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1、第12章 财务报表,第一节 财务报表概述,第二节 资产负债表,第三节 利润表,第四节 现金流量表,第五节 所有者权益变动表,第六节 附注,第一节 财务报告概述,财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,第一节 财务报告概述,财务报表构成“四表一注”,1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 4.所有者权益变动表 5.附注,第一节 财务报告概述,编报期间,中期财务报表 月度、季度、半年度,年度财务报表,编报主体,个别财务报表,合并财务报表,第十章 所有者权益,第一节 财务报告概述,第二节 资产负债表,第三节 利润表,第四节 现
2、金流量表,第五节 所有者权益变动表,第六节 附注,第二节 资产负债表,一、资产负债表的性质和作用,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表（静态报表）。 它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者在企业里面所持有的权益。,资产,负债,所有者权益,第二节 资产负债表,二、资产负债表项目的分类与排列,1.资产按照流动性程度的高低排序，先流动资产，后非流动资产 2.负债按其到期日由近至远排列，先流动负债，后非流动负债 3.所有者权益按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润,1.表首报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货
3、币计量单位 2.正表（主体） 报告式上下结构 账户式左右结构 （各项目均对比填列“期末数”和“年初数”）,第二节 资产负债表,三、资产负债表项目的格式,第二节 资产负债表,资产负债表（报告式） 编制单位：公司 年月日 单位：元,第二节 资产负债表,资产负债表（账户式） 编制单位：公司 年月日 单位：元,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,五、资产负债表的填列方法期末余额栏,第二节 资产负债表,1.直接根据总账科目余额填列。 如：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、应交税费、应付利息、应付股利、实收资
4、本（Or股本）、库存股、资本公积、其他综合收益、盈余公积等根据各总账科目的余额直接填列。,第二节 资产负债表,特殊：根据若干总账科目余额计算填列 如：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。,第二节 资产负债表,2.根据明细科目余额计算填列。 （1）“开发支出”项目 = 研发支出资本化支出,（2）“预收账款”项目 = 预收账款所属明细贷方余额之和应收账款所属明细贷方余额之和 （3）“应付账款”项目 =应付账款所属明细贷方余额之和+预付账款所属明细贷方余额之和,计算分析题：甲企业2014年12月31日有关账户的余额如下： 应收账款A
5、34 000元（贷方） B 22 000元（借方） 应付账款C 45 000元（贷方） D 27 000元（借方） 预收账款E 14 000元（借方） F 20 000元（贷方） 预付账款G 32 000元（贷方） H 21 000元（借方） 要求：计算填列资产负债表中以下项目： （1）“应付账款”项目 （2）“预收账款”项目,练习题,（1）应付账款=应付贷方+预付贷方 =C+G=77 000元 （2）预收账款= 预收贷方+应收贷方 =F+A=54 000元,练习题,第二节 资产负债表,3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 如：“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款
6、”科目所属明细中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主将偿债义务展期的长期借款后的金额计算填列,企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,例题,例题,第二节 资产负债表,4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 （1）长期股权投资 =“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备” （2）固定资产 =“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备 还有：可供出售金融资产、无形资产、在建工程、投资性房地产等。,第二节
7、资产负债表,5.综合运用上述填列方法分析填列。,（1）存货 = 材料采购、原材料、发出商品、库存商品、周转材料、 生产成本等科目的期末余额合计，减去存货跌价准备，采用计划成本核算或售价核算的企业，还应加或减材料成本差异等,第二节 资产负债表,（2） “应收账款”项目 = 应收账款所属明细借方余额之和预收账款所属明细借方余额之和与应收账款有关的坏账准备期末余额,（3）“预付账款”项目 =预付账款所属明细借方余额之和+应付账款所属明细借方余额之和与预付款项有关的坏账准备期末余额,1.某企业会计年度的期末应收账款所属明细账户借方余额之和为500 800元，所属明细账户贷方余额之和为9 800元，总账
8、为借方余额491 000元。则在当期资产负债表“应收账款”项目所填列的数额为（ ）。 A.500 800元 B.9 800元 C.491 000元 D.510 600元,练习题,答案A,2.计算分析题：甲企业2014年12月31日有关账户的余额如下： 应收账款A 34 000元（贷方） B 22 000元（借方） 应付账款C 45 000元（贷方） D 27 000元（借方） 预收账款E 14 000元（借方） F 20 000元（贷方） 预付账款G 32 000元（贷方） H 21 000元（借方） 要求：计算填列资产负债表中以下项目： （1）“应收账款”项目 （2）“预付账款”项目,练习题
9、,（1）应收账款=应收借方+预收借方 =B+E=36 000元 （2）预付账款=预付借方+ 应付借方 =H+D=48 000元,练习题,第十章 所有者权益,第一节 财务报告概述,第二节 资产负债表,第三节 利润表,第四节 现金流量表,第五节 所有者权益变动表,第六节 附注,一、利润表的性质和左右,利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表（动态报表）。 利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性。,第三节 利润表,第三节 利润表,利润表的格式主要有多步式和单步式两种。 我国企业的利润表采用多步式（P318表
10、12-1）。,二、利润表的格式,多步式利润表：,对当期收入、费用、支出项目按性质归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。 优点：便于使用者理解企业经营成果的不同来源，了解费用发生的活动领域。,第三节 利润表,第十章 所有者权益,第一节 财务报告概述,第二节 资产负债表,第三节 利润表,第四节 现金流量表,第五节 所有者权益变动表,第六节 附注,一、现金流量表的内容及结构,现金流量表(Statement of Cash Flows)，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，属于动态会计报表。,（一）现金流量表的内容,第四节 现金流量表,现金流量表
11、中的“现金”包含：,第四节 现金流量表,库存现金,银行存款,其他货币资金,现金等价物,第四节 现金流量表,编制原则：,报表内容：,第四节 现金流量表,（二）现金流量表的结构P250,正表+补充资料,练习题,【单选题】下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（ ）。 A.以存货抵偿债务 B.以银行存款支付采购款 C.将现金存为银行活期存款 D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资,【答案】B,第四节 现金流量表,二、现金流量表的填列方法,（一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。工商企业：销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经
12、营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等交易和事项。,第四节 现金流量表,经 营 活 动,现 金 流 入 现 金 流 出,1.销售商品、提供劳务收到的现金 2.收到的税费返还 3.收到的其他与经营活动有关的现金,1.购买商品、接受劳务支付的现金 2.支付给职工及为职工支付的现金 3.支付的各项税费 4.支付的其他与经营活动有关的现金,第四节 现金流量表,（二）投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。,固定资产、无形资产、在建工程等。,交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等。,第四节 现金流量表,投 资 活 动,现
13、金 流 入 现 金 流 出,1.收回投资收到的现金 2.取得投资收益收到的现金 3.处置固定资产等长期资产收回的现金净额 4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 5.收到的其他与投资活动有关的现金,1.购建固定资产等长期资产支付的现金 2.投资所支付的现金 3.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 4.支付的其他与投资活动有关的现金,第四节 现金流量表,（三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。,1.吸收投资收到的现金 2.取得借款收到的现金 3.收到其他与筹资活动有关的现金,1.偿还债务支付的现金（本金） 2.分配股利、利润或偿还利息支付的
14、现金 3.支付的其他与筹资活动相关的现金,例题,【多选题】制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（ ）。 A.出售长期债券收到的现金 B.收到股权投资的现金股利 C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息 D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款,【答案】ABD,第十章 所有者权益,第一节 财务报告概述,第二节 资产负债表,第三节 利润表,第四节 现金流量表,第五节 所有者权益变动表,第六节 附注,一、所有者权益变动表的性质与作用,所有者权益变动表是一张反映企业在一定期间构成所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。,第五节 所有者权益变
15、动表,企业应当以矩阵的形式列示所有者权益变动表：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项（变动的原因）；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润）。,第五节 所有者权益变动表,所有者权益变动表的结构P335,第五节 所有者权益变动表,二、所有者权益变动表的填列方法（P335）,（一）上年金额栏 根据上年所有者权益变动表“本年金额”栏填列。,（二）本年金额栏 根据“实收资本/股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“其他综合收益”等科目及其明细科目的发生额分析填列。,第十章 所有者权益,第一节 财务报告概述,第二节 资产负债表,第三节
16、利润表,第四节 现金流量表,第五节 所有者权益变动表,第六节 附注,附注，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。,第六节 附注,1.企业的基本情况：注册地、组织形式、业务性质和主要经营活动等。 2.财务报表的编制基础。 3.遵循企业会计准则的声明。 4.重要会计政策和会计估计。 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。,第六节 附注,6.重要报表项目的说明。按各会计报表中项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。 7.其他需要说明的重要事项。 8.有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息 。 ,第六节 附注,
