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1、第七章 会计账簿,第一节 会计账簿概述,第二节 会计账簿的登记,第三节 账项调整、对账和结账,第四节 记账规则,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的意义,二、会计账簿的种类,一、会计账簿的意义,账簿由一定格式、相互联系的账页组成，是以会计凭证为依据，用以序时地、分类地、全面地、系统地反映和监督一个单位经济活动情况的会计簿籍。,合理设置账簿的意义：, 系统地登记和积累会计资料, 为编制各种会计报表提供数据资料, 考核经营成果，进行业绩评价, 保障财产物资的安全完整,账簿的种类,按账簿用途分类,按账簿的外表形式分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,银行存款日记账,
2、现金日记账,总分类账,明细分类账,二、会计账簿的种类,特种日记账,普通日记账,现金日记账订本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,现 金 日 记 账,明细分类账活页式 数量金额式,-明细账,明细分类账卡片式,固定资产卡片,卡片箱,第二节 会计账簿的登记,一、账簿的基本要素,二、序时账簿的设置和登记,二、总分类账簿的设置和登记,1、封面,2、扉页,3、账页,一、账簿的基本要素,普通日记账 特种日记账,二、序时账簿的设置和登记,序时账簿（日记账）是按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。,（一）普通日记账的设置和登记 普通日记账（分录簿）是根据一个企业一定时间内发生的全部经济
3、业务，在账簿中确定会计分录的账簿。,（二）特种日记账的设置和登记 特种日记账是用来序时记录某一类经济业务的日记账。,现金日记账 银行存款日记账,1、现金日记账的格式和登记方法,现金日记账是由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，以及有关的银行存款付款凭证逐日逐笔登记，用来反映现金收入、付出及其结余情况的日记账。,账页格式： 三栏式 多栏式,采用订本式账簿。,现金日记账订本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,现 金 日 记 账,现金日记账（三栏式）,2、银行存款日记账的格式和登记方法,银行存款日记账是由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，以及有关的现金付款
4、凭证逐日逐笔登记，用来反映银行存款收入、付出及其结余情况的日记账。,银行存款日记账订本式,银 行 存 款 账,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,3、多栏式日记账的格式和登记方法,账页格式： 字形 不设对应科目栏的三栏式 设置对应科目栏的三栏式 日记总账,三、总分类账簿的设置和登记,总分类账簿是总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。分列每一总账科目，按照编码顺序开设账户，进行分户核算。,总 分 类 账订本式,总 分 类 账,ZONG FEN LEI ZHANG,第 页,会计科目:,总 分 类 账,总分类账（三栏式设对应科目栏）,四、明细分类账的设置和登记,明细分类账是按照某个总账科
5、目所属的二级科目或明细科目设置和登记某类经济业务的账簿。,采用活页式、卡片式。,（一）三栏式明细分类账,适用于只要求反映金额，不需要进行数量核算的债权债务明细分类账户。（应收账款、应付账款）,（二）数量金额式明细分类账,适用于既需要进行实物数量核算、又需要进行货币金额核算的财产物资账户。（原材料、库存商品）,（三）“复币式”明细分类账,适用于外币明细账的登记。,（四）多栏式明细分类账,又称“分析式明细账”，根据经营管理的需要，在明细分类账户的借方栏或贷方栏分别明细项目设置若干专栏，借以提供有关经济业务详细资料的账簿。,第三节 账项调整、对账和结账,一、账项调整,1、账项调整的含义 账项调整：指
6、按照权责发生制记账基础，在期末结账前，确定本期的应得的收入和应负担的费用，据以对账簿记录的有关账面作出必要调整的会计处理方法。 目的：合理的反映各会计期间应有的收入和应负担的费用，使得各期的收入和费用能在相关的基础上进行配比，正确确定各期的盈亏，同时，正确地反映企业期末的账务状况。,2、账项调整的内容 （1）有关收入项目的调整 应收收入 预收收入 （2）有关费用项目的调整 应付费用 预付费用 （3）有关其他项目的调整 固定资产折旧、无形资产摊销 计提坏账准备、存货跌价准备、固定资料减值准备等各种资产减值准备。,3、账项调整的基本方法 将本期应收末收的收入和应付末付的费用记入账簿；同时，将本期已
7、收取现金的预收收入和已付现金的预付费用在本期与以后各期之间进行分摊并转账。,二、对账,是在会计期末经济业务登记入账后，于平时或月末、季末、年末结账之前，对账簿记录进行的核对工作。,（一）对账的内容 1、账证核对 将账簿记录与会计凭证的有关内容进行相互核对。 2、账账核对 对不同会计账簿之间的数据进行的相互核对。 3、账实核对 对会计账簿记录与财产等实有数额进行的核对工作。,（二）对账的方法 1、账证核对 日常逐笔，期末抽查，发现账证不符，采用一定的错账更正法进行更正。,2、账账核对 （1）总分类账户之间的核对。编制总分类账户试算平衡表。 余额式 发生额及余额式,余额式,发生额及余额式,查错方法
8、： 1、排除抄表错误 2、排除计算错误 3、排除记账错误 4、排除凭证编制错误。,（2）总分类账与明细分类账之间的核对 明细账户余额相加与总分类账户余额核对。 根据明细账户编制本期发生额及余额明细表与总分类账户相应数字核对。 金额式 数量金额式,（3）存货明细账与存货保管账（卡）的核对。,3、账实核对（财产清查） 对财产物资采取盘点的方法，确定实存数；对债权债务采用对账单、函询、走访等方法进行核对确定其实有数。,三、结账,会计期末对账簿所做的结束工作。通过结账，分清上下期的会计分录，结出本期损益，为编制会计报表做好准备工作。,（一）结账前的准备工作 （1）保证当期经济业务全部入账，不能提前结账
9、、延迟记账、估计入账。 （2）按权责发生制进行账项调整，对有关收入、费用账户进行结转。 （3）进行对账、保证账证相符、账账相符和账实相符。,（二）结账的方法 结计总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账各账户的当期发生额、余额，结转下期账簿记录。,按结算时间不同分类： 月结 季结 年结,会计科目: 原材料 第 68 页,总 分 类 账,第四节 记 账 规 则,一、账簿设置规则,各核算单位必须依照我国会计法与国家统一会计制度的规定设置会计账簿，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。,各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。,二、账簿启用和交接规则,封面：单位名称、账簿
10、名称。 扉页：账簿启用及接交表,三、账簿登记的规则,1、必须根据审核无误的会计凭证，项目登记必须齐全。,会计凭证,账 簿,记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。 红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,2、正确使用书写墨水,账簿应按页次编号防止散失。,会计科目:,银行存款,第 10页,总 分 类 账,3、顺序连续登记相关事项,记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“此行空白”字样。,第 10页,会计科目:,银行存款,此行空白,总 分 类 账,4、摘要书写清晰，文字和数字书写留有空白,
11、摘要：简明扼要 金额：数字清楚，易于辨认 文字和数字：应占格距1/2,5、逐页结转,账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 11页,总 分 类 账,会计科目:,银行存款,第 10页,总 分 类 账,6、结出余额,有余额账户：“借或贷”等栏内写明“借”或“贷” 没有余额账户：在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 现金、银行存款日记账必须逐日计算余额。,四、账簿更换与保管规则,
12、账簿更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为本年度新账的工作。,会计凭证、会计账簿和会计报表都是重要经济档案，必须按照相应规定妥善保管。财政部和国家档案局颁布的会计档案管理办法，对会计档案立卷、归档、保管、查阅和销毁等作出了明确的规定。,划线更正法,红字更正法,补充登记法,五、错账更正方法,1、划线更正法,划线更正法适用于记账以后，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,1、划线更正法 案例,总 分 类 账,会计科目: 制造
13、费用 第 68 页,1 5 8 3 0 0,张红,2、红字更正法,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。,红字更正法 案例1,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,1 0 8 0 0 0,总 分 类 账,会计科目: 管理费用,第 68 页,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 6 月30 日 转字第 59 号,附单据 张,1,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 64 页
14、,红字 更正法 案例1,红字更正法 案例2,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,制造费用分配表,2008年6月30日 单位:元,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,红字更正法 案例2,3、补充登记法,适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错，而记账凭证上的应借应贷的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。,补充登记法 案例,收 料单 供货单位: 鞍钢 凭证编号: 47 发票编号: 0078 2008年4月10日 收料仓库:2号库,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 4月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 38 页,补充登记法 案例,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 4月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,10,转,29 补记金额 应付账款,
