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1、第一章 1.我国金融企业与金融机构的关系。 2.我国非银行金融机构有哪些？ 3.与制造企业相比，金融企业的业务与经营特点是什么？ 4.金融企业会计的特点有哪些？,【例7-1】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2012年12月31日到期收回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。,【例7-2】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2012年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪
2、山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。,【例7-3】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每月月末计提利息，并于2012年12月31日到期收回本息。假设不考虑其它因素。,练习题71：2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每季末付息一次，并于到期收回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。要求：（1）计算该笔贷款实际利率（以百分
3、数表示，保留到小数点后四位）。（2）假设银行采用实际利率确定利息收入，列表计算利息收入和摊余成本及利息调整金额，写出贷款从发放到收回的所有会计分录。（3）假设该行按实际利率与合同利率差异较小，采用合同利率确定利息收入，写出贷款从发放到收回的所有会计分录。,练习题72： 205年1月1日，A银行以“折价”方式向B企业发放一笔5年期贷款5 000万元（实际发放给B企业的款项为4 900万 元），合同年利率为10%，利息按年计提并收取，并于到期日收回了本金。A银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%。 要求：列表计算利息收入和贷款摊余成本及利息调整金额，写出贷款从发
4、放到收回的所有会计分录。,【例7-4】201年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。202年8月31日，有客观证据表明澳华公司发生严重财务困难，工商银行洪山支行据此认定对澳华公司的贷款发生了减值，并预期将于203年8月31日收到现金60万元。203年8月31日，工商银行洪山支行与澳华公司结算贷款，实际收到现金80万元。假设不考虑其它因素。,【例7-5】练习题73： 205年1月1日，A银行以“折价”方式向B企业发放一笔5年
5、期贷款5 000万元（实际发放给B企业的款项为4 900万元），合同年利率为10%，利息按年计提并收取。A银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%。207年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期208年12月31日将收到利息500万元，209年12月31日将收到本金2 500万元。实际情况也正是如此。要求：列表计算利息收入和摊余成本及利息调整金额，写出贷款从发放到收回的所有会计分录。,练习题74： 201年1月1日，EFG银行向其开户单位洗衣机厂发放一笔2年期信用贷款100000000元，合同利率为1
6、0%，按季计提并收取利息。假定实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：（1）201年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认并收到了贷款利息2500000元。（2）201年12月31日综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10000000元。（3）20X2年3月31日，从客户处收到利息1000000，且预,期20X2年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。（4）20X2年4月1日，经协商，EFG银行从客户处取得一项房地产（固定资产）冲作抵债资产，该房地产的公允价值为85000000元，自此EF
7、G银行与客户的债权债务关系了解；相关手续办理过程中发生税费200000元。EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；实际处置前暂时对外出租。（5）20X2年6月30日，从租户处（开户单位K厂）收到上述房地产的租金800000元。当日，该房地产的可变现净值为84000000元。,（6）20X2年12月31日，从租户处（开户单位K厂）收到上述房地产的租金1600000元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用200000元（注：均支付给了本行开户单位），并不打算再出租。（7）20X2年12月31日，该房地产的可变现净值为83000000元。（8）20X3年1月1日，EFG银行将该房地产处置，通过同城
8、票据交换取得价款83000000元，发生相关税费1500000元。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。,练习题75： 某商业银行开户单位电机厂2015年4月1日持200000元异省他行签发的银行承兑汇票来行申请贴现，汇票签发日期为同年3月1日，承兑日期为同年4月1日，到期日为2015年7月1日，贴现率为7.2%，经审核无误，当即办理贴现。 要求：计算实付贴现金额并编制会计分录。,练习题76：工商银行洪山支行7月份发生的票据贴现业务如下：（1）7月10日，开户单位通讯公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350000元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理（贴现率为6）。（2）
9、7月15日，收到承兑行同城建设银行划回的给开户单位汽修厂贴现的银行承兑汇票票款85000元。（3）7月16日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150000元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100000元。（4）7月,21日，收到异地工商银行划回的给开户单位铁厂贴现的商业承兑汇票票款60000元。 （5）7月22日，收到异地建设银行划回的给开户单位铝厂贴现的商业承兑汇票票款75000元。（6）7月29日，收到工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款通知书，金额190000元和汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。,
