第七章 关税2讲义

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1、国际贸易理论与政策,第七章 关税（二）,关税的主要种类,2,第七章 关税,第三节 关税的征收,一、关税征收标准 1、从量税（Specific Duties） 从量税额=商品数量每单位从量税 2、从价税（Ad Valorem Duties） 从价税额=商品总值从价税率 3、混合税（Mixed or Compound Duties） 混合税额=从量税额+从价税额 4、选择税（Alternative Duties） 5、滑准税（Sliding Duties）,海关税则（Customs Tariff）又称关税税则，是一国海关对进出口商品计征关税的规章和对进出口的征税与免税商品以及禁止进出口的商品加以系

2、统分类的一览表。 它是海关征税的法律依据，也是一国关税政策的具体体现。,二、关税的征收依据,6,进出口税则是我国根据协调制度（Harmonized System，HS，全称为商品名称及编码协调制度）进行对应的转换调整确定的国际贸易商品分类目录； 按照归类规则，任意一种商品可以在进出口税则中找到对应的商品编码，进一步可以查询到这个编码的商品的进出口税率和监管证件； 进出口税则就是一本字典。,进出口税则,税则号列,商品分类目录,税率,海关税则,海关税则的种类,海关税则,单式税则,复式税则,1依据每个税目下所定有的税率栏目个数不同，,海关税则分类,2依据制定税则的方式的不同,2、海关税则的商品分类,

3、国际贸易标准分类（SITC） 海关合作理事会税则商品分类目录（CCCN） 商品名称及编码协调制度（HS编码制度）,国际贸易商品分类,海关合作理事会税则目录Customs Cooperation Council Nomenclature (CCCN),联合国国际贸易标准分类 United Nations Standard International trade Classification (SITC),协调商品名称和编码制度 Harmonized Commodity Description and Coding System - H.S.Code,问题五,SITC: 对外贸易和国际贸易中交换的

4、货物种类繁多，为便于统计，联合国秘书处于1950年起草了联合国国际贸易标准分类(Standard International Trade Classification)，把有形商品作了系统的分类，供各国编制贸易统计表时使用。到2006年为止，该标准分类经历了四次修改，最近的一次修改为第四次修订版，于2006年3月获联合国统计委员会第三十七届会议通过。,联合国国际贸易标准分类,2006年，修订版（Standard International Trade Classification),类Section 章Division 组Group 分组Sub-group 项目Item 类：初级产品（未经过机

5、器加工或只简单加工的农林牧渔产品） 类：工业制成品（全部经过机器加工的产品） 类：其它,商品名称及编码协调制度, 商品名称及编码协调制度(The Harmonized Commodity Description and Coding System)是由海关合作理事会（现为世界海关组织WCO）主持制定的一部供海关统计、进出口管理及与国际贸易有关各方共同使用的商品分类编码体系，简称协调制度或“HS”。 协调制度中的编码只有6位数，而我国进出口税则中的编码为8位数，其中第7、8位是我国根据实际情况加入的“本国子目”。,21类 - 对章的索引 97章 - 前两位数 1241税目 - 第3.4位数 第5

6、位为一级子目号 第6位为二级子目号),H.S编码对国际贸易商品分类情况,5019子目,问题五,H.S编码举例,第一类 活动物；动物产品（1 5章） 第二章 肉类和食用杂碎（02） 其中第二项税目编号冻牛肉（02.02） 其中一级、二级子目进一步细分商品 如: 冻整头及半头牛 H.S02.02.10 冻带骨牛肉 H.S02.02.20 冻去骨牛肉 H.S02.02.30,问题五,3、通关手续,货物的申报 单证的审核 货物的查验 货物的征税与放行,五大经济区域实现通关一体化 全国“无缝“通关进入倒计时,新华社北京5月5日电 东北地区、丝绸之路经济带海关区域通关一体化正式启动，包含京津冀、长江经济带

7、、泛珠区域、东北地区、丝绸之路经济带五大区域的通关一体化已覆盖全国。 今年7月1日，“通关一体化”改革有望进一步深入，五大区域海关将实现互联互通，最终实现全国海关“无缝”通关。 通关一体化改革最大的特点，在于取消了企业跨关区申报通关的限制，实现了“一地注册、多地报关”，打破了通关过程中的地域限制和关区行政界线，企业可以根据需要灵活选择申报的海关，真正实现不同关区间的无障碍通关。,2015-5-5,通关一体化，简单说就是“多地通关，如同一关”，它被称为“改革开放以来海关最具革命性的变革”。,通关一体化成为企业首选报关模式,长期以来，进出口企业主要通过口岸清关、转关、“属地申报、口岸验放”、“属地

8、申报、属地放行”等四种方式报关，除了少数具有属地报关资质的企业外，大部分进出口企业在跨区通关环节中，需要经过两次申报、两次放行，这在无形中降低了企业的通关效率，增加了企业通关成本。 “海关通关一体化以前，天津企业空运的货品要先到首都机场，然后转关至天津机场清关。转报关、施封、转关运输、核封、入库、清关等一套复杂流程走下来，需要八九天时间，运输、仓储费用也高达好几千元。”天津市永诚世佳国际货运代理有限公司报关部经理刁天一说。,通关成本降低20%至30% 物流成本至少压缩30%,通关方式演变过程,通关一体化,通关一体化，简单说就是“多地通关，如同一关”，它被称为“改革开放以来海关最具革命性的变革”

9、。 比如说一个在西安生产手机的厂商，需要从韩国进口一些零配件，那么原本的流程是海运到青岛港，在青岛办理转关，然后再铁路运到西安。但是现在货物只要到达青岛港，厂商可以在西安海关报关缴税，经过审定后放行指令就直接加到青岛海关，场站直接抬杆，货物直接放行。如此省去了企业通关成本20%到30%。 通关“高速路”的打通，将最大限度地使企业受惠，可以自主选择口岸、通关模式和查验地点。,练习：商品关税计税基本步骤,1.确定税则归类 2.确定应税货物适用的税率 3.确定应税货物的完税价格，即CIF价格 4.根据汇率适用原则将外币换算为人民币 5.按照公式计算应该征收的税款,进口环节海关代征税的计算,消费税税款

10、的计算 实行从价定率办法计算纳税，采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包含了消费税税额。 从量征收的消费税的计算公式为： 应纳税额=应征消费税消费品数量消费税单位税额 实行从量、从价复合征收的消费税是上述两种征税方法之和。,增值税税款的计算 应纳税额=增值税组成计税价格增值税税率 增值税组成计税价格=进口关税完税价格+关税税额+消费税税额 滞纳金的计算 关税滞纳金金额=滞纳的关税税额0.5滞纳天数 进口环节税滞纳金金额=滞纳的进口环节税税额0.5滞纳天数,出口关税税款的计算,CIF报价： 若为其他报价则需换算： 若报价为CFR则： 若报价为CIF则：,相关规定,1海关征收的关税、进口环节增

11、值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元起。 完税价格、税额采用四舍五入法计算至分， 2成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。 3海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（假日则顺延至第四个星期三）中国人民银行外汇折算价，元后用四舍五入法 保留4位小数。,小组作业,根据中华人民共和国海关进出口税则及申报指南2014： 查找本组所贸易商品的归类信息 确定商品适用的进口税率、增值税率、消费税率和出口税率 确定本商品的监管条件 计算本商品应交税额 确定进口或出口本商品的可行性,27,例：确定进口不锈钢

12、杯子的可行性,经查进出口税则2014年版P554不锈钢杯子的归类信息如下： 商品编号：7323930000 商品名称：餐桌、厨房等家用不锈钢器具 最惠国税率：0.12 增值税率 ：0.17 消费税率 ：0.0 监管条件 ：A、B 退税率：0.09,28,有没有资格？,根据查询到的归类信息，商品编号为7323930000的商品在进口时，海关只需要验核“A证”入境货物通关单。 因此，若想进口不锈钢杯子，只需要在检验检疫局办理通关单即可在海关顺利通关，没有其他配额或特许的要求。也就是一般企业都可以办理，没有资格限定。,2014税则监管证件代码表(1098),30,有没有利润？,假设每个杯子进口完税价

13、格是100元，根据查询的结果需要交纳多少税款？,交纳税款 =完税价格*关税税率+完税价格*（1+关税税率）*增值税税率 =100*0.12+100*（1+0.12）*0.17 =31.04（元）,练习题,、日本进口手表300只，每只5000日元，每只手表征收从价税15%并加征从量税150日元/只，试问征收的混合税额是多少？,解答：混合税额=从量税额+从价税额 =300150+500015%300 =270000（日元）,第四节 关税的经济效应,(1)小国征收关税的经济效应 (2)大国征收关税的经济效应 注：小国指在世界生产贸易中所占份额小，因而其出口供给和进口需求变动不会影响国际商品价格，反之

14、，就为大国。,关税效应分析两点： 关税对经济指标的影响：生产、消费、进口 关税对经济福利的影响：消费者剩余、生产者剩余,关税的经济效应,解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品生产者、消费者、政府和总福利的影响问题,1.小国局部均衡效应,小国的特点：征收关税以后不影响世界价格，只是价格的接受者。 小国征收关税以后，进口商品国内价格上涨幅度等于关税税率。,PY,QY,O,S,D,P w,P t,F,A,G,a,b,c,d,国际市场价格,税后进口价格,税后价格提高,Q1,Q2,Q3,Q4,税前进口量,税后进口量减少,e,B,C,H,税前消费者剩余AFPW，税后为AGPt。消费者剩余损失a+b+c

15、+d,税前生产者剩余PWCB，税后为PtHB。生产者剩余增加a,进口量为Q3Q4，单位关税为PWPt。政府关税收入为c,损失：a+b+c+d（消费者）,获益：a（生产者）+c（政府）,净福利：（b+d）（损失）,几个概念,消费者剩余：指消费者对每一种商品所愿意支付的价格与实际支付价格的差。如果从图形上看，它是实际购买价格水平线上需求曲线下的面积。 生产者剩余：指生产者实际得到的价格与生产者愿意接受的价格之间的差异。如果从图形上看，它是价格线以下和供给曲线左边的面积。,数量,价格,Pw+t,S2,C2,a,b,c,d,0,t,消费者剩余减少a+b+c+d,数量,价格,Pw+t,S2,C2,a,b,c,d,0,t,生产者剩余增加a,关税对消费者剩余与生产者剩余的影响,数量,价格,Pw,Pw+t,S2,C2,a,b,c,d,0,t,政府征税收入增加c=S2C2*t,社会总福利变化： a+c-（a+b+c+d） =-（b+d）,关税对财政和社会总福利的影响,b:生产扭曲 d:消费扭曲,1、价格效应：是指征收关税对进口国价格的影响。 2、消费效应：即征收关税对可进口品消费的影响。 3、生产效应：即征收关税对进口国进口替代品生产的影响。 4、贸易效应：即征税引起的进口量变化。 5、财政效应：即征收关税对国家财政收入发生的影响。 6、收入再分配效应：指征收