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1、1,项目财务管理,*本课程材料中所述观点为作者观点，不一定代表亚洲开发银行、亚行理事会或其代表的政府的观点和政策。亚洲开发银行不担保本课件中所含数据的准确性，而且对使用这些数据所产生的后果不承担责任。使用术语“国别”不代表作者或亚洲开发银行对任何地域实体的合法性或其它法律地位的任何判断。,2,培训内容,亚行财务管理政策 世亚行项目贷款核算办法及财务报表的编制 亚行项目的审计和常见的审计问题,3,亚行财务管理政策,ADB Financial Management Policies and Guidelines 亚行财务管理政策和指南 Preparing and Submitting Financ
2、ial Reports 准备和提交财务报告 Auditor Reports and Opinions: ADB Requirements 审计报告和审计意见：亚行的要求 Financial Covenants 财务约文,4,亚行财务管理政策和指南,ADB Charter ADB policy on Anticorruption Governance Guidelines for Financial governance and management of investment projects Financed by the ADB Handbook for Borrowers on Fina
3、ncial Management,亚行章程 亚行政策: 反腐败 治理 亚行投资项目的财务治理与管理指南 借款人手册：亚行资助项目的财务治理与管理,5,亚行的总体期望,执行机构的财务管理系统: 提供及时可靠的信息，这些信息应当适用于监控项目和执行机构在实现亚行同意的目标方面的进展情况，还应能预警项目实施和管理中的问题 执行机构还应具有一个有效的控制环境，包括内部控制制度，以保障: 财务记录可靠完整 管理政策得以贯彻执行 有序高效地开展业务 正确记录和保护资产和资源,6,ADB General Expectations (continued) 亚行的总体期望（续）,项目业务活动应当与政府的财务政策
4、保持一致 项目目标应被明确界定 应制订出项目实施计划 限期完成的实施任务； 设定每个步骤目标日期的采购行动； 为每个项目部分和开支类别设定的支付计划； 筹资计划时间表； 实现项目开发目标所需采取的行动； 建立项目会计与财务管理制度（包括审计安排）所需采取的行动 支付程序和资金流机制要适合特定的国家和项目环境,7,财务管理指南的目标是,为财务分析和管理建立规范 界定财务管理的要求 向借款人解释这些要求 提供知识资源 为有兴趣的各方了解情况提供便利,8,FM Guidelines Structure 财务管理指南的结构,1. 简介,背景，目标,2. 使用者须知,分步骤的要求,3. 准备和评估投资项
5、目,投资项目的准备、评估、实施和监督,4. 项目执行机构的财务管理,确保可持续性的财务管理安排,5. 报告和审计,亚行财务审计和报告要求,6. 金融机构,专家指南,7. 知识管理,资源、核查单、贷款约文样本，等等,9,FM Handbook for Borrowers 财务管理借款人手册,The Handbook for Borrowers on the Financial Governance and Management of Investment Projects financed by ADB: Summarizes relevant ADB FM requirements as se
6、t out in the Guidelines (from the Borrowers perspective) Follows the structure of the Guidelines Reflects recent progress on harmonizing MDB policies and procedures 亚行融资投资项目的财务治理与管理 - 借款人手册: 总结了指南中规定的财务管理要求 (从借款人的角度) 采用了与指南相同的结构 反映了多边开发银行在政策和程序协调方面的最新进展,10,项目分类,亚行将其项目和执行机构分为两类： 术语“盈利性”适用于以下执行机构和项目:
7、以商业为导向的； 产生实质性收入的 要么通过消费者付费；要么 通过行业特定的地方税，如供水和排水税;并且 有权决定这些资金的使用 不符合这些标准的执行机构和项目被定义为“非赢利性”,11,Project Types and Treatments 项目类型和处理方法,12,准备和提交财务报告,13,Session Outline 本节概览,ADB reporting requirements Submission requirements ADB compliance categories ADB policy on late or unacceptable reports 亚行财务报告编制要求
8、 本节探讨亚行对按时提交所要求的财务报告的期望 财务报告提交要求 亚行的合规类别 亚行对迟报或不合格财务报告的政策,14,Basic Principles 基本原则,The following basic principles apply to all interim and annual project financial statements issued by borrowers: English-language presentation Disclosure of full accountability for all funds of the borrower, other don
9、ors and lenders, and ADB Compliance with loan covenants and ADB requirements for project management Adequate disclosure of all material information 以下基本原则适用于所有借款人发布的期中和年度项目 财务报表: 以英文出具 全面披露和说明借款人、其他捐助人、其他贷款人和亚行的 资金使用情况 符合贷款约文和亚行对项目管理的要求； 充分披露所有的实质性信息,15,Annual Financial Statements 年度财务报表,The followi
10、ng fundamental principles apply to annual financial statements: A clear statement on the accounting policies and accounting standards adopted The results of an independent review of the financial accounts and financial management systems by an auditor acceptable to ADB 下列基本原则适用于年度财务报表： 明确说明所采用的会计政策和
11、会计准则 由亚行认可的审计员对财务帐目和财务管理系统进行独立审核的结果,16,Composition of Financial Statements 财务报表的构成,Annual financial statements relating to each project should show sufficient information to identify separately the transactions relating to the reporting year and the cumulative transactions from the start-up date Ann
12、ual statements may combine financial transactions of a project with those of the EA, where the EA was established solely to develop the project Where an EA is responsible for implementing defined subprojects, separate financial statements should be provided for each defined component together with a
13、 consolidated financial statement for the complete project. Where an EA is responsible for developing more than one project, common or joint project financial transactions of the agency may be apportioned and allocated to each project on a basis defined in the Notes to the Financial Statements 与每个项目
14、有关的年度财务报表应该提供充足的信息，以区分本财务年度发生的交易和自项目开始之日起累积发生的交易 如果执行机构成立的目的只是为了开发某个项目，则在期中和年度报表中可以把项目的财务交易与执行机构的财务交易予以合并 如果某个执行机构负责执行指定的子项目，则对应每个子项目都应编制独立的财务报表，并对整个项目编制合并财务报表 如果某执行机构负责开发的项目多于一个，则属于共同性质的财务交易可根据财务报表附注中的规定分配给每个项目,17,Financial Reporting Requirements 财务报告要求,Where audited financial statements are to be
15、first submitted to a government legislaturewith the risk of delaying submission of the audited financial statements to ADBa draft (certified by the chief financial officer and the auditor) should be submitted to ADB within the required reporting timetable, with subsequent confirmation after they hav
16、e been ratified by the legislature Financial statements should (normally) be presented in the local currency For non-revenue-earning projects, audited annual statements are required for each year of project development and implementation For revenue-earning projects, audited annual statements are required for the period of the loan. The financial statements of revenue-earning projects may be incorporated within the EAs financial statements 如果已审计财务报表需首先提交给政府立法部门，则可能会延迟向亚行上报已审计财务报表。在这种情况下，财务
