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1、C通信公司的全面预算管理3.1 C通信公司的基本情况与总体原则3.1.1 C通信公司基本情况介绍C通信公司为C通信集团公司下属广东分公司下属地市分公司，于2000年4月20日成立，主要经营移动话音、数据、IP电话和多媒体业务，并具有计算机互联网国际联网单位经营权和国际出入口局业务经营权。除提供基本话音业务外，还提供传真、数据、IP电话等多种增值业务，拥有“通”、“行”、“地带”等著名客户品牌。一直以来，C通信公司致力于打造有活力、有实力、有魅力的移动通信网络，网络人口覆盖率是99.24%，城区为99.71%，国道覆盖率为99.80%，城区主要道路覆盖率超过99.71%，高速公路实现100无缝覆
2、盖，三星级以上酒店、电梯和地下车库等重要场所实现了100覆盖。C通信公司的收入来源目前主要有两块：一是语音业务收入，包括：通话费收入、长途收入、漫游收入、月租费收入、结算收入等，约占总收入的80%；二是增值业务收入，包括语音增值业务收入、短信数据业务收入、非短信数据业务收入等，约占总收入的20%。C通信公司以科学发展观为指导，努力实现企业经营与社会责任的高度统一，致力于实现企业在经济、社会与环境方面的全面、协调、可持续发展，为相关方不断创造丰富价值，实现和谐发展。3.1.2 C通信公司预算管理的总体原则C通信公司自2007年开始实施全面预算管理，并在探索中实践，在实践中不断完善。经过四年多的不
3、断探索与修正，形成了自己的一套比较成熟的全面预算管理理念。其总体原则主要有以下几个方面：（1）强调目标导向。主要是指以年度目标作为预算的上限和刚性要求；各项预算安排必须围绕年度预算目标进行。（2）强化过程管理和监控。在强调目标导向的同时，强化对预算执行过程的监控，实行动态的管理。（3）财务预算中以运营支出预算为主、资金预算为辅，贯彻效益优先原则。（4）运营支出预算中专业成本费用采用归口管理。专业成本费用由专业主管部门实行统筹管理、统一调度，最大程度发挥资源使用效益。（5）坚持以业务为导向。以业务活动或者业务项目作为预算管理的切入点，要求业务部门按照项目合理安排资源的使用进度，业务项目贯穿于预算
4、管理的全过程。（6）牢固树立正确的事前、事中控制理念。有资源方可进行业务活动，改变传统事后控制的模式，引入事前、事中控制的理念，将业务立项流程纳入全面预算管理流程体系，建立“预算-合同-报账-付款”一体化的业务流程体系，并将全面预算控制贯穿于各个业务流程当中。在此总体原则的指导下，C通信公司的经营目标得以较好的完成，图3-1显示出，近四年，运营收入呈稳步上升的趋势：3.2 C通信公司全面预算管理的体系3.2.1 C通信公司全面预算管理体系C通信公司的全面预算管理体系在预算内容上分为业务预算、财务预算和资本开支预算。业务预算是指对公司主要业务指标的测算，如用户数、计费时长、资费等。财务预算包含运
5、营收入预算、运营支出预算，以及预测其他业务收支、财务费用、营业外收支及所得税费用，资产增减、资金收付而最终形成的预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。资本开支预算指的是，通过预测业务的发展，从而对新增的生产力和替代的生产力需求进行预测，最终做出新建、扩建、改建等固定资产购置及固定资产投资的预算。C通信公司的全面预算管理体系在预算期间上分为年度预算和日常预算。年度预算是以会计年度为期间编制的业务预算、财务预算和资本开支预算。日常预算是以季度或月度为期间，在年度预算总盘子下编制的业务预算、财务预算和资本开支预算。3.2.2 C通信公司全面预算管理的组织保障体系为了加强上下级单位纵向之间和同级
6、部门横向之间在预算管理工作中的沟通与协调，保障全面预算管理流程的有效实施，C通信公司在现有组织架构基础上，各省公司和地市公司分别建立两级以流程为导向的、跨部门的全面预算管理组织。图3-2显示了C通信公司的组织保障体系：211）全面预算管理的决策机构全面预算管理委员会，主要负责指导、审核与决策全面预算管理中各项工作活动。其主要责任包括：A.建立全面预算管理的控制流程与管理组织框架，制订全面预算管理的办法和实行细则等B.审批预算的报告，依据预算的报告决定年度预算的目标。C.审批并且传达编制年度预算的模式与指导性的文件。D.审核全面预算管理的常设机构所提交的预算，与所属的预算责任中心协商，决定最后的
7、预算方案，下达正式的文件。22E.采取预算偏差讨论会，研究经营策略对公司运营进行指导等措施来保障预算工作正常开展。F.审核、批准公司的日常活动预算的调整申请。G.审批预算管理的考评方法及考评指标，对预算考核指标进行分解；当调整日常活动预算时，对调整考评指标的申请进行审核；针对预算的进展状况进行考评。2）全面预算管理的常设机构财务部，主要负责组织与协调各个预算工作小组展开预算管理的具体活动。主要责任包括：A.对每个预算工作小组展开的活动进行组织与协调，做好编制年度预算的准备工作，如对数据的前端输入进行讨论、对预算模式进行分析、修改等。B.对各个预算工作小组以及所属的预算责任中心所提交的预算进行汇
8、总、综合平衡，然后提交到全面预算管理的决策机构进行审核、批准。C.根据全面预算管理的决策机构提出的改动建议，调整与修正之前的预算。D.组织各预算责任中心进行日常预算的控制，采集预算完成的资料数据，生成各预算责任中心预算目标与实际完成情况的差异报告。E.组织年度及日常预算调整，报全面预算管理决策机构审批。3）预算的工作小组的职责是汇总审核年度预算、执行控制日常预算以及管理绩效。跨部门的预算人员是预算工作小组的主要成员。4）预算责任中心为执行预算的单位，承担着预算责任工作，包括编制本单位责任范围内的预算、执行与控制，修改与报告，以及考核工作等。（2）纵向组织保障体系C通信公司的全面预算管理的纵向组
9、织保障体系是指各省公司与地市公司纵向两级预算管理组织体系。省公司的主要职责如下：1）由全面预算管理常设机构牵头，组织协调各分公司，依据下一年公司的战略、面临市场环境、监管环境等信息，制订下一年度的合理的经营目标与策略，以指导各个分公司的预算管理。232）按照业务发展及管理的要求，根据集团公司下达的全面预算管理模式，明晰编制预算所需的假设与必要前提，制订预算的编制指导以及模型，并且下达到各个地市公司。3）汇总、平衡、审批各个分公司提交的年度预算，与各个分公司协商之后制订正式文件并下达。依据业绩考评方法，省公司在下发的年度预算指标中，决定各个分公司指令性的指标，同时，依据战略规划、管理重点及经营环
10、境等因素制订各个分公司指导性的指标，结合这两类指标，对各个分公司的管理方向和重点进行指导，从而提升公司的整体价值。4）当各个分公司向省公司提交调整年度预算的申请时，省公司依据相关信息，考量方案调整所带来的公司影响，制订初步的修改方案，最后由省公司全面预算管理的决策机构进行审批并形成正式文件下发。5）年末根据各个分公司全面预算管理的执行情况，采用业绩考核方法来考评各个分公司的绩效。分公司的主要责任如下：A.依据省公司下发的经营战略目标，通过全面预算管理的常设机构（财务部）带头与各中心（部门）沟通协商，制订下一年的合理的经营目标、策略，以指导公司的预算管理。根据省公司所下达的公司经营目标、运行环境
11、假设以及预算编制模式，指导县公司、业务部门测算各个年度预算的指标并进行年度预算报告编制。B.在业务部门、县公司预算编制完成后，先经过预算管理工作小组的综合平衡和审阅，然后提交到市公司的财务部进行汇总、审核，市公司全面预算管理的决策机构最后预审批。C.全面预算管理的决策机构提交预审批的年度预算报告，由省公司全面预算管理的常设机构进行汇总、综合平衡与审批。D.依据省公司下发的最终年度预算方案，全面预算管理的常设机构展开与各个预算工作小组的沟通，制订最终的预算方案，经市公司全面预算管理的决策机构审批之后，形成正式文件下达给各个县公司及业务部门。E.依据相关的变化因素信息，提交年度预算的修改申请，并且
12、说明修改原因。F.按照省公司下发的年度预算修改方案，调整各个县公司及业务部门的预算。G.根据年度经营结果和考核办法对业务部门、县公司进行绩效考核。3.3 C通信公司的全面预算管控模式及管理维度从上面的组织保障体系可以看出，在目前C通信公司的组织体系框架下，省公司为一个相对独立的投资中心，而C通信公司做为一个地市级的公司，是一个相对独立的利润中心。基于分权经营模式，省公司对C通信公司的管理目前以目标式管理为主；在控制手段上，采用KPI作为主要控制手段。省公司在运营开支预算管理系统当中的职责是对全省的公司的资源分配进行指引，对全省各公司的预算执行状况进行控制，对全省各个公司实现目标的情况做出考评。
13、C通信公司根据省公司专业指导部门的指导及下发的年度经营目标，展开日常经营管理的具体工作。表3-1为C通信公司2010年度的经营目标：C通信公司为了保证准确完成年度经营目标、连接业务流程，在运营开支预算管理上对各个县公司、业务部门采取项目化地管理方式。项目化的管理方式是指将每个独立的业务做为预算管理的出发点，在全面预算管理过程中纳入项目立项过程。每个成本中心根据公司所下达的年度成本额或季度成本额，对项目立项，根据项目来展开预算成本的申请、审批、合同签订、报账及报告分析等一系列跟踪和控制活动。一方面，公司全年关键战略举措进行逐步分解后将形成项目；另一方面，项目也衔接了业务活动和财务活动，它是编制预
14、算、执行预算以及跟踪分析预算的对象和基本单元。表3-2是2010年部分预算项目申报表。在C通信公司，项目预算是年度预算编制和调整的主体，公司经营收支预算编制和调整都围绕项目预算展开。同时又兼顾项目预算工作目标，预算不受年度预算期限制，可以跨年度申报。时间和项目二维兼顾的方式把预算的用途和投入时间锁定，形成二维资源管控，并形成跨年度滚动预算管理模式。图3-4从时间和项目的维度对预算项目进行诠释：度、多维度的资源投入和产出信息。预算管理将在战略、业务和财务三个层面反映公司各种资源配置、消耗和产出情况。表3-3反映了C通信公司运营支出预算管理的维度。3.4 C通信公司的年度预算编制与分解3.4.1 C通信公司的年度预算编制
