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1、全面预算(财务预算）,实例操作,以销定产本科阶段学习财务预算掌握销售预算为起点的操作即可！ 确定目标销售量和销售单价 例101：已知MC公司经营甲产品，预计2005年各季度甲产品销售量及有关售价的部分资料见表10-1。根据估计，每季度销售收入中有80%能于当期收到现金，其余20%要到下季收回，假定不考虑坏账及税金（增值税销项税）问题。2004年末应收账款余额为40 000元。,注意：某期的现金收入当期的现销收入+回收前期应收账款； 期末的应收账款余额期初应收账款余额+本期销售收入-本期现金收入,生产预算,在销售预算的基础上，确定生产数量，编制生产预算。 预计销售量、期初和期末存货、预计生产量
2、预计生产量 = 预计销售量 + 预计期末存货 - 预计期初存货 例10-2、仍按例10-1资料。假定MC公司各季末的甲产品存货按下季预计销售量的10%估算，预计2005年第四季度末存货量为120件，已知2004年末实际存货量为80件。编制生产预算如表10-2。,某种产品预计生产量本期销售量+期末存货量-期初存货量,直接材料预算,以生产预算为基础，兼顾原材料存货水平，编制直接材料预算。 直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量以及有关的预计现金支出的预算。 预计采购量 = 生产需用量 + 期末存量 - 期初存量 例10-3、仍按例10-2资料。根据甲产品耗用直接材料的消耗定额(单耗)和
3、甲产品预计产量，可计算出MC公司预算期内各种材料消耗量预算值。假定期末材料存量为下期消耗量的20%，每季材料采购总额的60%用现金支付，其余40%在下季付讫，2004年末应付账款余额为3 760元，材料存量为328件， 2005年末材料存量为512件，如表10-3。,直接人工预算,以生产预算为基础 预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。 例10-4、仍按例10-3资料。MC公司2005年甲产品直接人工工时预算如表10-4所示，假定其他直接支出已归并入直接人工成本统一核算，不分别反映直接工资与其他直接支出。另外，直接人工成本均须用现金开支。,注意：未考虑相关福利费的支
4、出,制造费用预算,分为变动制造费用和固定制造费用 表10-5为MC公司2005年制造费用预算,产品成本预算,在生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的基础上编制。 单位成本、总成本 例10-6、MC公司按变动成本法确定甲产品的生产成本预算，如表10-6。,注意：本期销售成本本期预计产品生产成本+ 期初产品成本余额-期末产品成本余额,销售及管理费用预算,在销售产品和管理企业中发生的各项费用 一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见的变化进行调整。 表107,专门决策预算（特种决策预算）,在前面分步预算基础上，最后编出三张表，本科阶段的学习任务完成。在实际操作与执行过程中，还需要设置比率指标，还会遇到预算的调整问题，执行完了要分析总结，甚至于业绩及奖酬挂钩，这些由待实际中学习 分步预算 综合预算 (后面三张表需要具体动手才能体会到）,
