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1、地方税务计算机审计方法体系审计发【2009】39号地方税务计算机审计方法体系计算机审计实务公告第18号中华人民共和国审计署二九年三月1目 录1. 前言12. 引言13. 范围14. 规范性引用文件15. 术语和定义25.1 计算机审计方法25.2 审计业务模型26. 概述27. 审计方法目录体系27.1 资源分类27.2 代码结构37.3 地方税务计算机审计方法体系48. 审计方法实例58.1 核算管理审计方法58.1.1 与金库报表核对审计方法58.1.2 与会统报表核对审计方法108.2 纳税申报审计方法188.2.1 网上申报纳税审计方法188.2.2 门临申报纳税审计方法298.3 税
2、款征缴审计方法398.3.1 营业税征缴审计方法398.3.2 企业所得税征缴审计方法598.3.3 土地增值税征缴审计方法708.3.4 土地使用税征缴审计方法838.3.5 房产税征缴审计方法958.3.6 房地产行业审计方法1038.3.7 营业税税目税率审计方法1208.3.8 滞纳金征缴审计方法1278.3.9 税收级次审计方法1378.3.10 金融保险业营业税审计方法1468.3.11 税收账户管理审计方法1568.4 代扣代收代缴审计方法1648.4.1 个人所得税征缴审计方法1648.4.2 建筑安装业代扣代收审计方法1758.4.3 房地产市场管理处代扣代收代缴审计方法18
3、68.5 税款退还审计方法1948.5.1 退税审计方法1948.6 延期缴纳审计方法2058.6.1 延缓税审计方法2058.7 税款减免审计方法2138.7.1 减免税审计方法2138.8 纳税评估审计方法2218.8.1 纳税评估审计方法2218.9 发票管理审计方法2298.9.1 税控机审计方法2298.10 税务登记审计方法2458.10.1 新注册企业纳税审计方法2458.10.2 注销企业纳税审计方法2508.10.3 非正常户纳税审计方法2568.11 非税收入审计方法2618.11.1 文化事业费征缴审计方法2618.12 稽查审计方法2718.12.1 稽查罚款审计方法2
4、718.12.2 稽查入库率审计方法2773- -1. 前言依据计算机审计方法体系基本规划的规定，编制地方税务计算机审计方法体系。本方法体系描述了适用于地方税务计算机审计并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。本方法体系的起草单位：南京市审计局。本方法体系的协作单位：北京中软国际信息技术有限公司。本方法体系的主要起草人：蒋开颜、刘凤翔、王国清、闵志刚、陆颖琰、贺亚明。北京中软国际信息技术有限公司协助起草。2. 引言金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信
5、息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机审计方法体系的规划，实现审计技术方法的规范、建设和利用。本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在南京市审计局应用联网审计系统开展地税审计的基础上，结合地税业务的通用性及全国其他地区适用考虑，编制而成。目的是为了总结出一套审计方法和审计手段，以规范地税审计管理、加强地税审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率，在全国各地审计机关开展地方税务审计时发挥其指导和参考作用，使地税审计更好的为国民经济发展做出贡献。3. 范围本方法体系适用于省、市、县各级政府审计机关组织地方税务计算机审
6、计。本方法体系的使用对象为计算机审计方法体系的规划方、建设方、管理方及其他相关人员。4. 规范性引用文件下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。国家审计数据中心基本规划（审计署计算机审计实务公告第5号）计算机审计方法流程图编制规范（审计署计算机审计实务公告第12号）计算机审计方法语言编制规范（审计署计算机审计实务公告第13号）计算机审计方法体系基本规划（审计署计算机审计实务公告第15号）地方税收审计数据规划（审计署计算机审计实务公告第9号）5. 术语和定义以下术语和定义适用于本方法体系。5.1 计算机审计方法计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术
7、对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。5.2 审计业务模型审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。6. 概述地方税务计算机审计方法体系是在地税征、管、查各项业务信息化环境下实施数据式系统基础审计的重要建设内容。本方法体系的编制遵循国家审计署相关标准。审计方法的构建采用模型构建法，审计方法目录体系及审计方法要素依据计算机审计方法体系基本规划的规范要求进行编制，相关实例的数据表、数据元素参照地方税收审计数据规划相关内容，审计方法流程图的编制执行计算机审计方法流程图编制规范，审计方法语言的编制执行计算机审计方法语言编制规范。本方法体系主要包括2个方面的
8、内容：地税审计方法目录体系、地税审计方法实例。7. 审计方法目录体系地方税务计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。7.1 资源分类按照计算机审计方法体系基本规划中的要求，并且结合地方税务计算机审计的实际情况，地方税务计算机审计方法代码体系共划分为三级，其中一级和二级采用计算机审计方法体系基本规划中的统一规定，三级及其后代码根据地方税务审计业务的特点以及计算机审计方法体系基本规划的代码规则进行规划。地方税务计算机审计方法体系的第三级分类分为15类：核算管理审计方法、纳税申报审计方法、税款征缴审计方法、核定征收审计方法、代扣代收代缴审计方法、税款退还审计方法、
9、票证管理审计方法、延期缴纳审计方法、税款减免审计方法、欠税管理审计方法、纳税评估审计方法、发票管理审计方法、税务登记审计方法、非税收入审计方法、稽查审计方法。地方税务计算机审计方法体系三级分类见下表：分类码三级分类说明CBA核算管理审计方法与数据验证、会统报表核算相关的审计方法CBB纳税申报审计方法与各种申报纳税方式相关的审计方法CBC税款征缴审计方法与税款征收入库相关的审计方法CBD核定征收审计方法与核定征收相关的审计方法CBE代扣代收代缴审计方法与代扣、代收、代缴相关的审计方法CBF税款退还审计方法与退税相关的审计方法CBG票证管理审计方法与票证管理相关的审计方法CBH延期缴纳审计方法与税
10、款延期缴纳相关的审计方法CBJ税款减免审计方法与税款减免相关的审计方法CBK欠税管理审计方法与欠税相关的审计方法CBL纳税评估审计方法与税源税户控管相关的审计方法CBM发票管理审计方法与税源控管、发票管理相关的审计方法CBN税务登记审计方法与税务登记管理相关的审计方法CBP非税收入审计方法与非税收入管理相关的审计方法CBQ稽查审计方法与稽查相关的审计方法7.2 代码结构计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。本方法体系中，审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。分类码的前两位为“CB”；后一位为分类扩展，其长度为1位，用大写罗马字母表示；流水码为具体审计方法代码，用4位阿
11、拉伯数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用I、O字母。地方税务计算机审计方法体系代码结构见下图：审计方法代码示例：网上申报纳税的审计方法代码为CBB/0001。房地产行业的审计方法代码为CBC/0006。7.3 地方税务计算机审计方法体系根据计算机审计方法体系基本规划的规定，进行地方税务计算机审计方法的三级分类，并在此基础上编制三级分类目录下的具体审计方法，形成地方税务计算机审计方法体系，目录见下表：代码分类方法名称CBA核算管理审计方法CBA/0001与金库报表核对审计方法CBA/0002与会统报表核对审计方法CBB纳税申报审计方法CBB/0001网上申报纳税
12、审计方法CBB/0002门临申报纳税审计方法CBC税款征缴审计方法CBC/0001营业税征缴审计方法CBC/0002企业所得税征缴审计方法CBC/0003土地增值税征缴审计方法CBC/0004土地使用税征缴审计方法CBC/0005房产税征缴审计方法CBC/0006房地产行业审计方法CBC/0007营业税税目税率审计方法CBC/0008滞纳金征缴审计方法CBC/0009税收级次审计方法CBC/0010金融保险业营业税审计方法CBC/0011税收账户管理审计方法CBD核定征收审计方法CBE代扣代收代缴审计方法CBE/0001个人所得税征缴审计方法CBE/0002建筑安装业代扣代收审计方法CBE/0
13、003房地产市场管理处代扣代收代缴审计方法CBF税款退还审计方法CBF/0001退税审计方法CBG票证管理审计方法CBH延期缴纳审计方法CBH/0001延缓税审计方法CBJ税款减免审计方法CBJ/0001减免税审计方法CBK欠税管理审计方法CBL纳税评估审计方法CBL/0001纳税评估审计方法CBM发票管理审计方法CBM/0001税控机审计方法CBN税务登记审计方法CBN/0001新注册企业纳税审计方法CBN/0002注销企业纳税审计方法CBN/0003非正常户纳税审计方法CBP非税收入审计方法CBP/0001文化事业费征缴审计方法CBQ稽查审计方法CBQ/0001稽查罚款审计方法CBQ/00
14、02稽查入库率审计方法8. 审计方法实例8.1 核算管理审计方法8.1.1 与金库报表核对审计方法8.1.1.1 方法代码CBA/00018.1.1.2 方法名称与金库报表核对审计方法8.1.1.3 目标功能审计目标：检查地方税务机关业务数据的真实性、完整性。审计功能：根据税款征收数据表和税款退还数据表，计算各级次税收收入，审查与金库报表反映的各级次税收收入是否一致，验证业务数据的真实性、完整性。8.1.1.4 所需数据与金库报表核对审计方法所需数据资料见下表。序号数据资料名称结构化非结构化半结构化1税款征收数据表2税款退还数据表3金库报表（1）基础表：税款征收数据表(ACB32/0001)。数据元素：税款征收明细编号，税款征收编号，纳税申报编号
