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1、第四章 水利建设项目的费用与效益,第一节 水利建设项目的投资 第二节 固定资产、无形资产及递延资产 第三节 流动资金与流动资产 第四节 建设期和部分运行初期的借款利息 第五节 年运行费和年费用 第六节 总成本费用，税金，利润 第七节 水利建设项目的效益,-概述-,水利建设项目的费用： 水利工程在建设期和运行期所需投入的人力、物力和财力等所有投入的货币表示。,（1）项目建设期和运行初期的固定资产投资； （2）项目的流动资金； （3）项目运行初期和正常运行期的年运行费； （4）项目正常运行期间的更新改造费。,水利建设项目的效益：,水利工程建设给社会带来的各种贡献和有利影响，以有工程比无工程情况下所
2、增加或减少的损失来衡量。 经济 社会 环境,建设项目总投资包括固定资产投资、固定资产投资方向调节税、建设期借款利息和流动资金。,4.1 水利建设项目的投资,水利建设项目总投资,固定资产投资,技术结构设备及安装工程费,机电设备及安装工程费,建筑工程费,临时工程费,流动资金,建设占地及水库淹没处理补偿费,借款利息,其他费用,预备费,-第一节 水利建设项目的投资-,一、固定资产投资 是指建设和购置固定资产所需资金的总和,包括建筑工程费、设备购置费、工程建设其他费用和预备费用。,我国水利建设项目投资是根据不同设计阶段进行的。 可行性研究阶段参考类似工程或其他资料； 初步设计阶段根据初步设计和概算定额编
3、项目总概算； 技术设计阶段根据实际变化情况修正总概算； 施工阶段根据工程量、现行定额和单位价格编制预算； 竣工验收后编制工程决算，确定实际投资。,二、设备更新投资 是指水利建设项目用于更换损坏的设备和更新落后设备所投入的资金。,4.1 水利建设项目的投资,部分设备由于磨损、腐蚀、老化等原因，需进行更新 由于技术进步，部分设备陈旧落后，需进行更新,-4.1 水利建设项目的投资-,三、静态投资与动态投资 静态投资是按某一价格计算的在建设期内的投资； 动态投资是在静态投资估算的基础上再考虑建设项目编制期和建设期内的物价上涨所形成的价差预备费，以及建设期和运行初期的固定资产投资借款利息后的费用总和。也
4、即是项目的总投资。,三峡水利工程按1993年5月价格水平计算，静态总投资为1150亿元，其中，枢纽工程501亿元，淹没处理和移民投资400亿元，高压输变电工程投资249亿元。由于其建设周期长达17年，估计动态总投资将高达2000亿元。,动态投资=静态投资+价差预备费+固定资产投资借款利息,静态投资=固定资产投资(剔除价差预备费)+流动资金,4.1水利建设项目的投资,四、工程造价 是指形成水利建设项目固定资产的投资。 总投资形成固定资产、无形资产和递延资产三部分。当后两部分难于估计时，固定资产价值约等于固定资产投资与建设期和部分运行初期的借款利息之和。,4.2 固定资产、无形资产、递延资产,一、
5、固定资产,1.涵义 是指使用期限超过一年、单位价值在规定限额以上并且在使用过程中保持原有实物形态的物质资料和劳动资料。,2.固定资产的分类: 生产经营性固定资产与非生产经营性固定资产； 使用中、未使用、与不需用固定资产。,4.2 固定资产、无形资产 和递延资产,3.固定资产折旧:,是指固定资产在使用过程中由于有形和无形损耗而逐渐失去的价值经折算成每年所需支出的费用。,4.2 固定资产、无形资产和递延资产,类型：分类折旧： 一次性折旧：年折旧费=固定投资值年综合折旧率,直线折旧法（平均年限法）: 年折旧费d=（K-Sn）/n；年折旧率f=d/K,4.2 固定资产、无形资产和递延资产,4.计价,（
6、1）固定资产原值 固定资产投资与建设期与部分运行初期的借款利息之和。,（2）固定资产净值（余值） 固定资产原值减去历年已提取的折旧费累计值后的余值。 固定资产成新率=固定资产净值/固定资产原值,（3）固定资产残值 固定资产在经济寿命期末报废清理时可回收的价值减去清理费后的剩余价值。,4.2 固定资产、无形资产和递延资产,5.固定资产价值重估,对固定资产现时价值进行评定和估算。,（1）收益现值法 是指通过估算被评估资产的未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。,（2）重置价值法 是指被评估资产的现时重置价值减去有形和无形损耗来确定固定资产现值的方法。 重置价值：在当前
7、物价水平下如果构建相同功能、相同规模的资产所需的投资值。,4.2 固定资产、无形资产和递延资产,（3）现行市价法 是指通过比较被评估资产与其相同或相似资产的市场价格来确定固定资产价值的方法。,（4）清算价格法 是指以资产的清算价格为依据来估算资产价值的一种方法。,4.2 固定资产、无形资产和递延资产,二、无形资产,1.涵义 是指能长期使用但没有物质形态的资产。,2.类型 专利权：对某一产品的造型、配方、制造工艺等拥有的专门特殊权利。20年 商标权：用来辨认特定商品的标记权。10年 著作权：著作者按照法律规定对其著作享有的权利。50年 土地使用权：经营者对依法取得的土地在一定期限内进行建筑、生产
8、和其他活动的权利。30、50、70年 非专利技术：先进的、未公开的、未申请专利的，但可以带来经济效益的技术或技术秘密。,4.2 固定资产、无形资产和递延资产,3.无形资产年摊销费,摊销年限有规定的，一般按直线法在规定期限内平均摊销；没有摊销年限的，按照不低于10年的期限平均摊销。,4.2 固定资产、无形资产和递延资产,三、递延资产,1.涵义 是指企业已经支付的费用，但不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用。,2.种类 开办费：企业在筹备期间发生的费用。不少于5年摊销 土地开发费：在开发过程中发生的全部费用。,3.摊销 递延资产年摊销费=递延资产价值/摊销年限,-4.3 流动资金
9、与流动资产-,一、流动资金涵义,是企业生产经营活动中，在固定资产运行初期和正常运行期内多次的、不断循环周转使用的那部分资金。其实物形态就是流动资产。 包括自有流动资金和流动资金借款两部分。,流动资金,流动资产,加工成产品,销售,2.分项详细估算法 流动资金=流动资产-流动负债 流动资产=应收账款+存货+现金 流动负债=应付账款 应收账款=年销售收入/年周转次数 年周转次数=360/最低周转天数 存货=外购原材料、燃料+在产品+产成品 现金=（年工资及福利费+年其他费用）/年周转次数 应付账款=年外购原材料、燃料及动力费/年周转次数,二、流动资金计算方法,1.扩大指标估算法 按类似项目流动资金占
10、销售收入或年运行费用或固定资产投资的某一比例估算。,4.4 建设期和部分运行初期的借款利息,一、利率,1.单利与复利 单利是指只对本金计息。I=Pin 复利是以本金和累积利息之和为基数计息。 I=P(1+i)n-1,F=P(1+i) n,本金在单位时间内产生的增值与本金之比。i=I/P,2.名义利率与实际利率 r=(1+i/m)m-1,二、利息计算与借款偿还,1.借款当年在年中使用，还款在当年年末偿还 每年应付利息=（年初借款本利和累计+本年借款额/2）*年利率,2.要求建设期以后每年等额还本付息,4.4 建设期和部分运行初期的借款利息,3.要求每年等额还本，利息累计到建设期末开始按年支付 每
11、年偿还的本金=F/n 每年支付的利息=（F-年初偿还本金累计）*年利率,4.建设期和部分运行期借款利息的确定 当年还款资金小于当年应付借款利息之前这段时间内发生的借款利息，计入项目固定资产总投资；反之，计入总成本费用。,一、年运行费,4.5 年运行费和年费用,1.年运行费的涵义: 是指水利建设项目竣工投产后,在正常运行期(生产期)间每年需要支出的各种经常性费用。 2.年运行费的内容: 包括工资及福利费，材料费、燃料动力费，维修养护费、大修理费，行政管理费及其他费用。 年运行费=固定资产原值*年运行费率（表4-2）,4.5 年运行费和年费用,二、年费用,1.费用的涵义: 是指水利建设项目在建设期
12、、运行初期和正常运行期所发生的费用支出。在经济计算期内费用的总和即总费用，每年的平均支出值叫年费用。 2.年费用的计算: 总费用=折算到某一基准点的各年费用现值之和 年费用=总费用*A/P,i,n,1.涵义 成本：是指为生产和提供服务所需支付的费用。 生产成本是由生产产品所消耗的不变资本的价值（折旧费）和可变资本的价值（年运行费）构成； 销售成本是由生产成本和销售费用构成。 总成本费用包括项目在一定时期内为生产、运行及销售产品和提供服务所花费的全部成本和费用。,一、总成本费用,4.6 总成本费用、税金、利润,（1）制造成本 直接材料费、直接工资、其他直接支出、制造费用,2.按经济用途分类计算,
13、（2）期间费用 在一定会计期间内发生的与水利产品生产无直接联系的各项费用。管理费、财务费用和销售费用等。,3.按经济性质分类计算,材料、燃料及动力费、工资及福利费、维护费、折旧费、摊销费、利息净支出及其它费用。,4.6 总成本费用、税金、利润,二、税金 1.税金的概念 国家按照法律规定,向经营单位或个人无偿征收货币或实物,称为税金,对国家而言可称为税收。 2.税金的性质与作用 税收具有强制性、无偿性和固定性等特点。税收是取得财政收入的一种方式,国家通税收积累建设必需的资金,促进国民经济协调地发展。,3.税金的种类,六大类：流转税、财产税、行为税、收益税、资源税、农业税和特定项目税。 水利建设项
14、目应缴纳的税金有： 增值税：供水项目不征收，而水电项目则要征收； 城市维护建设税、教育费附加；税率1%-7% 企业所得税：税率25%,1.利润的概念： 利润是指商品按照市场价格或规定价格,实现销售收人后扣除产品成本和税金后的余额。利润是劳动者为社会创造的价值,是国家财政收入的重要组成部分。我国水利工程中的防洪、治涝工程等无产品出售,无利润可言;农田排灌工程,也无利润或者很少利润;城镇供水和水力发电等有产品出售,可以获得一定的利润。,三、利润,2.利润的意义 利润是反映企业银行存贷款和企业利润率生产管理水平的一个重要指标。较全面地反映企业经营管理的质量和效益,我国水利水电工程常采用投资利润率表示
15、。 3.利润的计算 计算公式为: 投资利润率=年利润总额/总投资100%,投资利税率=年利润与年税金总额/总投资100%,4.6 总成本费用、税金、利润,4.6 总成本费用、税金、利润,4.项目年利润总额的分配,（1）项目发生了年度亏损的，可以用下一年所得税前的利润弥补，不足弥补的可以在五年内延续弥补，5年不足以弥补的，以后需用所得税之后的利润弥补；,（2）缴纳所得税后的利润应首先计提特种基金：能源交通重点建设基金和国家预算调节基金 15%和10%,（3）项目实现的利润总额在弥补亏损、缴纳所得税和特种基金后的可供分配利润的分配顺序： 弥补以前年度亏损、提取盈余公积金、提取公益金、向投资者分配利
16、润、未分配利润。,4.6 总成本费用、税金、利润,折旧费 利息净支出 成 本 摊销费 材料 燃料 动力费 大修理费 财务 年运行费 养护维修费 收入 工资及管理 销售税金 其他费用 利润总额,销售收入与成本、税金、利润关系图,4.7 水利建设项目的效益,一、水利建设项目效益的分类 1.按效益性质分 （1）经济效益：项目建成后给国民经济各方面所作出的贡献。包括宏观经济效益和微观经济效益 （2）社会效益：项目建成后对社会发展产生的有效结果和效益。 （3）生态环境效益：项目建成后在维护和改善生态环境质量方面所获得的效益。 2.按效益考察角度分 （1）国民经济效益：项目建成后对国家、社会所作的贡献。 （2）财务效益：项目建成后向用户销售水利产品或提供服务所获得的按财务价格计算的收入。,4.7 水利建设项目的效益,3.按效益功能分 （1）防洪效益：直接和间接效益 （2）治涝效益 （3）灌溉效益： 反映在提高农作物的产量和质量上 （4）城乡供水效益：居民生活、工
