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1、Eysussn第七章内部控制及其测试丈磕圃邓.暨属“园睾*了解内部控制的含义;*掌握内部控制的构成要素;*了解与评价内部控制;*熟悉管理建议书的作用和撰写。J第一节内部控制概述一,内部招制的椿吾:是被审计单位为了各理保证财务技告的可筠往、经萧的效定和炜果以及对法律法规的遮守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。包括挂制环境、会认系统和猛嗣稿屈。311*被审计单位管理当局有责任建立、健全内部控制。*主要作用表现:一保护财产物资的安全、完整和有效使用;一保证各项经济资料正确、可靠,成为审计工作所佬赖的工作基础:I-促进企业经营效率的提高和经营目标的实现;一有利于审计人员开展工作。_一
2、espssssoeoeueoeremmmmmmepoesmumeetesstmm*内部控制的局限性:一内部控制的建立和运行受制于成本一效益原则;-大多数内部控制仅针对经常发生的事项;一执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效_可能因某些与内部控制制度相关的人员共同勾结舞弊面失效;一内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从予外界庄力而失效;_董董蔫菅环境或业务性质的变化可能导致内部控制失_一善吊出沥万永月2目氏团1.保证业务活动按照适当的授权进行。2.保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户,使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。3.保证对资产和记录的
3、接触、处理均经过适当的授权。4.保证账目资产与实存资产定期核对相符。_一三、内部控制的要素(一)控制环境、经营管理观念、方式和风格;、企业的组织结构;、审计委员会;、授权和分配责任的方法;、管翊控制方法:9、内部审计;、企业的用人政策;、外部影响。77_一06JD“_Cn与G0_一Y口x(万)风险评估过程(三)信息系统与沟通(四)控制活动1交易授权2、职责划分3咤iE5咏录抵标)L广T4、资产接触与记录控制5、独立稽核(五)对控制的监督_一资料1:交大公司会计主管小刚与出纳小文经过交往于最近结婚,公司经理在婚礼上对这对优俪说:祝你们在生活和工作上都能珠联璧合为公司做出更大的贡献。资料2:二任小王于期末寄迭成绩报告单给学生;,芸以现金吊付邮费100元,返回后直接凭发票到财会部门作了报销。资料3:某企业厂长经常出差联系业务,厂后根据发票填制差旅费报销单在领导批示栏内由厂长自己直接签署同意报销。_一志颂周园达沥矶许日厉2L(一)文字说明法特征:(系统中每种凭证和记录的来源。(2)已发生的所有处理过程。(3)系统中每种凭证和记录的处置。(47与控制风险别关的控佩程度。傅
