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1、加强资金管理 推进成本标准化促进企业健康快速发展2008年下半年，金融风暴席卷全球，中国的钢铁行业也受到巨大影响，武钢作为央企的钢铁巨头之一，曾一度出现亏损的不利局面。如何在产品价格频频跌破成本价的情况下维持企业运转，并抓住危中之机发展壮大，成了所有武钢人苦苦思索的问题。联合焦化公司作为武钢股份和平煤集团各控股50的合资公司，于2008年6月28日宣告成立。在成立的第一年就遭受了50年不遇的金融危机影响，联合焦化公司一度出现亏损。焦化的干部职工没有被困难吓倒，在公司领导班子的领导下，除了结合实际推行降本增效“十大措施”外，还重点加强了资金管理，并于今年上半年成功制定和实施了标准化成本核算体系，
2、出台了新财务成本核算制度，不仅帮企业度过了难关，还促进了企业的健康快速发展。一、新财务成本核算管理制度建立的背景1、成立财务成本核算管理小组2007年6月，武钢第四监事会对我公司财务成本核算进行调研时提出了“研究和完善现行的财务成本核算管理制度”的整改建议。焦化公司领导高度重视，迅速成立了财务成本核算管理小组（以下简称“管理小组”），着手此项工作。在充分研究本公司财务成本核算管理制度的基础上，为了解同行业、同性质单位的财务管理制度，管理小组在2007年下半年考察了鞍钢、太钢等公司下属焦化企业，对传统的“可燃基重量及价值综合法”进行了研究和论证。2、新公司成立后财务管理的研究工作2008年6月2
3、8日，联合焦化公司成立，企业性质由武钢股份的子公司转变为武钢股份和平煤集团各控股50的合资公司，公司由生产型向生产经营型转变，给财务管理又带来了新的课题。考虑到企业的特殊定位，在2007年考察国有企业焦化厂的基础上，管理小组于2008年下半年和2009年上半年考察了山西地区焦化厂、上市公司的财务成本核算管理制度，对上市公司更贴近市场的“销售价格法”进行了学习和研究。3、两种成本核算方法的比较通过对上述两种方法的比较，管理小组一致认为：（1）国企焦化厂普遍沿用的“可燃基重量及价值综合法”不考虑原料和产品价格，运用此方法往往出现成本分摊不合理，甚至导致市场盈利产品反映在财务报表上为亏损。随着焦化行
4、业的原料、产品价格与市场联动日益紧密，成本与市场波动联系更为密切，该方法在财务管理、成本控制方面已达不到预期效果，甚至产生误导现象。（2）独立焦化企业、上市公司采用的“销售价格法”与市场联系更为紧密，但该方法没有考虑到产品产率对标准成本的影响，对财务管理、成本控制的指导性不强。为加强企业管理，降低成本，推行绩效考核，提高管理效率，在充分研究和论证的基础上，管理小组决定集两种方法之长，根据炼焦生产工艺特点及化工产品生产多阶段、连续性、多品种的特点，结合联合焦化公司的实际工艺流程，制定联合焦化公司成本核算办法，建立更适合焦化企业特点的“产品市场价值倒比成本系数法”。二、新财务成本核算管理制度的建立
5、2008年7月10月工艺流程识别2008年10月划分和确定成本三个层次2008年11月细分成本核算七个单元2008年11月进行财务成本费用统计、分析和划分，配合分厂制机构改革思路，设置2009年财务预算管理指标体系2008年四季度在新区三分厂试点，建立分厂制财务核算体系，搭建财务数据收集平台2009年2月基于工艺路线和财务管理优化的分厂制改革和机构改革实行2007年6月成立财务核算成本管理小组2007年下半年考察同性质企业财务体系2008年下半年考察独立焦化企业财务体系以“产品市场价值倒比成本系数法”为核心的新财务成本核算管理体系建立并运行”2009年1月3月对现有工艺流程进行写实、描述，逐项
6、逐点对照财务核算对象、流程与方法，寻找与工艺不匹配的差异点2009年3月总经理讲解新体系初稿，各分厂与财务部门进行工艺和财务上的沟通，逐步进行完善。新体系开始运行2009年4月对前三年和2009年14月的数据按照新体系进行测算和验证2009年5月邀请集团公司、股份公司领导和计财部对新体系进行评审，获得认可三、新财务成本核算管理制度的特点新财务成本核算管理制度以“产品市场价值倒比成本系数法”为核心，具有以下特点：1、成本分摊及归集更合理成本分摊系数是合理归集成本的关键。按成本和收益大致对等，以产品价值量确定成本分摊系数，价值较大可能地补偿成本的原则，产品的经济贡献率相对一致。另外，新财务成本核算
7、制度还根据各种产品生产工艺要求与特点，在生产经营管理上投入的人力、物力的差异，以及科学技术含量的不同，结合焦化行业焦化产品收益率，对产品收入进行适当校正，确定相对稳定的校正系数。该系数随科学技术、生产工艺、焦化行业收益率变化，原则上每年度评估，可作适当调整，同一会计年度内不作变动。联合焦化公司根据大规模、新生产工艺特点及管理的要求，采用更贴近市场的“销售价格法和价值法”对综合成本进行分离和成本分摊。企业的原料与产成品的市场价格波动频繁，在使用价值系数法时，采用前三年产品价值比例和上月产品价值比例各占50%权重的方法，确定分离系数，前三年价值确定基础，上月价值反映变化趋势；在使用价格系数法时，应
8、采用距离当期最近月份的市场价格。在此基础上，根据焦化行业实际，联合焦化公司将成本按照三个层次、七个单元进行识别，人工、动力成本和制造费用按分厂进行归集，辅助车间发生的制造费用，按照分厂的工序成本比例分配至各分厂，成本归集较之以往方法和其他焦化企业方法更为合理。2、按产品类别进行标准成本核算新财务成本核算制度按照产品类别进行标准成本核算，便于对单一产品和工艺单元进行成本量化，从而达到科学设置管理指标的目的。为加强成本管理，对工艺环节进行了细分，如细分精苯、精制焦油、改制加工、生化处理、焦炭加工等成本费用。各专业部室将主管的成本费用细分到分厂、车间、作业区，并进行监督和考核。按照产品类别进行成本核
9、算，带来了以下积极效应：（1）便于充分反映公司总体的完全成本发生情况以及成本效益，并与前期、同行业比较反映公司管理效率，发现成本管理的差距。（2）便于反映分厂的成本发生、分厂单位产出的成本投入；与前期、同行业以及分厂之间进行比较，反映分厂的管理效率，发现分厂成本管理的差距，并作为公司对分厂进行绩效考核的依据。（3）便于反映公司各种产品的盈利情况，为企业进行产品生产调度、组合提供决策信息。3、首次提出“方式一致性”成本核算思想新财务成本核算制度首次提出了成本核算“方式一致性”代替“系数一致性”的核算思想，解决了成本“历史一贯性”和“市场动态性”的矛盾。“方式一致性”的要求包括：（1）正确执行有关
10、成本费用开支标准，严格遵守成本费用开支范围。（2）以准确无误的原始凭证和会计记录为依据，不得以估计成本、定额成本或计划成本代替实际成本。（3）保持成本计算方法的一贯性，核算程序、方法和分配标准等一经确定，年度内不得随意变动。市场环境发生较大变化，足以影响有关系数合理性时，可根据实际情况进行评估并相应调整。（4）成本核算除计算金额外，凡能计算数量的主要项目，必须同时核算其数量，并与管理部门的统计数字相符。四、新财务成本核算管理制度的实施效果1、提升了企业的成本控制新财务成本核算制度的实施，很好地将成本压力传递到了基层分厂，极大地促进了各分厂降成本费用的积极性，促使各分厂利用科技进步降低成本、节约
11、消耗降成本。财务数据表明，仅2009年1-5月，通过运用该成本核算制度监督吨焦工序成本控制、科技攻关等，与上年相比，成本费用硬碰硬地降低4884万元，各项主要技术经济指标屡创新高，为公司实现“四个一流”打下了坚实的基础。2、提高了管理人员成本意识在新体系运行后，各分厂都主动、充分地去“吃透”公司管理战略、管理目标和财务成本费用控制考核体系。各分厂炼焦、回收相同工艺相互竞赛，精制苯、精制焦油工艺严格控制考核，生化水处理工序成本采取自已与自己比、今天和昨天比，勇于创一流指标，使各项成本费用大幅下降。3、提升了企业管理机构改革和新体系运行后，联合焦化公司建立了标准统一的财务成本控制管理体系，实行单位绩效考核和科干绩效考核与承包指标、重点工作挂钩的制度，还提出成本发生与市场相联系的管理方式，各单位将成本观念深入到了实际工作中，真正实现了“全员动员降成本”。鉴于该成本核算体系的积极效果，经集团公司、股份公司计财部建议，联合焦化公司已经将其申报湖北省现代化管理成果奖。新财务成本核算制度的建立和实施，象征着联合焦化公司在成本标准化迈出了坚实的一步。下一步，联合焦化公司将坚定不移地推行新的成本核算制度，并将其不断完善，不断推进成本标准化工作。5
