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1、完善工会内控制度的若干建议158产 业 观 察企业改革与管理 2015年6月上摘要：工会的宗旨是全心全意为职工群众服务，工会经费使用必须科学合理的保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。目前，工会活动面临着主要风险有：不能正常履行工会社会职能的风险；贪污舞弊的风险；经费使用效益低下的风险；工会资产流失的风险等均影响工运事业的发展。为了提高工会财务管理水平，各级工会组织应该建立完善内部控制制度，使工会财务管理工作更加法制化、制度化和规范化，以此增强工会财务的监控能力。关键词：工会；内部控制；风险防范一、建设工会内部控制制度的必要性古今中外，无论是管理一个国家，还是管理一个单位，甚至个人的
2、自我管理，被普遍采用的并且被实践证明行之有效的，就是内部控制。内部控制目标和单位的总体目标总体上讲是一致的，行政事业单位内部控制界定为实现其控制目标而提供三个合理保证：实行有效防范舞弊和预防腐败；提高公共服务的效率和效果。内部控制是工会内部管理的重要组成部分，与工会业务运行融为一体，为工会履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。健全的内部控制规范能够改变单位的思想意识，进而能够改变单位“松散式、粗放式”的管理为“科学化、规范化”的管理。二、工会内部控制中存在问题工会内部控制建设是一项系统工程，是贯穿整个组织且持续进行的一系列行为和活动，它是涉及每个部门、每个工作人员的工作和切身
3、利益的大事。目前基层工会的内部控制存在着许多问题，基础比较薄弱，内部控制的实施还难以推进。实务中，主要体现在以下几个方面：1.预算编制、执行控制能力低一是预算编制不够细化。基层工会在编制预算时普遍存在着这样一种状态，科目选用上只到一级科目，没有细化到二级或者三级科目，只有简单的收支预算数，没有形成明细数据，甚至没有编制预算说明，许多工作都是按经验、按惯例办理，存在较大随意性，可能会造成预算松弛及资源浪费。二是预算约束软化，预算执行缺少刚性。部分工会在执行预算时不按照年初预算来执行，资金收支和预算调整、追加随意无序，擅自提高开支标准，超预算现象、预算外项目经常发生，致使预算内容与工会的实际工作脱
4、节，资金的使用和管理缺乏预见性和准确性，预算执行控制能力偏低。2.内部审计机构监督乏力一是部分工会未设置独立的工会经审委，或是工会经审委由财务部门或办公室兼任，对财务工作和经济活动很难起到监督作用；二是个别领导对工会内部审计不够重视，导致内部审计工作难以开展或象征性地开展，只是走形式、走过场。三是有些单位内部审计机构制度不健全、业务不规范，未能履行其应有职责，审计独立性不强，导致内控审计效果不佳。3.工会资产缺乏有效管理机制工会应对资产实行分类管理，而资产管理普遍存在“重钱轻物，重购轻管”的现象。平时注重日常工会经费收入和支出工作，对于固定资产管理却不够重视，没有建立完善的固定资产管理制度。一
5、是资产管理职责不清。没有实行归口管理，没有明确相关岗位的职责权限，固定资产经常处于无专人管理状态，导致资产毁损、流失，以致部分资产长期闲置、自然耗损，造成资产长期挂账，账实不符。二是资产管理不严。资产领用、发出缺乏严格登记审批制度；没有按照规定建立固定资产台账，没有登记固定资产实物卡片，造成固定资产账、卡、实不相符。三是没有建立固定资产定期盘点制度。一些单位的工会没有定期盘点清查资产，导致资产已经报废处置，由于没有及时办理报废核销手续，造成固定资产账实不符。4.信息系统运行维护和安全措施不到位基层工会组织普遍采用电算化处理会计业务，但信息系统运行维护和安全措施不到位。一是没有建立用户管理制度，
6、对财务软件使用没有按要求设置密码，任何人都可以进行操作，可能导致信息泄露或毁损；二是没有按要求设置访问权限，没有禁止不相容职务用户账号的交叉操作，会计业务数据修改或变更可以不经过第三人审核、审批，这种情况往往导致会计信息失真、内部控制失效；三是没有建立会计系统数据定期备份制度，造成财务数据丢失风险，系统无法运行。三、建立工会内部控制制度的措施工会会计制度明确要求各级工会组织依据相关法律、制度建立健全适合本单位、本部门特点的内部控制制度，并深入贯彻实施，保证内部控制建设的有效开展和内部控制的有效实施，防范工会组织可能发生的低效、浪费和舞弊的风险，并将这些风险控制在可承受范围内。1.增强意识，完善
7、制度，优化内部控制环境工会开展内部控制建设，一般应当成立内部控制建设领导小组，由单位负责人担任内部控制建设领导小组组长（如果“一把手”不过问日常管理事务，则可由常务副职担任），单位负责人对本单位内部控制建立健全和有效实施负责；明确单位负责人的责任，使他对本单位内部控制建设采取积极支持的态度，并直接参与内部控制建设过程，提供必要的人力、物力支持。健全内部控制机构，工会应当单独设置内部控制职能部门或牵头部门，充分发挥财务、内部审计、纪检监察、政府采购、资产管理等部门或岗位的作用；把内控管理责任分解落实到各个部门的环节及具体岗位，明确各自职责范围和分工的基础上，融合成一个相互依存整体；并建立责任追究
8、和内部控制绩效考评机制，使内部控制工作真正落到实处。同时，要充分发挥工会经费审查委员会的监督作用，工会经审委在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面起着关键作用。强化内控队伍建设，正确处理“人”和控制的关系。内部控制建设必须树立内部控制人人有责的理念，明确“为什么做”和“做什么”，逐步实现从“要我内控”向“我要内控”的思想转变。加强对内部控制人员专业知识培训，不断提高专业知识和实际操作能力。2.加强管理，狠抓落实，健全内部控制各项机制（1）不相容岗位分离控制。不相容职位的分离对于工会组织遏制舞弊行为具有重要作用。要求工会组织全面、系统地分析、梳理各部门和业务层面所涉及的不相容职位，实施相应
9、的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互监督的工作机制。通常情况下，工会经济活动可以划分为申请、审批、执行、记录四个步骤，要求决策、执行、监督相互分离相互制约，即申请与审核审批、审核审批与具体业务执行、业务执行与信息记录、业务审批、执行与内部监督的岗位分离。（2）内部授权审批控制。完善的授权审批控制有助于单位明确权利和义务，层层把关并落实责任，从而最大限度地规避风险。工会经费支出实行“一支笔”审批制度，明确支出事项的内部审批完善工会内控制度的若干建议董乖娣（宁波市鄞州区总工会，浙江 宁波 315000）作者简介：董乖娣（1967-），女，浙江宁波，会计师。159产 业 观 察企业改革
10、与管理 2015年6月上权限、程序、责任和相关控制措施，建立重大事项集体决策和会签制度。不同部门、不同岗位工作人员在授权范围行使职权、办理业务。如财务审批实行分管财务副主席审核、常务副主席审批的原则，审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批，对于重大支出事项，工会应当实行主席办公会议集体决策审批，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。（3）归口控制。归口，就是归属于哪个单位或部门管理，是一种职能型的集中管理方式。一是集中性，将同类业务或事项交由一个部门或岗位管理，从而也将授权审批和内部管理集中起来，便于单位业务集中开展；实物资产实行归口管理，就能明确资产的
11、使用和保管责任，可以防止资产毁损、流失或被盗的风险。二是专业性，由一个机构或岗位负责同类业务或支出事项，该机构或岗位熟知和掌握同类业务的属性和特点，具备一定的专业基础，可以提高管理效率。对于超出财务部门的审核能力的，应将这些项目给一些专业部门（即归口部门）去审核。如奖励性绩效工资的计算与支付标准由人事部门负责，因为财务部门对人力资源的政策不如人事部门了解。（4）预算控制。与预算业务既有联系又有区别，预算控制要求：各项经济活动都必须编制预算，业务部门应当根据已批复的预算指标提出申请，不得超出可用指标额度，必须将指标额度、支出事项和执行申请一一对应，符合指标批复的业务范围以及经费支出管理办法和细则
12、的相关规定，没有预算指标不能开展经济活动。预算内审批执行正常的、简化的流程控制；超预算审批控制，执行额外审批流程；预算外审批控制，执行较为严格的特殊审批流程，需报主席办公会议进行集体审核和审批，并附抄告单；强化预算的控制作用，规范预算追加和调整的审批程序，严格控制预算追加调整。（5）资产保护控制。保障资产的安全、完整，提高资产使用效率，实现资产的保值增值，是单位内部控制建设的重要组成部分。坚持资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的资产管理原则。主要控制措施有：接触控制；定期盘点；财产增减变动的记录及建档；财产保险；明确财产管理流程（做到财产领用、维修保养
13、、出售以及报废流程有章可循）。总之，通过抓住工会工作的关键控制点，以风险防范、有效监管为目的，综合运用控制措施，形成完善的内部控制制度，对于切实提高工会管理水平，改进公共服务的质量和效率、规范财经制度、建设服务型工会具有重要意义。参考文献1王斌， 张庆龙.行政事业单位内部控制实务操作指南M.中国电力出版社，2014.摘要：近年来，随着我国经济的迅速腾飞，我国加大了对高等教育的投资力度，高等教育制度改革正在如火如荼的开展中。高校教育资金的大量投入、高校扩招的迅速增加，都使得中国的高等教育得到了快速的发展。我国职业学院正是肩负着为我国经济建设与发展培养高素质技术应用型人才的历史使命而不断发展的。本
14、文将就目前我国职业学院资金管理中存在的问题进行分析，并找出具体的对策。关键词：职业学院；资金管理；问题；对策一、引言随着知识经济时代、信息时代的到来，社会的进步、需求的变化，高等教育的教育目标、教育结构都呈现出大众化的新特点，为我国经济发展、地方经济建设培养更多的应用型人才已经成为最现实的要求和各高校肩负的使命。因此大力发展我国高等教育的应用型教育是我国社会经济发展的需要，我国目前经济正处于高速发展的转型时期，对各种应用性人才的需求还存在这较大的空间。职业院校肩负着艰巨的历史使命为我国经济建设培养高素质、技能型、应用型人才。随着我国高职教育的日益发展，有限的财政拨款、学生的学费收入已经无法满足
15、职业学院发展的需要。因此，职业学院出现了以财政拨款与学费收入为主的，多渠道、多元化筹资形式为辅的更适合市场经济发展的新的筹资模式。如何更好的实现资金的筹集、全面提高资金的使用效率等问题逐渐凸显出来，例如：资金筹集能力不足、内部控制制度不健全、资金的使用效率低等。这些资金管理问题的出现使得职业学院的财务管理陷入困境，严重的还会影响职业学院的生存与发展。二、职业学院资金管理存在的主要问题分析职业学院的资金管理对于学校的发展有着重要的意义，可以说直接关系到学校的未来发展，但是，现行职业学院的资金管理中还存在着诸多问题。1.资金的筹措存在困难早在1997年我国财政部就对高校资金来源的多渠道进行了要求，
16、希望各高校应拓宽资金的来源渠道。但是，在实际工作中，由于各职业学院的资金来源除了国家财政拨款外就是来源于学生的学费收入。学费的收费标准是国家统一制定的，学校只能刚性的执行，现行的收费管理体制一定程度限制了高校资金的来源。为了扩大资金来源，很多职业学院都开设了校办企业，国家为了促进校办企业的发展，促进高校的发展，于1994年通过税制改革取消了高校校办企业的所得税、增值税、营业税等相关税收。但是，2004年国家取消了对高校校办企业税收的优惠政策，这使得职业学院在一定程度上收益减少。随着企业发展效益要求的提高，资本市场监督的规范，企业、行业对职业学院的资金投入受到限制，非财政性资金的筹措日益困难。2.资金的使用缺少科学安排虽然职业学院每年都会制定资金使用计划及各项费用的开支计划，但是，很多职业学院对资金的预算安排不够科学，缺少长远规划。目前职业院校的资金预算大多偏向日常教育，专项经费、后续发展资金考虑不足，使学院的竞争能力得不到提高，职业教育的社会认同感觉得不到提升，影响长远发展。而日常教育的预算也比较粗放化，费
