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1、项目四 营业税纳税业务习题与实训参考答案 一、单项选择题 项目四 营业税纳税业务习题与实训参考答案 一、单项选择题 1.【答案】【答案】B 【解析】【解析】选项 A：不征收营业税；选项 C：按“文化体育业”征收营业税；选 项 D：按“娱乐业”税目征收营业税。 2.【答案】【答案】B 【解析】【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人 支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照 “建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行 为属于“服务业代理业”行为。 3.【答案】【答案】B 【解析】【解析】个人将购买超过 2 年（
2、含 2 年）的非普通住房对外销售的，按照其销 售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税，王某上述行为应缴纳营业税= （400-250）5%=7.5（万元） 。 4.【答案】【答案】A 【解析】【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按 “服务业”税目中的“租赁业”税目征收营业税。 5.【答案】【答案】C 【解析】【解析】纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程 所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价 款。A 公司支付的提前竣工奖应作为价外费用计入营业额，该建筑公司应缴纳的 营业税=（2000+500+400+100
3、）3%=90（万元） 。 6.【答案】【答案】D 【解析】【解析】对于纳税人将自建房屋无偿赠与他人，属于营业税视同销售行为，应 同时缴纳 “建筑业” 营业税和 “销售不动产” 环节营业税， 甲企业应纳营业税=1000 （1+15%）/（1-3%）3%+15005%110.57（万元） 。 7.【答案】【答案】D 【解析】【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后 的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖 出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付 的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券
4、的购入价 减去股票、 债券持有期间取得的股票、 债券红利收入。 甲企业应缴纳营业税=20- （26-2-2.5）50%5%0.46（万元） 。 8.【答案】【答案】C 【解析】【解析】 酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作 经营， 如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红 收入均应视为租金收入，应按照“服务业租赁业”征收营业税。 9.【答案】【答案】B 【解析】【解析】一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。 银行销售金银的业务应当缴纳增值税，不缴纳营业税。该商业银行 2015 年第一 季度应缴纳的营业税=（300+10+15
5、）5%=16.25（万元）。 10.【答案】【答案】A 【解析】【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的，应分别核算其货物的 销售额和建筑业劳务的营业额，并根据货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建 筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工 程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。 该建筑工程公司上述 业务应缴纳营业税=（300-120）3%=5.4（万元）。 11.【答案】【答案】B 【解析】【解析】提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入按“建筑业”税目缴纳 营业税； 代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为以提供代理劳务取得 的全部收入减去
6、其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业 税。该建筑公司应缴纳营业税=8003%+（3000-800-2000）5%=34（万元）。 12.【答案】【答案】C 【解析】【解析】对个人出租住房，不区分用途，以 3%的法定税率为基数减半征收营 业税。王某上述出租行为应缴纳营业税=60003%50%+90005%=540（元） 。 13.【答案】【答案】D 【解析】【解析】选项 AC：不属于营业税征税范围，不征收营业税；选项 B：属于营 业税征税范围，应计征营业税。 14.【答案】【答案】C 【解析】【解析】纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政 府在 5%20%的
7、幅度内决定。 15.【答案】【答案】B 【解析】【解析】2015 年 4 月该歌舞厅应缴纳营业税=（30+12+26+8+5）20%=16.2 （万元） 。 16.【答案】【答案】D 【解析】【解析】纳税人提供租赁业服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间 为收到预收款的当天， 所以将住房出租给某单位收取的预收款应该全额计入当年 的应税营业额；自 2008 年 3 月起，对个人出租住房，不区分用途，在 3%税率的 基础上减半征收营业税。 李某 2015 年应缴纳的营业税=720003%50%+20006 5%=1680（元） 。 17.【答案】【答案】C 【解析】【解析】 该银行 2015
8、年 7 月应缴纳营业税= （25-15） 1000060%5%=3000 （元） 。 18.【答案【答案】B 【解析】【解析】该银行 2015 年 8 月应缴纳营业税=（150+5）5%=7.75（万元） 。 19.【答案】【答案】A 【解析】【解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅 游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给 其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该境内旅游企业 2015 年 7 月应 缴纳的营业税=（5000-1000-1200-500-800）1005%=7500（元） 。 20.【答案】【答案】D 【解析】【解析
9、】个人按照市场价格出租居民住房取得的租金收入在 3%税率的基础上 减半征收营业税，不是免征营业税。 21.【答案】【答案】C 【解析】【解析】 纳税人自建住房销售给本单位职工， 其自建行为应按照 “建筑业”缴 纳营业税；其销售住房行为应按照“销售不动产”缴纳营业税。 22.【答案】【答案】B 【解析】【解析】代市政府收取的市政费，属于营业税价外费用，应一并计入营业额 计征营业税。该房地产开发公司 2015 年 8 月应缴纳营业税=（800+20）5%=41 （万元） 。 23.【答案】【答案】C 【解析】【解析】单位和个人销售购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后 的余额为营业额。201
10、5 年 8 月该房地产开发公司应缴纳营业税=（700-400） 5%=15（万元） 。 24.【答案】【答案】B 【解析】【解析】 个人将购买超过 2 年的普通住房对外销售的， 免征营业税。 张某 2015 年应缴纳营业税=（700-300）5%=20（万元） 。 25.【答案】【答案】B 【解析】【解析】个人将购买超过 2 年的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减 去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将不动产无偿赠与子女，暂免征收 营业税。王某 2015 年应缴纳营业税=（900-300）5%=30（万元） 。 26.【答案】【答案】A 【解析】【解析】选项 B：代办电信工程业务按照“
11、建筑业”税目征收营业税；选项 C： 经营游览场所业务按照“文化体育业”税目征收营业税；选项 D：出租文化场所 按照“服务业租赁业”税目征收营业税。 27.【答案】【答案】B 【解析】【解析】选项 AC：应计算缴纳营业税；选项 D：不属于营业税征税范围，不 征收营业税。 二、多项选择题二、多项选择题 1.【答案】【答案】ACD 【解析】【解析】选项 B：自 2012 年 1 月 1 日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场 消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 2.【答案】【答案】BCD 【解析】【解析】提供加工劳务的个体工商户属于增值税的纳税义务人，不属于营业税 的纳税义务人。 3.【答案】【
12、答案】ACD 【解析】【解析】 选项 A： 销售自建建筑物， 需要缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。 建筑业营业税以纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格确定营业额， 没有 纳税人最近时期同类应税行为平均价格的， 按照其他纳税人最近时期同类应税行 为的平均价格确定营业额，没有其他纳税人最近时期同类应税行为平均价格的， 按照组成计税价格确定营业额； 销售不动产的营业税以纳税人取得的全部价款和 价外费用确定营业额。选项 C：转让股票业务，以卖出价减去买入价后的余额为 营业额，不得扣除买、卖过程中支付的各种费用和税金。选项 D：纳税人从事旅 游业务的， 以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付
13、给其他单位或者个 人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费 后的余额为营业额。 4.【答案】【答案】BCD 【解析】【解析】选项 A：纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税。 5.【答案】【答案】BCD 【解析】【解析】选项 A：保险业务，营业税纳税义务发生时间为取得保费收入或取得 索取保费收入价款凭据的当天。 6.【答案】【答案】ABD 【解析】【解析】选项 C：中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保 险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的， 以全部保费收入减去分保保费后 的余额为营业额。 7.【答案】【答案】ABC 【解析】【解析】选项 D：单位和个
14、人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时， 因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 8.【答案】【答案】AC 【解析】【解析】营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购 进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期 应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照 下面公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）17%，当期应纳税额不 足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以该饭店上述业务可抵免税额 =23.4/（1+17%）17%=3.4（万元） ，当期应纳税额=（20+3）5%-3.4
15、=-2.25 （万元） 。 9.【答案】【答案】AB 【解析】【解析】选项 A：保险公司开展的 1 年期以上返还性人身保险业务的保费收入 免征营业税；选项 B：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务， 不征收营业税，不存在免税的规定。 10.【答案】【答案】ACD 【解析】【解析】选项 B：自 2009 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日对农村信用社、 村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构 所在地在县(含县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的 金融保险业收入减按 3%的税率征收营业税。 11.【答案】【答案】A
16、BC 【解析】【解析】对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业 （除播映） ，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中 的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 12.【答案】【答案】ABCD 【解析】【解析】营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让 额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人收取的全部价款，包括 在价款之外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、 滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的 价外收费，但不包括符合规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 13.【答案】【答案】BCDE 【解析】【解析】选项 A：单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不 动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳 税人以后的营业额中减除。 14.【答案】【答案】ABC 【解析】【解析】选项 A：纳税人自应当申报纳税之月起超过
