2009年注册税务师《税法一》精选试题二

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2、况下，税务机关的追征期是3年，在特殊情况下，追征期是10年D、对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以在10年内追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。 标准答案：b 解析：对于因税务机关的责任造成的未缴或少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣 缴义务人补缴税款，不得加收滞纳金，所以A错误对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是3年，在特殊情况下，追征期是5年，所以C错误对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。所以D错误 2、 对偷税、抗税、骗税的可以( )追征

3、A、无限期 B、在3年内追征C、在5年内追征 D、在10年内追征 标准答案：a 解析：对偷税、抗税、骗税的可以无限期追征 3、 对于因税务机关的责任造成的未缴或少缴税款，税务机关可以在（ ）年内要求纳税人、扣 缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金.A、无限期 B、3 C、5 D、10 标准答案：b 解析：对于因税务机关的责任造成的未缴或少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣 缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 4、 ( )是税收征收管理的目的，在整个税收征管中处于核心环节和关键地位A.税款征收 B.税务登记C.纳税申报 D.税收保全 标准答案：a 解析：税款征收是税收征收管理的目的，在整个

4、税收征管中处于核心环节和关键地位。 5、 中华人民共和国个人所得税法属于( )。A.税收法律 B.税收法规 C.税收规章 D.税务行政命令 标准答案：a 解析：税收法律包括内容：中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国税收征收管理法关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定6、 由国家税务总局制定的税务行政处罚听证程序实施办法属于（）。A.税收法律B.税收行政法规C.税务规章 D.税务行政命令 标准答案：c 解析：税务规章：国家税收管理职能部门、地方政府制定，在我

5、国具体指财政部、税务总局、海关总署、地方政府在其职权内制定的有关税收的办法、规则、规定。 7、 中华人民共和国增值税暂行条例属于（ ） A、税收法律B、税务规章C、税收行政法规 D、税收地方性法规 标准答案：c 解析： 税收法规是最高行政机关（国务院）制定的， 税收法律实施细则和绝大多数税种属于税收行政法规，包括中华人民共和国个人所得税法实施细则；增值税暂行条例。 8、 按现行法律、行政法规定有关规定，税务规章一般应当自公布之日起（ ）日后施行A 45 B 30 C 60 D 90 标准答案：b 解析：按现行法律、行政法规定有关规定，税务规章一般应当自公布之日起30日后施行. 9、 我国税法规

6、定，未征、少征税款的一般追缴期限未3年。超过3年，除法定的特殊情况外，即使纳税人没有履行纳税义务，税务机关也不能再追缴税款，属于（ ）原因造成的税收法律关系的消灭A纳税人履行纳税义务B纳税义务因超过期限而消灭C纳税义务的免除 D纳税主体的消失 标准答案：b 10、 税收法律关系产生的标志是（）。A.纳税人办理或重新办理税务登记 B.征税主体与纳税主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实D.征、纳双方权利与义务关系的形成 标准答案：c 解析：税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志，即只能以纳税主体应税行为的出现为标志。例如销售货物，取得应税收入等11、 下列职权中不属于税

7、务机关职权的是( )A税收检查权 B税收行政立法权 C代位权和撤销权 D税收法律立法权 标准答案：d 解析：税收法律立法权应属于国家权力机关的权利 12、 在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是（ ）A按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B依法进行账簿、凭证管理C依法注销税务登记D向税务机关咨询税法及纳税程序 标准答案：d 解析：ABC是纳税人的义务。 13、 自然人公民身份的判定标准是（ ）A 住所标准 B 时间标准 C 意愿标准 D 国籍标准 标准答案：d 解析：自然人公民身份的判定标准是国籍标准自然人居民身份的判定标准是ABC 14、 国际税收

8、体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响的国际税法基本原则是（ ）A国家税收主权原则B国际税收分配公平原则C国际税收中性原则D国际税收平等原则 标准答案：c 解析：见教材37页。国际税法的基本原则包括（1）国家税收主权原则：是指国际税收中一国在决定其实行怎样的涉外税收制度以及如何实行这一制度等方面有完全的自主权，不受其他任何国家和组织的干涉。（2）国际税收分配公平原则（3）国际税收中性原则国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。掌握国际税法基本原则包括的内容及每个原则的含义。 15、 见教材37页。国际税法的基本原则包括（1

9、）国家税收主权原则：是指国际税收中一国在决定其实行怎样的涉外税收制度以及如何实行这一制度等方面有完全的自主权，不受其他任何国家和组织的干涉。（2）国际税收分配公平原则（3）国际税收中性原则国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。掌握国际税法基本原则包括的内容及每个原则的含义。 标准答案：d 解析：ABC均是国际避税的基本方法，而国际反避税的主要内容主要是税收情报交换.16、 关于转让定价税制，下列说法正确的是（ ）A转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易B转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用C转让定价税制是某一税种的专门税制D转让定价税制是所

10、得税体系中的单独税种 标准答案：a 解析：转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易；转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。 17、 在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是（ ）A低税法 B免税法 C抵免法 D扣除法 标准答案：b 解析：免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民（公民）来自国外的所得免予征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。该法承认地域管辖权的独占行使。 18、 甲国居民有来源于乙国所得100万元、

11、丙国所得40万元，甲、乙、丙三国所得税税率分别为30%、40%、20%，在分国抵免下，甲国应对上述所得征收所得税为（ ）万元A 0 B 8 C 12 D 4 标准答案：d 解析：第一步，计算各国抵免限额。乙国抵免限额：（100+40）*30% *（100/140）=10030 30万丙国抵免限额：（100+40）*30% *（40/140）= 403012万第二步，计算实际抵免额乙国实际缴纳：100*40%=40万，大于抵免限额，故只能抵免30万。超过抵免限额的部分不得抵免。丙国实际缴纳：40*20%=8万，小于抵免限额，故8万全额抵免掉。第三步，计算甲国实际征收了多少税（100+40）*30

12、% - 30 8 = 4万，实际上就是丙国所得在甲国所补缴的税款。 19、 甲国居民有来源于乙国所得100万元、丙国所得40万元，甲、乙、丙三国所得税税率分别为30%、40%、20%，在综合抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为（ ）万元A 0 B 8 C 12 D 4 标准答案：a 解析：第一步：计算抵免限额（100+40）3042万元第二步：非居住国实际缴纳的税款100*40%+40*20%48万元，大于抵免限额，所以可以抵免42万元第三步：居住国实际对国外所得征收的所得税42-420 20、 当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平的情况下（ ）A采用综合限额法对纳税人

13、有利B采用综合限额法对居住国有利C采用分国限额法则对纳税人有利D采用分国限额法则对居住国不利 标准答案：a 解析：当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平的情况下，采用综合限额法对纳税人有利，而分国限额法则对居住国有利。21、 适用于母子公司经营方式的抵免方法是（ ）A 直接抵免法 B 间接抵免法 C 综合抵免法 D 分国抵免法 标准答案：b 解析：间接抵免法适用于母子公司或母子孙等多层公司。直接抵免法适用于同一经济实体，即总分机构间的税收抵免。参见教材41页。 二、多选题: 24、 根据税收征管法的规定,下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有( )。A.书面通知纳税

14、人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖所得抵缴税款 标准答案：a, c 25、 实施税收保全措施的条件有（ ）A纳税人有逃避纳税义务的行为B纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内C超过了时限而没有缴纳税款的D纳税人拒绝提供纳税担保的E经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 标准答案：a, b, d 解析：税收保全措施的条件： 行为条件纳税人有逃避纳税义务的行为 时间条件纳税人在规定的纳税期限届满之前和责令缴纳税款的期限之内 担保条件行为、时间条件具备，税务机关责成纳税人提供纳税担保,纳税人不提供担保的26、 下列表述中，正确的有（ ）A税务行政规范不是法律的构成形式，从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释B税务行政规范以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象C税务行政规范属于税务抽象行政行为D税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，认为适用