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1、第一章 税收基本概念,1.判断： 国家具有政治权力和国有资产的所有权两种权力，执行社会管理职能和国有资产管理职能，税收仅与政治权力有本质联系。 对,2.选择： 以下关于税收要素的说法错误的是（ A ）。 A.征税对象、纳税义务人、和税率分别解决对什么征税、对谁征税和征多少税的问题，体现了征税的深度 B.除基本要素以外税收其他要素还包括：减免税、纳税环节、纳税期限和地点 C.征税对象就是中义的税基 D.计税依据就是量化的征税对象,3.按照税率形式特点为依据，税收可以分为（ BDE ）。 A.实物税 B.比例税 C.货币税 D.累进税 E.定额税,4.选择：上图为一个累进税率表，李先生应纳税所得额
2、为10000元，则（A） A上表若是全额累进税率表，则李先生应纳税3000元 B上表若是全额累进税率表，则李先生应纳税1775元 C上表若是超额累进税率表，则李先生应纳税1775元 D上表若是超额累进税率表，则李先生应纳税3000元,5.下面关于税收无偿性的表述错误的是（C） A无偿性是税收的基本特征，又称为不直接返还性。 B国家在向纳税人征税的时候没有向纳税人支付等价物或者是报酬。 C纳税人缴纳的税款用于国家的财政支出，对纳税人来说是有来无回的。 D对单个纳税人而言，从公共产品中所获得的利益和所纳税款价值上不一定相等。,6.以下关于税收起源和发展的说法错误的是（ C ）。 A.税收随着国家的
3、产生而产生 B.税收将随着国家的消亡而消亡 C.税收和财政是同时出现的 D.税收产生的直接原因是土地私有制的出现,7.判断： 为保证国家政治权力及其社会管理职能的运行得到足够的资金，税率应该尽量高。 错，税率应该适度,第三章 税收公平,练习1.关于商品税对个人收入分配的影响下列说法正确的是（ABCD）： A一般商品税对个人收入再分配的效果是累退的 B选择性商品税对收入分配的影响取决于选择哪些商品征税。 C如果选择非生活必需品征税，那么可以使选择性商品税对个人收入分配产生累进效果。 D如果选择生活必需品征税，那么对个人收入分配将比一般商品税产生更强烈的累退效果。,练习2.关于所得税对个人收入分配
4、的影响，下面说法正确的是（ABC）： A.如果按单一比例税率征收个人所得税，则只能影响个人收入水平，不能影响个人收入分配结构 B.如果按累进税率征收个人所得税，则可以改变个人收入分配结构，并且累进税率幅度越大，个人所得税的再分配功能也越强 C.负所得税可以加强个人收入再分配的效果 D.相对于综合所得税，分类所得税更加公平合理,练习3.判断： 单一比例税率比差别比例税率和累进税率更接近中性。 对,练习4.判断： 市场有效时，若必须采用差别比例税率征收商品税，那么选择奢侈品征收重税，对生活必需品征轻税可以减少税收效率的损失。 错，应该遵循反弹性法则，即对弹性大的商品（如奢侈品）征轻税，对弹性小的商
5、品（如必需品）征重税。,第四章 税收稳定,1.以下关于扩张性税收政策的表述正确的是( AD ) A通常在经济衰退时使用 B通常在经济膨胀时使用 C表现为税收负担的提高 D表现为税收负担的降低,2.税收政策时滞包括内部时滞和外部时滞，下面属于外部时滞的是（ C ）。 A.认识时滞 B.执行时滞 C.反应时滞 D.以上都不是,第五章 税负归宿,1.选择：以下哪种指标可以用来衡量一国的宏观税收负担( C ) A 所得税税收总额/同期税收收入总额 B 税收收入总额/同期财政收入总额 C 税收收入总额/同期国内生产总值 D 某企业各项税收总额/同期利润总额,2.选择：下面关于税负转嫁的说法正确的是（CD
6、）： A供给弹性小、需求弹性大的商品的课税较易转嫁；供给弹性大、需求弹性小的商品的课税不易转嫁。 B征税范围窄，容易发生转嫁；征税范围宽，不容易发生转嫁。 C竞争程度越大越不容易转嫁，垄断程度越大越容易转嫁。 D直接税不容易发生转嫁，间接税容易发生转嫁。,第六章 税收体系,1.选择:以下对于以多环节全值流转税为主体的税制结构的评价正确的是（ ） A.阻碍专业分工协作，不利于经济效率的提高 B.以毛收入作为衡量纳税人纳税能力的尺度，不符合量能负担原则 C.能够取得充足、稳定的财政收入 D.只适合财政优先的治税模式，不利于实现效率和公平目标,2.选择：绝大多数发达国家一般实行以（ ）的税制结构。
7、A.流转税为主体 B.行为税为主体 C.所得税为主体 D.财产税为主体,3.选择：以下关于我国税制结构说法正确的是：（ ） A.我国现行税制结构是以流转税为主体的税制模式 B.我国现行税制结构是以流转税和所得税为双主体的税制模式 C.考虑我国经济改革和发展的客观实际，我国应该选择以所得税为主体的税制结构 D.在所得税内部，我国应该逐步扩大个人所得税的比重,第八章 所得税的税收管辖权,练习1： 1.假设有一位美籍华人长期定居中国香港，是香港的居民，某年取得三项收入，分别来源于中国大陆、香港地区和美国。 请问：该人应就其哪部分所得向哪个国家缴税？（不考虑税收协定和国际双重征税的减除） 答，他应就其
8、全球所得向美国缴税；就来自香港的所得向香港缴税；就来自中国大陆的所得向中国大陆缴税。,2.假设有一位美籍华人长期定居中国大陆，是中国大陆的居民，某年取得三项收入，分别来源于中国大陆、香港地区和美国。 请问：该人应就其哪部分所得向哪个国家缴税？（不考虑税收协定和国际双重征税的减除） 答：他应就全球所得向中国大陆和美国缴税，并就其来自香港地区的所得向香港缴税。,练习2：单选：,1对于下列时间的离境，（ B）算临时离境，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。 A一次不超过30日或者多次累计不超过60日的离境 B一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境 C一次不超过60日或者多次累计不超过9
9、0日的离境 D一次不超过90日或者多次累计不超过183日的离境,2.以下自然人中，在某一年度属于中国居民纳税人的是（ C ）。 A.美国人史密斯来华学习半年 B.美国人迈克2004年元旦起在中国工作一年，其间有两个月回国汇报工作。 C.日本人十三郎2000年10月1日入境，2001年12月25日离境，其间临时离境30天 D.日本人十一郎2001年3月1日入境，2002年3月1日离境，其间临时离境10天,3.某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国，2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月 30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回
10、中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（B ）。 A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人 B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人 C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人 D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人,多选：,1.下列属于非居民纳税人的自然人有（AB）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内无住所，在中国境内居住未满1年，有来源于中国境内所得 C.在中国境内无住所，但居住时间满个纳税年度 D.在中国境内有住所，但目前未居住,2.下列属于个人所得税居民纳税人的有（BC）
11、。 A.不在中国大陆居住，但在珠海有房产出租收入的香港居民 B.从中国到国外进修1年的某公司经理 C.1998年回国定居的美籍华人 D.1998年5月3日至1999年9月28日来华工作的外国专家,练习3：,多选： 在中国境内无住所的外籍人员取得的下列（BD ）所得，需向中国申报缴纳个人所得税。 A.境内居住不满90日，由境外企业支付的境内工作期间的工资薪金所得 B.一个纳税年度内居住满一年的个人，在境内提供劳务取得的劳务报酬所得 C.境内连续居住已满3年，取得的由境外企业支付的境外来源所得 D.境内连续居住已7满年，取得的由境外企业支付的境外来源所得,第九章 国际重复征税及其解决方法,练习1：
12、 甲国总公司A在乙国设立分公司B，2006年总公司A在甲国取得所得300万，分公司B在乙国取得所得200万，甲国税率30%，乙国税率20%。 请用扣除法、减免法（减征比例为50%）、免税法、抵免法（限额抵免）计算总公司A2006年在甲国的应纳税额。 若乙国税率为40%呢？,（若乙国税率为20%） 乙国征税：20020%=40万 甲国征税： 1.扣除法：（300+200-40）30%=138万 2.减免法：300 30%+200 30%（1-50%）=120万 3.免税法：300 30%=90万 4.抵免法： 抵免限额=（300+200） 30% 200/（300+200） =200 30% =
13、60万 外国已纳税额=20020%=40万 实际抵免额=min（60，40）=40万 甲国应征税=（300+200） 30% -40=110万,（若乙国税率为40%） 乙国征税：20040%=80万 甲国征税： 1.扣除法：（300+200-80）30%=126万 2.减免法：300 30%+200 30%（1-50%）=120万 3.免税法：300 30%=90万 4.抵免法： 抵免限额=（300+200） 30% 200/（300+200） =200 30% =60万 外国已纳税额=20040%=80万 实际抵免额=min（60，80）=60万 甲国应征税=（300+200） 30% -6
14、0=90万,练习2： 甲国M公司在某一纳税年度的国内所得为500万美元，来源于乙国的所得为700万美元。甲国实行全额累进税率：年所得500万美元以下（含500万）税率为30%，超过500万美元至1000万美元以下（含1000万）税率为40%，超过1000万美元税率为50%。乙国实行单一比例税率，税率为30%。（下页图） （1）按全部免税法计算M公司在该纳税年度在居住国的纳税总额。 （2）按累进免税法计算M公司在该纳税年度在居住国的纳税总额。 （3）按扣除法计算M公司在该纳税年度在居住国的纳税总额。 （4）按抵免法计算M公司在该纳税年度在居住国的纳税总额。 思考：如果甲国是超额累进税率呢？,乙国
15、征税：70030%=210万 甲国征税： （1）全部免税法：50030%=150 （2）累进免税法：50050%=250 （3）扣除法： （500+700-210）40%=396万 （4）抵免法： 抵免限额=（500+700）50% 700/（500+700）=350万 外国已纳税额=210万 实际抵免额=min（350，210）=210万 M公司在甲国应纳税额=（500+700） 50% -210=390万,如果甲国是超额累进税率 乙国征税：70030%=210万 甲国征税： （1）全部免税法：50030%=150 （2）累进免税法： （50030%+50040%+20050%）500/（5
16、00+700）=187.5万 （3）扣除法：500+700-210=990万 50030%+49040%=346万 （4）抵免法： 抵免限额=（ 50030%+50040%+20050% ） 700/（500+700）=262.5万 外国已纳税额=210万 实际抵免额=min（262.5，210）=210万 M公司在甲国应纳税额=（50030%+50040%+20050% ）50% -210=240万,练习3：,在甲国的总公司A和设在乙、丙、丁三国的分公司B、C、D都有盈利，具体情况如下，请分别用分国限额抵免法和综合限额抵免法计算总公司向甲国应缴纳的税额。并说明哪种方法对该纳税人最有利，为什么。,分国限额抵免法： 乙国抵免限额=5040%=20万 乙国已纳税额=5030%=15万 乙国实际抵免额=min（20，15）=15万 丙国
