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1、第三章 存款业务的核算,学习目标 了解银行存款账户的种类； 了解银行开户的条件及办法； 掌握银行现金存取业务的核算程序及处理手续； 掌握单位、个人各种存款的会计核算方法及利息计算方法。,第一节 存款业务概述,一、存款业务的意义和种类 二、存款账户的种类、开立 与管理 三、存款业务的核算要求,一、存款业务的意义和种类,（一）存款业务的意义 存款是银行以信用方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是银行重要的负债业务。存款是银行信贷资金的主要来源。银行通过吸收存款，可以把国家财政渠道集中不起来的大量的、分散的再生产过程中闲置资金和城乡居民个人生活节余款以存款方式集中起来，然后有计划地发放出去，发挥银行
2、分配资金、调节社会经济的作用，促进国民经济持续、稳定、协调发展。同时，单位和个人的存款又是银行办理支付结算的前提，因此，积极开展存款业务，对于扩大银行信贷资金来源，平衡社会资金需求，满足社会再生产和流通对资金的需要，稳定货币和调节货币流通都具有十分重要的意义。,一、存款业务的意义和种类,（二）存款的种类 1.按存款对象分为单位存款和个人存款； 2.按存款资金性质及计息范围分为财政性存款和一般存款； 3.按存款的期限分为活期存款和定期存款； 4.按存款的种类不同分为外币存款和人民币存款。,二、存款账户的开立与管理,（一）存款账户的开立 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。 单位
3、银行结算账户按用途分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。,1.基本存款账户,基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。是存款人在银行的主要账户。该账户的资金主要来源于单位间的流动资金存款和机关团体单位的经费存款；开户对象是实行独立经济核算或独立预算的会计单位。 下列存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员
4、会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织。,1.基本存款账户,单位存款人只能选择在一家银行开立一个基本存款账户。开户时，应向开户银行出具开户申请书，当地工商行政管理部门核发的企业法人执照或营业执照正本或有关部门的证明、批文等证明文件之一，人民银行核发的开户证以及单位的印鉴卡。银行审批同意后登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，发售有关结算凭证等。,2.一般存款账户,一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可办理现金缴存，但不得办理现金支取。开户
5、时，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件，基本存款账户的登记证和借款合同。存款人因向银行借款需要应出具借款合同，因其他结算需要也因出具相关证明。,3.专用存款账户,专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。用于办理各项专用资金的收付。开立专用存款账户时，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件，基本存款账户的登记证和经有关部门批准立项的文件或有关部门的批文等。 下列资金的使用和管理可以开立专用存款账户：基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资
6、金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。,4.临时存款账户,临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。申请开立临时存款账户时，存款人应向银行出具工商行政管理部门核发的营业执照、临时执照或有关部门同意设立外来临时机构的批文。 有下列情况的，可申请开立临时存款账户：异地临时经营活动；设立临时机构；注册验资。,5.个人银行结算账户,存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户或银行卡户均为个人银行结算账户。 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、
7、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。 有下列情况可申请开立个人银行结算账户： 使用支票、信用卡等信用支付工具的； 办理汇兑、定期贷记（付款行根据当事各方事先签订的协议，定期向指定收款行发起的批量付款业务，包括代付工资、代付保险兼、养老金业务等）、定期借记（收款行根据当事各方事先签订的协议，定期向指定付款行发起的批量收款业务，包括代收水、电、煤气等公用事业费业务即国库批量扣税业务等。） 、借记卡等结算业务的。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已经开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。,（二）存款账户的管理,一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立
8、一个基本存款账户；开户实行双向选择；存款人开立和使用银行结算账户应当遵守法律、行政法规；各单位的账户必须保证有足够的资金；不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动，各单位账户只供本单位业务经营范围内的资金收付使用，不允许将结算账户出租、出借和转让他人；。 存款人可自主选择银行开立结算账户。,三、存款业务的核算要求,（一）切实维护存款单位和个人的合法权益；存款人存入的资金是银行的负债，银行只是暂时取得了对资金的使用权，因此，除国家法律和有关制度另有规定外，银行不得代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。 （二）正确使用账户，加强柜面监督；（各种账户的使用
9、） （三）准确及时地进行会计核算，提高服务质量；银行在办理存款业务时应按照规定的操作程序，认真审查相关凭证，正确使用有关会计科目和账户，及时进行账务处理，充分保证存款业务的核算质量。 （四）充分发挥银行反映和监督的职能，掌握资金运用情况。,【案例1】出借银行账户，应承担法律责任,境外企业A公司与境内企业B工厂有业务往来，因A公司无人民币账户，故B工厂将A公司按照约定所得人民币货款汇入了C公司账户（A公司与C公司有过业务往来）。C公司取款后，扣除了该境外企业应付本公司的有关款项，余款全部退给了A公司。现A公司与B工厂发生经济纠纷，B工厂已诉至法院要求A公司退回货款，并要求C公司承担连带清偿责任。
10、C公司提供账号是否应承担法律责任？,案例分析,出借账户的行为违反了我国有关金融管理法规的规定。根据审判实践，出借账号应否承担民事责任应看当事人间是否产生了特定的权利和义务关系。因此，C公司应否承担责任，应根据不同情况区别对待： （1）B工厂与A公司事先约定将款汇入C公司账户，且C公司收款后即将款付与A公司，C公司仅提供了账号供A公司与B工厂办理转账，则C公司不应承担任何民事责任。 （2）如果A公司与B工厂事先约定将款汇至C公司，并借用C公司账户办理结算，而C公司在收款后利用出借银行账户之便利，未及时将款退给A公司而占用资金，则C公司除应将收取的货款退还A公司或B工厂外，还应赔偿因占用资金而造成
11、的利息损失。 （3）如果C公司与A公司恶意串通，利用C公司账户套用B工厂资金，则不管C公司是否将款付与A公司，C公司都应与A公司一起承担返还资金以及赔偿损失的责任。,第二节 单位存款业务核算,一、单位活期存款业务核算 二、单位定期存款业务核算,一、单位活期存款业务核算,单位活期存款的存取方式有现金存取和转账存取两种。 1、存入现金： 单位向银行存入现金时，应填写一式三联现金缴款单。根据现金收入先收款后记账的原则，现金和缴款单交出纳部门，出纳部门点收现金无误，登记现金收入日记簿，复核无误后第一联留存，第三联加盖“现金收讫”章退交存款人，第二联交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。 会
12、计分录为： 借：现金 贷：活期存款单位户,2、支取现金： 单位向银行支取现金时，应签发用于支取现金的支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送会计部门。会计部门重点审查：是否超过期限；印鉴与预留印鉴是否相符；账户有无足够金额支付；是否符合现金管理规定等。经审查无误，办理转账。 会计分录为： 借：活期存款单位户 贷：现金,3、对账与销户,对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方账务一致。 银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两种形式。 存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。银行应先核对存款账户余额，结清存款利息
13、，并收回未用空白支票。,二、单位定期存款核算,（一）单位整存整取定期存款 （二）单位通知存款 （三）单位协定存款 （四）保险公司协议存款,（一）单位整存整取定期存款,单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。单位如有在一定时期内闲置不用的资金，可在银行办理定期存款。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。定期存款金额起点为一万元，多存不限，本金一次存入，存入时由银行发给存单，到期一次支取本息。单位定期存款实行账户管理，不得通兑。存期分为3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次。,1.存入整存整取定期存款： （1）单位存入定期存款时，应按存款金额
14、签发活期存款转账支票交开户银行。银行按规定审查无误后，以支票做借方传票并开出单位定期存款证实书一式三联。会计分录为： 借：活期存款单位活期存款户 贷：单位定期存款单位定期存款户 同时，通过表外科目进行核算。 付出：重要空白凭证单位定期存款证实书 单位定期存款到期支取，本息只能转入其活期存款账户。,2.支取整存整取定期存款 （1）定期存款到期，单位持“单位定期存款证实书”向银行办理定期存款支取手续。银行审核无误后，按规定利率计算利息，办理支付手续，开具利息清单，凭“单位定期存款支取凭证”借方传票与利息清单一并退存款单位。“证实书”收回，并注明“注销”字样，一并作借方传票附件。会计分录为： 借：单
15、位定期存款单位定期存款户 利息支出定期存款利息支出户 应付利息定期存款利息支出户 贷：活期存款单位活期存款户 如果全额提前支取，银行应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，按与到期支取相同手续办理。如果是部分提前支取，未支取部分大于起存金额，则按原账号、原利率、原定到期日、原定期限重新签发存款证实书。,（二）单位通知存款,单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需要提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。凡是中华人民共和国境内的企事业单位、其他组织均可以开立单位通知存款账户。单位通知存款不管实际存期的长短，统一按存款人取款提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知
16、存款两种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。单位选择通知存款品种后不得变更。单位通知存款起存金额为50万，一次存入，一次或分次支取，支取金额最低为10万元。,1.存入通知存款 单位通知存款账户资金必须一次存入，最低起存金额50万元。存入方式有现金存入和转账存入两种，存入时的会计处理比照单位定期存款处理，在“单位定期存款”科目下开立“通知存款”一天或七天通知分户。单位通知存款开立的“单位定期存款开户证实书”上应注明“通知存款”字样及通知存款品种，但不注明存期和利率，证实书不得作为质押的权利凭证。,2.提前通知 存款人提前通知银行约定支取通知存款时，应提交“单位通知存款取款通知书”，会计人员审查后登记“单位通知存款支取提交通知登记簿”，详细登记存款人账号、证实书编号、实际金额、通知支取金额、通知支取日期等。,3.支取通知存款 单位通知存款的支取可一次或分次进行，最低支取金额为10万元，支取存款利随本清，支取的存款本息只能转入存款
