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1、第七章商业银行内部控制宏章主要讨论内部挚制理论的亦生和发展、商业银行内部控制的一般原理和具体内容以及商业银行内部控制在发达国家的实践。朝学戢育生朋壮海社朝学戢育生朋壮海社第一节内部控制理论产生和发展返回目录月学戢有武朋私.浩纵观现代内部控制理论的发展,它大致经历了四个阶段,20世纪40年代以前的内部牵制;20世纪40年代末至70年代的内部控制;20世纪80年代末至90年代初的内部控制结构;20世纪90年代的内部控制系统。康学数育出版私-上海分社一、内部牵制二、内部控制三、内部控制结构四、内部控制系统1992年;美国COSO委员会出版了COSO报告内部控制的整体框架-3被国际上普遍认为是有关内部
2、控制的里程碑式的文件。它提出了“内部控制系统“的概念,以此来代替了内部控制结构“。文中指出:康学数育出版秋-上海分社内部控制是由一个企业董事会、管理人员和其他职员实施的一个过程,其目的是为提高经营活动的效果和效率、确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证。正式提出内部控制系统由五部分组成:控制砌境、又险评估h控制活动、信息与交流和监督。肌部控制目标包含经营的效率与效益性、法律法规的遵循性和财务报告的可靠性等三方面。商孟数育止版私-上海社1997年,发生巴林银行破产案后,巴塞尔委员会发布了银行组织中内部控制的框架报告,COSO报告提出了应用于银行业内部控制制度的整体框架,
3、提出了商业银行内部控制系统是由五个相互关联的要素组成:包括管理监督与控制文化、风险识别和评估、掉制活动和职质划分、信息与交流、监管活动和错误纠正,干演绎出适各分行业但具有一定普遍性的十三条内部控制原则。朝学戢育生朋秆.海社案例1:内部稽核监控不力百年基业毁于一且造成侦失数亿英镑导敏有百年历吏的巴林银行倒闭,RIRNE6倩荣教育生片祀-上海分社二、案情巴林银行新加坡期货交易员尼克李森负责日经指数的期货交易,由于在期货市场上难免有差错出现,为了在账务上将差错处理好,巴林银行设置了一个错误账户99905,要求新加坡分部通过此账户将所客错误记录下来,并发往伦敦,由审计师处理。“捍垮英国巴林银行的李积倩等敬育生版祀-上海分社随着业务的扩大,差错也随之增多,负责巴林银行清算工作的乔丹鲍塞建议新加坡方面再设汁一个错误账户,以记录那些较小的差错,让其在新加坡自行处理。这样男一错误账户88888就产生了。过了几周,伦敦总部又要求仍按过去的做法去做,即将所有的差错仍直接向伦敦汇报,因此该错误账户刚建立起来就搁置没有被使用,但并没有被删除。1992年7月17口,尼克李森的助手金姆.王在工作巾狒了一仁差错,一位客户蟹求头入20份叹约,她却卖出了20份,按当天收盘价计算,巴林银行新加坡分部损失了2万英镑。朝学戢育生朋壮海社
