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1、 1 第九第九章章 税收法律制度税收法律制度 导入案例：导入案例： 李某是某大学教授，2013 年 3 月取得如下收入：1、薪金收入 4000 元；2、 一次性稿费 收入 5000 元；3、一次性讲学收入 800 元；4、一次性翻译资料收入 3000 元。请问李某当月 应缴纳个人所得税税额是多少？ 【参考答案【参考答案】 (1) 薪金收入应纳个人所得税：(40003500)315(元) (2) 稿费收入应纳个人所得税：5000 (120)20(130)840(元) (3) 一次性讲学收入 800 元，属劳务所得。按照税法规定，每次收入额不超过 4000 元的， 减除费用 800 元，80080
2、00(元)，故不需缴纳个人所得税。 (4) 一次性翻译收入 3000 元， ，属劳务所得，未超过 4000 元。故应纳个人所得税：(3000 800)20440(元) 综上，李某 3 月份应纳个人所得税：15+840+4401295(元) 课堂实训 9-1 根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（ B ） 。 A.红木筷子 B.实木地板 C.护肤护发品 D.电动汽车 课堂讨论 9-1 某机械制造企业 2013 年产品销售收入 3000 万元，销售成本 1500 万元，各项合理费 用 500 万元；获得支持技改项目的财政拨款 300 万元；投资收益 40 万元（含国债利息 6 万元、从
3、深圳联营企业分回税后利润 34 万元），公益性捐赠支出 10 万元。请分析： 该企业应纳税所得额有多少？ 【参考答案】 （1）总利润为 3000 万元-1500 万元-500 万元+40 万元-10 万元=1030 万元 （2）获得支持技改项目的财政拨款 300 万元，属于不计入利润总额的财政拨款，不计入 纳税所得额 （3）投资收益 40 万均为免税收入,不计入纳税所得额 2 国债利息收入 6 万元免缴企业所得税 从深圳联营企业分回税后利润 34 万元，是居民企业直接投资于其它居民企业的投资收 益，属于免税收入 （4）公益性捐赠支出 10 万元，在年度利润总额的 12%以内，属于可从应纳税所得
4、额中扣 除项。 故该企业应纳税所得额3000-1500-500-10990 万元 该企业应纳的所得税额99025%247.5 万元 课堂实训 9-2 王某 2013 年承包经营一个招待所，全年承包收入是 80000 元（已扣除上交的 承包费） ，王某当年应缴个人所得税多少元？（ A ） A、1650 B、3850 C、7200 D、13200 【综合案例分析】【综合案例分析】 案例案例 1 1 A 公司为一般纳税人， 2013 年 7 月发生以下业务： 2 日， 外购生产小汽车的钢材一批， 增值税发票注明的税额为 18.7 万元。 10 日， 外购机器设备， 增值税发票注明的税额为 3.4 万
5、元。15 日，向 B 公司销售汽车，取得含税收入 760.5 万元。23 日，向 C 公司销售汽 车，取得不含税收入 300 万元。请问： A 公司 2013 年 7 月应缴纳的增值税是多少？ 【参考答案】【参考答案】 760760.5.5（1+17%1+17%）+300+30017%17%- -3.43.4- -18.718.7=139.4=139.4 万万 案例案例2 2 某企业 2014 年实现产品销售收入 5500 万，与生产经营有关的支出：销售成本 4700 万， 销售费用 80 万，管理费用 240 万，营业外支出 35 万（含公益性捐赠 20 万） 。请问： 该企业 2014 年
6、应纳企业所得税是多少？ 【参考答案【参考答案】 利润总额：5500-4700-80-240-35=445 万元 3 公益性捐赠 20 万元小于利润总额 445 万元的 12%，在计算纳税所得额时按实际数 20 万扣除 应纳税所得额：445 万元 应纳所得税额：44525%=111.25 万元 【同步练习】【同步练习】 一、单选题一、单选题 1.下列各项中，不属于流转税的有（ B ） 。 A、营业税 B、土地增值税 C、关税 D、增值税 2.我国税法是由一系列要素构成的，其中三个最基本的要素是指（ C ） 。 A、纳税义务人、税目、税率 B、纳税义务人、税目、征税对象 C、纳税义务人、税率、征税
7、对象 D、纳税义务人、税率、纳税期限 3.增值税属于（ B ） 。 A、价内税 B、价外税 C、资源税 D、所得税 4.增值税征收对象是（ B ） 。 A、销售收入 B、增值额 C、销项税额 D、进项税额 5、以下应税消费品中，适用复合计税的有（ A ）。 A白酒 B酒精 C黄酒 D啤酒 6.企业所得税纳税人发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 ( D )以内的部分， 准予扣除。 A、10% B、15% C、5% D、12% 7、下列各项利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（C ） A、企业债券利息收入 B、外单位欠款付给的利息收入 C、购买国债的利息收入 D、银行存款利息收入 8、企
8、业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结 转年限最长不得超过（ D ）年。 A、2年 B、3年 C、4年 D、5年 9、个体工商户的生产、经营所得，适用五级超额累进税率。税率为（ B ） A、3%-35% B、5%-35% C、3%-45% D、3%3%- -56%56% 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是( C )。 4 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 二、多选题二、多选题 1增值税的征税范围包括在中国境内（ ACD ） 。 A、销售货物 B、销售房屋 C、进口货物 D、提供加工、修理修配劳务 2.下列货物中，
9、征收消费税的有（ ABD ） 。 A、啤酒 B、汽车轮胎 C、食用糖 D、金银首饰 3.我国消费税分别采用（ AB ）的计征方法。 A、从价定率 B、从量定额 C、从价定额 D、从量定率 4.以下不是企业所得税纳税人的是 （ BC ） A、一人公司 B、个人独资企业 C、合伙企业 D、上市公司 5.在确定个人应纳税所得额时，可以采用比例扣除 20%费用的所得项目有（ ACD ）。 A.4000 元以上的特许权使用费所得 B.4000 元以上的财产转让所得 C.4000 元以上的劳务报酬所得； D.4000 元以上的稿酬所得 6.以下各项所得适用累进税率形式的有（ ABD ）。 A.工资薪金所得
10、； B.个体工商户生产经营所得； C.财产转让所得； D.承包承租经营所得。 7.税务管理的主要内容有（ ABD ） 。 A、账簿、凭证管理 B、纳税申报 C、税务处罚 D、税务登记 8.税款征收措施包括（ ABC ） 。 A、税收保全 B、强制执行 C、加收滞纳金 D、吊销营业执照 三、判断题三、判断题 1. 小规模纳税人增值税征收率为13%。 （ 错 ） 2.凡增值税专用发票上注明的增值税额，均允许纳税人据以申请抵扣进项税。 （ 对 ） 3. 增值税中，我国实行出口货物零税率的优惠政策。 （ 对 ） 4国家可以通过调整消费税征收范围和税率，引导绿色消费发展。 （ 对 ） 5. 消费税的比例税率适用于大多数应税消费品，根据不同税目，税率从3%3%至至56%56%（ 对 ） 6. 符合规定条件的小型微利企业，所得税适用税率为15。 （ 错 ） 7、我国个人所得税是对中国公民个人征收的一种税种。 （ 错 ） 8. 税务机关对逾期未缴纳税款的纳税人按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 （ 对 ） 5 【课后思考】【课后思考】 1、税法的构成要素有哪些？ 2、什么是增值税？增值税可以从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？ 3、税款的征收措施有哪些？
