《技术经济学概论 第2版 素材 作者 陈立文 技经案例——增值税税收筹划案例分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《技术经济学概论 第2版 素材 作者 陈立文 技经案例——增值税税收筹划案例分析（1页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、案例案例 3：增值税税收筹划案例分析：增值税税收筹划案例分析 汇海塑业有限责任公司是增值税一般纳税人，下设 3 个非独立核算的业务经 营部门：零售商、塑料制品加工厂、工程安装施工队。前两个部门主要是生产和 销售货物的，工程安装施工队主要是承接安装和维修等业务， 并且此安装工程是 包工包料式的安装。从工程安装施工队的包工包料安装收入看， 其每一笔收入都 是由销售货物设备和材料价款以及非增值税应税劳务和安装工时费两部分 组成。 现在有一个较为可行的方法， 就是走企业改制分立的道路，即把原工程安装 施工队独立出来，单独办照，单独核算，使它成为公司所属的二级法人。根据现 行营业税征税政策规定， 安装业
2、务收入应纳 3%的营业税，这比原按 17%纳增值税 会降低不小的税负。 先假定公司 2011 年度取得包工包料安装收入 500 万元，其中设备及材料价 款 340 万元， 安装工时费收入 160 万元， 施工队独立前， 应按混合销售纳增值税： 销项税额=500（1+17%）17%=72.65，假定可抵扣进项税额为 35 万，则应纳 增值税=72.65-35=37.25，税负率为 37.25500100%=7.45%。 若施工队独立后，设备和材料的供应问题，施工队可不管此事，它只负责承 接安装工程作业， 只就安装工时费收入 160 万元单独开票收款， 并安装营业税规 定计税，此时，设备及材料价款 340 万元，则由原企业纳增值税，即应纳增值税 =340（1+17%）17%-35=14.40 万元，而工时费收入 160 万元由新独立的施工 队纳营业税，即应纳营业税=1603%=4.8 万元，两税加起来合计为 14.40+4.8=19.2 万元，税负率为：19.2500100%=3.8%。 由此可见，这家公司这样筹划后，总体税收负担大不一样，它能合理合法地 将原税负 7.45%降至 3.8%， 从而税收支出降低了 3.65%， 企业的收益增加了 18.05 万元。这样就为公司创造了大量盈余，帮企业获得了更多的税收优惠。
