《邮政企业会计科目使用规范试行》由会员分享，可在线阅读，更多相关《邮政企业会计科目使用规范试行（71页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、邮政企业会计科目使用规范（试行）第一章 总体规范为实现全国邮政企业会计核算的统一、规范，增强会计信息的准确性、可比性和有用性，提高会计信息质量，集团公司制定了邮政企业会计科目使用规范，作为会计人员进行账务处理的依据。集团统一的会计科目由集团公司设置和维护。各基层企业需要增加会计科目的，应通过省公司上报集团公司批准，并由集团公司负责设置和维护。邮政企业会计凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。企业发生收付款经济事项时，会计人员要统一使用收款凭证和付款凭证进行账务处理。在制作收款凭证时，借方科目只能是现金类科目（现金、银行存款、其它货币资金），不能有其他会计科目；在制作付款凭证时，贷方科目只能是现
2、金类科目，不能有其他会计科目。设置“上年结转”和“结转下年”明细科目的会计科目，应于年末将除“结转下年”科目外的其他明细科目余额结转至“结转下年”科目；并于次年初将“结转下年”科目余额结转至“上年结转”科目。第二章 资产1001 现金1. 核算内容：本科目核算企业的库存现金。2. 科目设置：本科目按币种设置“人民币”、“外币”明细科目。3. 科目使用规范：（1） 从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额填制付款凭证，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单填制付款凭证，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（2） 企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证
3、所记载的金额，借记“其他应收款-职工借款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，贷记“其他应收款-职工借款”；按应报销的金额，借记“邮政业务成本-业务费-差旅费”、“管理费用-差旅费”等科目，贷记“其他应收款-职工借款”科目。（3） 企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。（4） 发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损
4、溢-待处理流动资产损溢”科目。根据发生原因进行处理。4. 本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。1002 银行存款1. 核算内容：本科目核算企业存放在银行或其他金融机构的存款；2. 科目设置：本科目按账户类别，设置“基本户”、“收入户”、“住房资金专户”、“税收专户”和“其他专户”明细科目。分开户银行和账号的明细核算通过辅助项核算实现。“辅助项-银行”中设置“工商银行、建设银行、中国银行、农业银行、其他银行”。（1） “基本户”核算企业的各项支出款以及收到上级企业拨入的款项；（2） “收入户”核算企业收到的营收款、报刊款、集邮预订款、商品销售款、其他业务资金款项、代收和暂收款项等，不
5、包括上级企业拨入的款项。（3） “住房资金专户”核算企业因住房制度改革等形成的专用资金；（4） “税收专户”核算企业按照税务机关要求设立的税收缴纳专用账户的资金。（5） “其他专户”用于核算除上述资金以外的其他专户的资金。3. 科目使用规范：（1） 企业应根据收到的结算凭据和有关的原始凭证，及时编制收付款凭证；（2） 发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。（3） 企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率折合。期末，各种外币账户(包括外币现金以及以外币结算的债权和债务)的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期
6、末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：筹建期间发生的汇兑损益，计入“长期待摊费用”；与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理；除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。4. 本科目期末为借方余额，反映企业实际存放在银行的款项。1009 其他货币资金1. 核算内容：本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、担保函押金、票据承兑保证金、存出投资款等各种其他货币资金。2. 科目设置：本科目设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”和“其他
7、”明细科目。3. 科目使用规范：（1） 外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立采购专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存材料”、“商品采购”或“库存商品”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（2） 银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业应根
8、据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“库存材料”、“商品采购”或“库存商品”等科目，贷记本科目。如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（3） 银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“库存材料”、“商品采购”或“库存商品”等科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行
9、，然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（4） 信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的迸账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（5） 信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进
10、账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“库存材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。（6） 存出投资款，是指企业已存入证券企业但尚未进行短期投资的现金。企业向证券企业划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”科目，贷记本科目。4. 本科目期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。1101 短期投资1. 核算内容：本科目核算企业购入的各种能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括各种股票、债券、基金等。企业购入不能随
11、时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。2. 科目设置：本科目设置“股票”、“债券”、“基金”、“其他”二级明细科目，三级科目按照股票、债券、基金的名称设置，分别建立明细账，进行明细核算。3. 科目使用规范：（1） 企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款，借记本科目(相关明细科目)，贷记“银行存款”或“其他货币资金”等科目。如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，企业应当按照实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额
12、，借记本科目(相关明细科目)，按应领取的现金股利、利息等，借记“应收股利”、“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”或“其他货币资金”等科目。（2） 投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值，借记本科目(相关明细科目)，贷记“实收资本-法人资本”等科目。（3） 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目(相关明细科目)，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目。支付相关税费时，借记“应
13、交税金”等科目，贷记“银行存款”科目。如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目(相关明细科目)，按应收股利或应收利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目。支付相关税费时，借记“应交税金”等科目，贷记“银行存款”科目。涉及补价的，分别情况处理：1） 收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，借记本科目
14、(相关明细科目)，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额减去补价，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目。按收到的补价，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目。支付相关税费时，借记“应交税金”等科目，贷记“银行存款”科目。2） 支付补价的，按应收债权的账面价值和应支付的相关税费，借记本科目(相关明细科目)，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记 “应交税金”等科目。支付补价和相关税费时，借记本科目(相关明细科目) 、“应交税金”等科目，贷记
15、“银行存款”科目。（4） 企业取得的作为短期投资的股票、债券、基金等，应于收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(相关明细科目)。企业持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的股份。（5） 企业出售股票、债券、基金或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按未领取的现金股利、利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，贷记本科目(相关明细科目)。结转的投资收益，借记本科目（相关明细科目），贷记“投资收益-短期投资收益-短期投资处置收益”科目；结转的投资损失，借记“投资收益-短期投资收益-短期投资处置
16、收益”科目，贷记本科目（相关明细科目）。企业出售股票、债券等短期投资时，其结转的短期投资成本，可以按加权平均法计算确定出售部分的成本。部分出售某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其出售部分的成本。4. 本科目期末借方余额，反映企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本。1102 短期投资跌价准备1. 核算内容：本科目核算企业提取的短期投资跌价准备；2. 科目设置：本科目设置“股票”、“债券”、“基金”和“其他”二级明细科目。3. 科目使用规范：企业应定期或者至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，如市价低于账面价值（成本-已计提的短期投资跌价准备）的，按其差额，借记“投资收益-短期投资收益-计提短期投资跌价准备”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回，借记本科目
