第五章财政收入总论讲义

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1、第五章 财政收入总论,本章要点 财政收入的分类 财政收入的结构 财政收入衡量规模的衡量指标 制约财政收入规模的因素 确定财政收入合理规模的标准,第一节 财政收入内涵与分类 第二节 财政收入结构分析 第三节 财政收入规模分析,第一节 财政收入内涵与分类,一、财政收入的内涵 二、财政收入的分类,一、财政收入的内涵,（一）财政收入的基本含义,目前财政收入主要由税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入构成。按照2011年实际财政收入数据显示，全国财政收入103740亿元，比上年增加20639亿元， 其中税收总收入为89720亿元，比上年增加16509亿元。税收收入在财政收入中的占比将近9

2、成。 中国财政部公布数据称，2012年全国实现财政收入人民币11.72万亿元，同比增长12.8%；财政支出12.57万亿元，增长15.1%。收入与支出增幅相比去年24.8%和21.2%的增幅均有所回落。,2007年，我国政府财政收入占GDP比重约30%。2011中国财政收入占GDP比重为21%。 根据国际货币基金组织政府财政统计年鉴(2007)公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。这表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。

3、,我国2012年财政收入占GDP比重是该比重上升到22.6%，年均提高0.75个百分点。 财政部公布2013年财政收支情况显示，全国公共财政收入129143亿元，增长101%。全国公共财政支出139744亿元，增长109%。据此前国家统计局数据，2013年全年GDP总额为568845亿元，增长7.7%。这表明全国财政收入占GDP比重已达22.7%，财政收入增速今年又一次超过GDP增速。 各国财政收入占gdp比例都超过20%，中国算最低的之一。,一、财政收入分类,井冈山主峰,一、财政收入分类,井冈山黄洋界,（三）它通常有两个含义：,其一，财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财政通过一定筹资形式

4、和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。 其二，财政收入又是一个过程，即组织收入、筹集资金阶段，是财政分配活动的第一阶段。财政收入是政府理财的重要环节，也是政府进行宏观调控的重要手段之一，它为公共产品的生产提供了重要的经济基础。,（四）财政收入的意义,1.财政收入是财政支出的前提； 2.财政收入是实现国家职能的财力保证； 3.财政收入是正确处理各方面物质利益关系的重要方式。,二、财政收入的分类,（一）按收入形式分类 （二）按收入的性质分类 （三）按财政资金的管理方式分类 （四）按收入层次分类,（一）按收入形式分类,1.税收

5、收入 2.国有资产收益 3.债务收入 4.收费收入,一、财政收入分类,1. 税收收入,税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。,增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税等,鄱阳湖飞鸟,1. 税收收入,婺源人家,一、财政收入分类,1. 税收收入,财政部最新公布的数据显示，上半年累计全国财政收入43349.79亿元，同比增长27.6%，远远高于同期GDP的增长。财政收入为何超GDP增长？我国的宏观税负水平是高还是低？,在财政收入中，税收占到了90%左右。财政收入

6、较快增长，引发了一些人的担心：财政收入增加这么多，是不是国家收的税太多了，企业和居民的负担太重了？,婺源人家,一、财政收入分类,1. 税收收入,根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：,婺源枫叶,一、财政收入分类,1. 税收收入,根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：,婺源油菜花,2.国有资产收益,国有资产收益是国家凭借国有资产所有权所应获取的经营利润、租金、股息、红利等收入的总称。 企业中的国有资产属于国家，企业拥有包括国家在内的出资者投资形成的全部法人财产权。 企业法人财产权是指由所有者委托或授权，企业依法对运营

7、的财产形式的占有、使用、收益、处置的权利。,3.债务收入,债务收入是指国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外取得的各种借款收入。 包括公债、发行国际债券等取得的收入。 其中公债是国家取得财政收入的一种特殊形式，这可以从以下3方面理解： 1）公债的特殊性在于与税收相比，不仅具有场偿还性，而且具有自愿性； 2）公债是政府调节经济的重要杠杆； 3）公债的发行与偿还是以国家的信誉为保证，收益率也高于普通的银行存款，是金边债券。,4.收费收入,收费形式是国家政府机关或国际事业单位，在提供公共服务、产品、基金或批准使用国家某些资源时，向受益人收取一定费用的一种财政收入形式。一般属于地方政府收入的主要来

8、源。 包括： 规费收入：各种手续费、工本费； 公产收入：国有山林的产品收入、公房租金； 特许金收入：如娱乐场所缴纳的特许经营费收入等。,（二）按收入的性质分类（经济性质）,根据我国政府收入的构成情况，按经济性质将政府收入分为类、款、项、目4级，包括6大类、49款、354项、750各目级科目。 1.税收收入。设增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税等20款。 社会保险基金收入。基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入等6款。 非税收入。行政事业费收入等8款。 贷款转贷回收本金收入。4款。 债务收入。2款。 转移性收入。彩票公益金转移收入等8款。,（三）按财

9、政资金的管理方式分类,按财政资金的管理方式分类，我国财政收入可分为预算内和预算外两大类，这是我国特有的现象。 预算内财政收入主要包括各项税收、专项收入、其他收入和国有企业亏损补贴。 预算外收入是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金,一、财政收入分类,思考“年底突击花钱”现象,庐山瀑布,庐山秀峰,一、财政收入分类,思考“年底突击花钱”现象:,（四）按收入层次分类,中央财政收入：是指按照财政预算法律和财政管理体制规定由中央政府集中和支配使用的财政资金。 地方财政收入：是指按照财政预算法或

10、地方财政法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。,一、财政收入分类,中央财政收入和地方财政收入是指按财政体制划分的中央本级收入和地方本级收入。1994年分税制财政体制以后，属于中央财政的收入包括关税、海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道、银行总行、保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城市维护建设税，增值税的75%部分，证券交易税(印花税)50%部分和海洋石油资源税。 属于地方财政的收入包括营业税，地方企业所得税，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城镇维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业

11、税，农业特产税，耕地占用税，契税，增值税25%部分，证券交易税(印花税 )50%部分和除海洋石油资源税以外的其他资源税。,庐山小天池,（四）按收入层次分类,表5-1 中央和地方财政收入情况及占总收入的比重,一、财政收入分类,井冈山黄洋界,第二节 财政收入结构分析,一、财政收入结构的含义及影响因素 二、财政收入结构的分析,一、财政收入结构的含义及影响因素,财政收入结构是指财政收入的构成因素以及各因素之间的相互关系，主要是指财政收入的来源结构。 影响财政收入结构的主要因素包括： 1.经济发展状况。 2.制度选择状况。 3.财政运行状况。 4.价格情况。,三清山石鼓岭,制约财政收入规模的另一个重要因

12、素是政府的分配体制和分配政策,经济发展水平是分配的客观条件，而在客观条件既定的条件下，还存在通过分配进行调节的可能性,GDP分配格局变化的原因是复杂的，是国民经济运行中各种因素综合作用的结果，首先是经济体制转轨的必然结果,在经济体制改革中调整分配体制和分配政策是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力,庐山锦绣谷,3.财政运行状况 财政运行状况良好，债务收入的比重较低，其收入规模可以很好地控制在警戒线以内； 反之，财政运行状况恶化，政府不得不通过大量发行国债度日，债务收入占比较高，甚至超过了警戒线，为以后的财政运行埋下了更多的隐患。,价格变动对财政收入的影响，首先表现在价格总

13、水平升降的影响:,鄱阳湖飞鸟,婺源人家,我国财政收入增长变化趋势参见下图,图显示，我国财政收入随着经济的不断增长而增长,婺源人家,资料来源：根据中国财政年鉴（2006）相关数据编制,婺源油菜花,庐山小天池,二、财政收入结构的分析,（一）财政收入结构划分的标准 （二）财政收入的价值结构 （三）财政收入的经济结构 （四）财政收入分项目构成,（一）财政收入结构划分的标准,财政收入的结构，包括财政收入的价值结构和经济结构。财政收入的价值结构包括C、V、M三部分。,（二）财政收入的价值结构,1.补偿基金C中的折旧基金可以成为财政收入 2.劳动者个人收入V可以成为财政收入 3.M是财政收入的主要来源：这是

14、新创造的价值中归社会支配的剩余价值部分。,（三）财政收入的经济结构,财政收入的社会经济结构就是指所有制结构 1）建国初期，来自个体和私营经济的财政收入占40%； 2）“一五”时期（ 19531957年发展国民经济的计划是中国的第一个五年计划），来自国有经济的财政收入达69.4%，来自集体经济的达9.8%，个体和私营经济的财政收入退居次要地位。 3）“四五”时期（在 “左”的思想指导下,计划指标偏高,基建规模过 大,出现了继 “大跃进”之后的又一次盲目冒进. ）(1971 1975 年)，来自国有经济的财政收入达80% ，历史最高。 4）1979年经济体制改革，国有经济比重下降，来自国有经济的财

15、政收入也随之下降。 5）2007年，全国国有企业上缴税金1.77亿元，占全国财政收入的34.5%。,2.财政收入的部门构成,（1）农业部门财政收入 （2）工业部门的财政收入 （3）交通运输业、商业服务业与财政 收入,（四）财政收入分项目构成,表5-2 新中国成立以来财政收入的构成情况 单位：亿元,（四）财政收入分项目构成,表53 19942010年税收收入占财政收入的比重情况,庐山秀峰,（五 ） 财政收入构成和非税收收入分析,四、 财政收入构成和非税收收入分析,理论上说，政府收费主要是使用费（user charges）,收费与税收,收取使用费有利于提高公共物品的配置效率,三清山阳光海岸,第三节

16、 财政收入规模分析,一、财政收入规模的含义及衡量指标 二、制约财政收入规模的因素 三、财政收入规模的确定,一、财政收入规模的含义及衡量指标,财政收入规模是指在一定时期内（通常为一 年），国家以社会管理者、国有资产所有者或债务人等多种身份，通过税收、国有资产收益和公债等多种收入形式占有的财政资金的绝对量或相对量。 （一）财政收入规模的绝对量及其衡量指标 （二）财政收入规模的相对量及其衡量指标 （三）反映财政收入规模变化的指标,（一）财政收入规模的绝对量 及其衡量指标,财政收入规模的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量。 衡量财政收入规模的绝对指标是财政总收入，它是一个有规律、有序列、多层次的指标体系。,（二）财政收入规模的相对量 及其衡量指标,1.财政收入占GDP的比例 2.税收收入占GDP的比例,（三）反映财政收入规模变化的指标,反映财政收入规模变化的指标一般有3个：财政收入增长率、财政收入增长弹性系数、财政收入增长边际倾向。,中国金融出版社,56,2019