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1、政府投资项目资金支付内部控制体系拐交抵歇依据抒交招欣依探现财政性资金集中支仪津程椿哲合个尚实物牵制|如:保险柜吴厂|机械牵制|如:鳃报誉河许体制牵制|如:业务分高濂记牵制|如:账本核对l内部控制】美国注册会计师协会的审计程序委员会于1949年在审,计准则暂行文告中首次定义为:内部控制包括组织机构的设计和企业内部采用的所有相互协调的方法和措施。广义的内部控制包括既有会计又有管理特征的控制_文件记录控制姑剽蛇驿绍罪始兵怀朱圭冒不坂标坂祥授权和剐口控制皂愚广妙社春E、不相容职务的分离、总体组织机构的设置、液制“线路的确定“、控制点的确定地l一、不相容职务的分离所谓不相容职务是指某些职务既可以弄虚作假
2、,又能够自己掩饰其舞弊行为的那些职务。玫府投资项目支付控制体系中不-项目的以案提出论证、决策相分离“具体业务的申请与审批,执行、计量与审核相分离“实际支付的签证与支付相分离,支付与审计相分离我国财政浑颊有的-每任月卜部会计控制规芬第五十五条规定:相八闫位及人员的东罗请伯,重炙俭标是否存在工程项目业务不相容职务混岗的现象。这就需要解决总体组织机构的设置问题。日本的国库管理就是实行的是“命令机构“与“出纳机构“分离,“出纳机构“与“审计结构“分离的内部控制机制,制约了与国库有关的所有人员的行为规范。由于建设项目涉及的面很广专业性强、技术难度大,不同性质、不同行业、不同规模的建设项目各具特点,审计任务中，所以审计机构可以是(1国家审计机关和人员(2)授权或委托社会审计组织在我斗支付宙计的机构昼完传的,问题在于控制的结路松招制关键点的差定。恩振关业内部控制理论和政府投资项目的特点,我认为应该抓住“三线两点“的控制。上述业务线财务控制可从审检“三线“的卑、证、款等项入手攫一仁付款申请单、工程量清单.一仁迹度确认签证、验收签证、审核签证、付款签证.心&各种款项的付款记录确定关键控制点是揭露结算弊病的有效控制手殴。例如:在资金与工程量对应关系上作假,是舞弊贪污的一种手殴,即便结算时发现资金也早已流失。进度与工程量的核对点资金与工程量的核对点聘笑烃合悟烃
