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1、二、银行本票 （一）定义 银行本票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。银行本票分为定额本票和不定额本票，定额本票的面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元；不定额本票则用总行规定统一制作的压数机压印出票面金额。,（二）基本规定 1.单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。 2.银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。 3.签发的银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；
2、收款人名称；出票日期；出票人签章。 4.银行本票的提示付款期自出票日起最长不超过2个月。超过付款期限，代理付款人不予受理。 5.申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”，个人可申请现金本票，单位只能申请转账本票，无金额起点 。 6.银行本票一律记名，转账本票允许背书转让。 7.银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的证明其享有票据权利的证明，向出票人要求付款或退款。,3,银行本票流转程序 送与 a背书 结算 转让 b 申 提 代 提 代 请 出 示 付 示 付 出 票 本 款人 本 款 本 票 付款 票 人 票 入账 付款 银行之 入账 间清算资金 （票据交换）,申 请 人,收款人
3、（持票人）,被背书人 （持票人）,持票人开户银行 （代理付款行）,出票人开户银行 （付款行）,（三）银行本票业务的核算 1. 例1（签发）：工行海淀支行收到安泰公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票50 000元。审查无误后，款项从其存款账户中收取，当即签发银行本票50 000元。,1.出票 2.付款 3.结清 4.退款,借：单位活期存款安泰公司 50 000 贷：本票 50 000,如现金交付： 借：现金 贷：本票,2. 例2（付款）：工行东阳支行收到朝阳公司交来的进账单和由农行海淀支行签发的本票各一份，金额为50 000元，审核无误。 3. 例3（结清）：工行海淀支行收到票据交换提入本票
4、时，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对相符，确属本行出票，本票作借方传票，本票卡片作附件。分录为：,借：存放中央银行款项（+） 50 000 贷：单位活期存款朝阳公司（+） 50 000,借：本票 贷：现金,借：本票 50 000 贷：存放中央银行款项（+） 50 000,4.退款 5.超期不获付款,出票人： 借：本票 贷：单位活期存款申请人户,持票人在出票银行开户： 借：本票 贷：单位活期存款,持票人未在出票银行开户 出票人银行：借：本票 贷：存放中央银行款项 持票人银行：借：存放中央银行款项 贷：本票,三、银行汇票 （一）定义 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支
5、付给收款人或持票人的票据。 （二）基本规定 1.适用于单位和个人需要在异地支付的各种款项。 2.签发银行汇票必须记载下列事项：填明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；票面金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺上列事项之一的，银行汇票无效。,3.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 4. 申请人使用银行汇票，需要向银行填写“银行汇票申请书”。申请人和收款人均为个人，可以申请现金银行汇票，申请人或收款人为单位的，必须使用转账银行汇票。 5. 出票人签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称，现金银行汇票，必须填写代理付款人名称
6、。 6.银行汇票的实际结算金额不得更改。 7.持票人向银行提示付款，必须同时提交 银行汇票联和解讫通知联，否则银行不予受理。 8.银行汇票为记名式汇票，转账汇票允许背书转让。 9.银行汇票丧失，可以凭法院证明要求退款。,9,银行汇票流转程序 持往 a背书 异地结算 转让 b 申 退 提 代 提 代 请 出 回 示 付 示 付 签 票 多 票 款人 票 款 发 余 据 付款 据 人 汇票 款 入账 付 款 银行之间 入账 清算资金,申 请 人,收款人 （持票人）,被背书人 （持票人）,收款人持票人开户 银行（代理付款行）,申请人开户银行 （付款行）,（三）银行汇票处理手续 1.签发（出票行的处理
7、），,借：单位活期存款申请人户 贷：汇出汇款,借：库存现金 贷：汇出汇款,2. 兑付（代理付款行的处理）， 3. 结清（出票行的处理），,借：辖内往来 贷：单位活期存款 持票人户,借：辖内往来 贷：应解汇款及临时存款持票人户 借：应解汇款及临时存款持票人户 贷：单位活期存款 持票人户,共同类,负债类,同行,非同行,借：汇出汇款 贷：辖内往来 有多余款的 单位活期存款申请人户,例：工商银行东阳支行收到安泰公司交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票100 000元。审查无误后，从其存款账户中收取款项，当即签发银行汇票一张，金额100 000元，交付该公司。分录如下： 借：单位活期存款安泰公司 1
8、00 000 贷：汇出汇款安泰公司 100 000 工商银行东阳支行收到工商银行海淀支行寄来的联行借方报单、银行汇票解迄通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为100 000元，实际结算金额为95 000元，多余款项5 000元。审核无误后，将多余款项退回安泰公司，分录为： 借：汇出汇款安泰公司 100 000 贷：辖内往来 95 000 单位活期存款安泰公司 5 000,四、商业汇票 （一）定义 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （二）基本规定 1.只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。其他方面的结算，如劳务报酬、债务清
9、偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。 2.同城异地均可使用，按承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 3.商业汇票可以由付款人签发，也可由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。,4.银行承兑汇票的每张票面金额最高为1 000万元（含）。承兑银行按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。 5.持票人可持未到期的汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银行可持未到期的汇票向其他银行转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。 6.商业汇票付款期限最长6个月，到期提示付款期10天。 7.逾期付款加收罚息。,
10、15,商业承兑汇票流转程序 交付 a背书 汇票 转让 b 发 通 委 收 委 收 出 知 托 妥 托 妥 付 付 收 入 收 入 款 款 款 账 款 账 通知 发出 委托收款 划回票款,出 票 人 承兑人、付款人,收款人 （持票人）,被背书人 （持票人）,收款人持票人 开户银行,承兑人付款人 开户银行,16,银行承兑汇票流转程序 交付 a背书 汇票 转让 b 出 交 委 收 委 收 票 承 存 托 妥 托 妥 并 兑 票 收 入 收 入 申请 款 款 账 款 账 承兑 发出 委托收款 划回票款,出 票 人 （购货单位）,收款人 （持票人）,被背书人 （持票人）,收款人持票人 开户银行,出票人开
11、户银行 （承兑人）,（三）商业承兑汇票的处理 1.持票人开户银行受理汇票 2.付款人开户行收到汇票 借：单位活期存款付款人户 贷：辖内往来 3.持票人开户行收到划回款项 借：辖内往来 贷：单位活期存款收款人户,（四）银行承兑汇票的处理 1.收到汇票及承兑，收取手续费 2.持票人开户行受理汇票的处理（同商业承兑汇票） 3.汇票到期，承兑银行向承兑申请人收取票款,借：单位活期存款承兑申请人户 贷：手续费及佣金收入,借：单位活期存款承兑申请人户 贷：应解汇款及临时存款承兑申请人户,4.承兑银行支付汇票款项 5. 持票人开户行收到款项,借：应解汇款承兑申请人户 贷：资金清算往来,借：辖内往来 贷：单位
12、活期存款持票人户,第四节 信用卡业务的核算,例1：工行东阳支行收到朝阳公司交来的进账单和转账支票各一份，进账单金额为50 000元，转账支票金额为50 020元，其中20元为手续费，经审查无误后，发给信用卡。分录如下： 借：单位活期存款朝阳公司 50 020 贷：信用卡存款单位卡朝阳公司 50 000 手续费及佣金收入 20 若以交存现金方式来申请办卡，则 借：库存现金 50 020 贷：信用卡存款单位卡朝阳公司 50 000 手续费及佣金收入 20,例2：工行东阳支行从工行海淀支行同城交换提入汇计单和本行持卡人新潮公司的签购单各一张，金额均为80 000元，审核无误后，分录如下： 借：信用卡存款单位卡新潮公司（-）80 000 贷：存放中央银行款项 80 000 若特约单位与持卡人不在同一城市的同系统银行开户，则 借：信用卡存款单位卡公司
