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1、建筑业营改增河北省计价依据调建筑业营改增河北省计价依据调 整办法宣贯会整办法宣贯会 2016年年5月月 一、营改增概述 二、计价规则和依据的调整对策 三、我省计价依据调整办法解读 四、计价软件使用时的注意事项 五、营改增后对工程造价的影响 六、营改增后建筑业企业应对建议 宣宣 贯贯 内内 容容 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 一、营改增概述一、营改增概述 1.营业税 2.增值税 3.营改增目的和意义 定义 征税范围及税率 计税方法 定义 征税范围及税率 计税方法 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 1.营业
2、税 定义定义 营业税是对在中国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人， 就其所取得的营业额征收的一种税。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 应纳税额 营业额 税率 包括应纳税额包括应纳税额价内税价内税 计税方法计税方法 价内税就是税金包含在商品价格之中，作为 商品价格的组成部分的税种。 【说明】 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 税税 目目 税税 率率 一、交通运输业一、交通运输业 3% 二、建筑业二、建筑业 3% 三、金融保险业三、金融保险业 5% 四、邮电通信业四、邮电通信业 3% 五
3、、文化体育业五、文化体育业 3% 六、娱乐业六、娱乐业 5%-20% 七、服务业七、服务业 5% 八、转让无形资产八、转让无形资产 5% 九、销售不动产九、销售不动产 5% 征税征税范围及税率范围及税率 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 2.增值税 定义定义 增值税是对销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其 实现的增值额征收的一个税种。 计税方法包括一般计税方法和简易计税 方法两种。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 计税方法计税方法 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 应纳税额
4、 销售额 征收率 销售额销售额税率税率 不含应纳税额不含应纳税额价外税价外税 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 【说明】 价外税就是税金不包含在商品价格之中，价 税分列的税种。 征税范围及税率征税范围及税率 一般计税方法一般计税方法 税税 率率 一一 销销 售售 或或 进进 口口 货货 物物 （一）销售或进口（二）以外的货物 17% （二）销售或进口下列货物： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物
5、5.1农产品； 5.2 音像制品 5.3 电子出版物 5.4 二甲醚 13% 二二 出口货物（国务院另有规定的除外） 0 三三 提供加工、修理修配劳务 17% 营营 改改 增增 提供交通运输业、建筑业建筑业、房地产业、金融业、邮政业服务、基础电 信服务 11%11% 提供有形动产租赁服务 17% 提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、 鉴证咨询服务、广播影视服务以及增值电信服务 6% 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 简易计税方法简易计税方法 征收率征收率 一一 小规模纳税人 3% 二二 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简
6、易方法 (财税20099号第二条第（三）项，财税201457号修正) 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石 灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组 织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 3% 三三 一般纳税人的自来水公司销售自来水 (财税20099号第二条第（四）项，财税201457号修正) 3% 征税范围及税率征税范围及税率 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北
7、省计价依据调整办法宣贯 3.营改增目的和意义 有利于消除企业重复纳税，提高市场竞争力。 有利于建筑业及其上下游产业的融合，促进行 业规范和健康发展。 有利于规范建筑企业的经营行为，维护建筑市 场的正常秩序。 有利于建筑业的技术进步、创新发展。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 二、二、计价规则和依据的调整对策计价规则和依据的调整对策 1. 原则 与税制相适应 与财务核算相统一 2. 方法 价税分离 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 3. 内容 材料、机械、 设备费 其它费用 计价依据调整 三、我省计价依据调
8、整办法解读 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 条文解读 概述 计价案例 调整依据 调整范围 调整内容 执行时间 补充说明 本调整办法，遵从住建部营改增后“价税分 离”的计价原则对我省现行计价依据进行了相应 调整，主要包括调整依据、范围、内容、执行时 间四块内容。 下一步，我们将做好实施过程中解释及项目 跟踪监测分析工作，确保我省建筑工程计价依据 调整平稳实施。 概述 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 调整调整依据依据 中华人民共和国增值税暂行条例； 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则； 关于做好建筑业营改
9、增建设工程计价依据调整 准备工作的通知（建办标20164号）； 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税201636号）； 条文解读 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 关于简并增值税征收率政策的通知（财税 201457号）； 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征 收增值税政策的通知（财税20099号）； 财政部、国家税务总局关于印发农业产品征 税范围注释的通知（财税字199552号）。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 调整调整范围：范围： 2012年全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额 20
10、12年全国统一建筑装饰装修工程消耗量定额河北省消 耗量定额 2012年全国统一安装工程预算定额河北省消耗量定额 2012年全国统一市政工程预算定额河北省消耗量定额 2013年河北省市政设施维修养护预算定额 2013年河北省仿古建筑工程消耗量定额 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 2013年河北省园林绿化工程消耗量定额 2013年房屋修缮工程消耗量定额 2014年河北省古建（明清）修缮工程消耗量定额 2014年河北省城市园林绿化养护管理定额 2015年城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额 2013年河北省建设工程工程量清单编制与计价规程 建筑业营改
11、增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 调整调整内容内容 前提：现行计价依据体系不变 工程造价税前工程造价税金 税金计算程序： 税金增值税应纳税额附加税费 （附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加） 一般计税方法 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 增值税应纳税额的计算： 增值税应纳税额销项税额进项税额 销项税额（税前工程造价进项税额）11% 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 【要点说明】 经与税务部门沟通，当期应纳税额小于0时不需 缴税；一个项目的工程造价应体现该项
12、目的真正价 值。基于以上原因，规定增值税应纳税额小于0时， 按0计算。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 增值税应纳税额小于0时，按0计算。 附加税费增值税应纳税额附加税费计取费率 % 附加税费计取费率 【要点说明】 附加税费计取费率的调整原则为：利用计价依据计算 的税金（应纳税额和附加税费之和）与实际向税务机关缴 纳税额相等。 附加税费计算： 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 进项税额含税价格除税系数 组成内容及计算方法与营业税下相同 各项费用扣除所包含进项税额的计算系数 进项税额计算： 建筑业营改增河北
13、省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 人工费、规费、利润、总承包服务费进项 税额均为0。 材料费、设备费按“材料、设备除税系数 表”中的除税系数计算进项税额。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 / ( ) 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 材料除税系数计算原则：材料价格扣除采保费后，按照国 家规定的税率标准，统一按“一票制”材料计算，其中采 保费占材料价格比例为2%。 以3%征收率为例， 除税系数1（12%）（13%）3%2.86% 以“元”为单位的专项材料费，是指安装架子费、连接件
14、、 密封件、各类仪表和设备的摊销费等，主要发生在土建装 饰、市政养护、仿古建筑、安装、市政等定额中。 设备费除税系数计算同材料费，设备费中采保费按1.3%考 虑。 除税系数1（11.3%）（117%）17%14.34% 【要点说明】 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 施工机械台班单价除税系数按下表计算，以费率计 算的措施费中机械费除税系数为4%。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 企业管理费除税系数为2.5%。 企业管理费包括11项。其中办公费、固定资 产使用费、工具用具使用费等3项内容包含的进项 税额，应
15、予扣减，其他8项内容不做调整。上述3 项内容占企业管理费的25%，则除税系数为： 25%- 25%（1+11%）=2.5% 其中11%是企业管理费中所包含的进项税额的 综合进项税率。 【要点说明】 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 安全生产、文明施工费除税系数为3%。 【要点说明】 安全生产、文明施工费中包含进项税额的内容较 多，综合考虑其所占比例及进项税税率，测定安全生 产、文明施工费的除税系数为3%。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 暂列金额、专业工程暂估价在编制最高投 标限价及投标报价时按除税系数3%计算， 结算时据实调整。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 在计算甲供材料、甲供设备费用的销项税额 和进项税额时，其对应的销项税额和进项税 额均为0。 采用工料单价法计价的，甲供材料、甲供 设备的采保费按规定另行计算，并计取销项 税额。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 甲供材料、设备是指由甲方负责购买的。这部分材料、设备 乙方拿不到进项税发票，不能抵扣进项税，因此规定进项税 额为0；而税务部门在计算销项税额时，是以扣除甲供材料、 设备后的销售额为计税基础的，因此规定销项税额也为0。
