但是“天津群英”的业务属于被审计单位的传统业务且财务影响较小，这仅仅说明高小琴作为组成部分注册会计师的专业胜任能力存在非重大疑虑，这一疑虑应通过参与组成部分注册会计师的审计工作，实施追加的风险评估工作执行追加程序，对组成部分财务信息实施进一步审计程序等来予以消除。（0.8分，请结合加粗部分的意思相同，以每点0.2分考虑给分）（二）6分1.2.（1）注册会计师如计划对控制4）进行测试，应检查落实采购部门的订购单编制和复核过程，询问订购单编制人员的编制过程和编制订购单的依据等情况；询问复核人员的复核订
14、购单的过程和复核中提出的问题及其跟进记录。抽样检查订购单是否有对应的经过恰当审批的请购单及复核人的签署确认。（0.5分， 请结合加粗部分的意思按每点0.1分考虑给分）（2）注册会计师如计划对控制5）进行测试，应检查落实该公司质量检验部门物料验收工作流程、验收单编制和流转情况，询问验收人员验收的基本流程、内容和要求，实地观察验收工作全程是否符合要求，询问验收单复核人员复核的基本要求，抽样检查验收单是否和订购单核对一致，不一致情况的记录和处理是否合理，验收单是否由仓库部门签收并收回统一保存等。（0.5分， 请结合加粗部分的意思按每点0.1分考虑给分）（三）7分1.事项是/否理由财务报表项目及认定1
15、）是2014年众多不利因素制约了汽车行业的发展，这一不利环境同样影响作为汽车配套产业的长春华德的经营，但财务数据显示，长春华德2016年营业收入却逆势增加10.5%，可能存在多计当年营业收入的重大错报风险。应收账款：存在营业收入：发生2）是产品库存地点搬至“前线”，会导致房屋租金增加，同时将整车厂家的库存压力改由长春华德承担，在报表中会体现为管理费用和存货的增加，但是2016年报中的管理费用不但没有增加，反而有1.6%的减少；存货不但没有增加，反而有2.5%的下降，可能存在少计存货、管理费用的重大错报风险。存货：完整性应付账款：完整性管理费用：完整性其他应付款：完整性3）是在中控台外壳基础上配
16、套车载互联产品一起销售是2016年长春华德为了改善盈利水平而采取的措施，这一产品的盈利水平从当年12月起率先从各个产品系列中走出下降通道，说明其他产品的盈利能力还处在下降通道，而这一产品的盈利改善仅体现为当年12月份，因此公司的整体盈利能力应该是下降的，而报表数据显示2016年的毛利率为14.21%，高于2015年的10%，可能存在多计营业收入、少计当年营业成本的重大错报风险。应收账款：存在营业收入：发生营业成本：完整性存货：存在4）是对于公司向4S店销售的产品决定不降低产品供货价格，但是对于企业信用良好的4S店提供3个月的货款支付账期，意味着2016年度企业的应收账款将有一定幅度的增加，而201
