-第八课 财政与税收

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1、第三章 财政收入,第一节 财政收入概述 第二节 税收收入 第三节 国债收入 第四节 国有资产收入,1、财政收入的概念,财政收入概念 财政收入是一定量的货币资金，即国家凭借政治权利或生产资料所有者身份，通过一定形式和渠道集中起来的由政府集中掌握使用的货币资金； 财政收入又是一个过程，即组织收入，筹集资金阶段，是财政分配的第一阶段。,二、财政收入的形式 （一）税收收入是最主要的收入形式 （二）国有资产收入国有资产权益收入 （三）债务收入国债 （四）公共收费收入公共收费 （五）其它收入财产变卖、罚没、租金 这是财政收入最常用的分类方法,税收,税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定

2、标准，无偿取得财政收入的特定分配形式。体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的特殊关系。 税收作用：是组织财政收入的主要形式和工具；是国家调控经济的重要杠杆之一 ；对经济情况进行监督管理的重要手段；具有维护国家政权的作用。 税收特征：强制性、无偿性和固定性，简称“三性”,国有资产收益,国有资产收入指国家凭借拥有的国有资产所有权取得的财政收入，即经营和使用国有资产的单位和个人将收入部分交给资产所有者。 包括经营性国有资产收入、国有产权转让收入。,五层楼评估150元的真相：国有资产流失,债务收入,公债为政府举借的债务。公债包括国债、地方债 国债指中央政府举借的债务，是中央政府以债务人身份，采用

3、信用方式，以国家财政承担还本付息为前提条件，在国内外发行债券或向外国政府、国际组织和银行借款形成的国家债务。 国债功能：弥补财政赤字，平衡预算，又称“赤字公债”；筹集建设资金，又称“建设公债”；调控宏观经济运行，即调控杠杆。,公共收费,公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品或提供的服务，以有偿交换取得收入的形式称之为公共收费。 公共收费的作用：不在于取得多少财政收入，而在于建立良好的经济秩序，创造良好经营条件，以促进社会经济效益的提高。,世界各国家税收收入与非税收入比例的比较,3、财政收入规模分析 财政收入规模指财政收入的总体水平，是衡量一国政府财力的重要指标。 1、衡量财政规模的指标

4、： 绝对规模：年度财政收入总量 相对规模：财政收入GDP（GNP） 即国民经济的财政负担率,2、我国财政收入增长变化趋势分析 （一）总体评估 （二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降 （三）“九五”时期实现财政收支的良性循环,我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图,0,10,20,30,40,财政收支良性循环图,财政收入和国债增长,财政支出增长,经济增长,3、影响和制约财政收入规模的因素,经济发展水平 经济发展水平反映一国社会产品的丰富程度和经济效益的高低。 经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性的制约，二者存在源与流，根与叶的关系。 一般而言，经济发展水平高，该

5、国财政收入总额大，占GDP的比重也高。 经济发展水平对财政规模的制约关系可以运用回归分析做定量分析。,19,20,各国中央政府财政收入占GNP的比重（1992年）,生产技术水平 生产中采用先进技术的程度，又可称为技术进步。 生产技术水平内含于经济发展水平之中。 技术进步对财政收入规模的制约。 技术进步速度加快，GDP的增长也较快，财政收入的增长就有充分的财源 技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大,21,分配政策和分配制度 经济发展水平是分配的客观条件，在客观条件既定的条件下，存在通过分配进行调节的可能性。 不同的国家（即使经济发展水平是相同的）和一个国家的不同时

6、期，财政收入规模也是不同的。 分配体制和政治体制的集权和分权关系有着直接的联系。 英、法：倾向于集权 美国：倾向于分权,22,价格对财政收入的影响 财政收入是一定量的货币收入，而且是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的 价格变动实质是社会财富在国家、集体、个人之间的转移和再分配，价格的变动必然影响财政收入的增减。 价格变动对财政收入的影响 价格总水平升降的影响,23,4、财政收入的来源 一、社会总产品和国民收入 1、社会总产品是指一个国家在一定时期内生产的最终产品的总和。,2、国民收入指一个国家在一年里创造的新价值。从价值构成角度，它是指 v+m 。通常用国民生产总值 GNP

7、来表示。,社会总产品价值构成说明： C + V + M = W C 生产中物质资料耗费 V 生产中的人工费用 M 纯收入，即销售或营业收入高于销售或经营成本的部分。 例如： 30 + 10 + 30 + 30 = 100 C V M W,财政收入的来源 财政收入来自于社会总产品的一部分。从价值构成角度看，在我国目前制度下： C 不是财政收入的来源； V 的一部分会转化为财政收入，主要是以个人所得税的形式，将在初次分配中的个人收入所得转化为国家财政收入； M 是财政收入的主要源泉，除个人所得税之外，各项税收收入几乎都是来源于此。 财政收入最终来源于国民收入部分即v+m,努力提高企业的经济效益，增

8、加 M 的绝对数值，降低成本，提高 M /C+V+M 的相对比重，成为财政分配的一项重要目标。 提高 M 的数值和比重，不能采用降低 C 的标准的方法，不能采用降低 V 的标准的方法。只能通过改善经营管理的水平，提高劳动生产率和设备利用率，杜绝材料浪费的办法。 可见，企业的经济效益，不仅是企业的事，也是国家财政部门的事。,第二节 税收收入,税收如母亲，经常被误解，但很少被遗忘。 劳德.布兰威尔,唐代柳宗元曾作联描述当时赋税的沉重，“蚕丝尽输税，机抒空倚壁。”五代十国时期，官府苛捐杂税，民不聊生，有联道:“地皮刮尽，土地爷爷背井离乡；雨也收税，老天公公不敢上京。”,令人哭笑不得的税名,瑞典要征“

9、男人税” 在欧洲，瑞典的家庭暴力现象相对比较严重。据路透社10月4日报道，瑞典议会最近提议，向国内所有的男性征收“男人税”，然后用这笔税款作为补偿基金，安抚那些家庭暴力事件的女性受害者。 美国的风景税 美国加利福尼亚州中部一个人口只有二万多人的滨海小镇外尼密，因市政府税入不敷支出，就立一个新的税目“风景税”，规定凡是住在海边，住宅面向海岸，可眺望沙滩和海水的居民，每年每户须缴纳“风景税”66美元至184美元，征收风景税后，外尼密市政府每年可增加税收40万美元，但60%以上的居民都要为此而掏腰包。 假发税-在美国纽约和欧洲的一些地方，曾一度规定缴纳假发税。 骑马税-在英国，曾经对骑马者也作过纳税

10、规定，使有一些人不得不以牛代马行 走。 狗税-匈牙利人喜欢养狗，自十八世纪以来，一直征收狗税。 独身税-苏联对年龄在20岁以上、50岁以下的独身征收独身税，独身女子不是本税的纳税义务人。,华丽服装税-在古罗马，对人们的服装按其华丽程度征收华丽服装税。 胡须税-在俄国，蓄须者需要纳税，如果某个男人拒绝这样做，那么，随身携带剪刀的检查人员一定会把他的胡须剪掉。 无子女税-苏联自1987年2月11日起对已婚未育的夫妇征收无子女税，税率为本人月工资的16%。 新娘税-在波斯湾地区的阿拉伯联合尊长国，根据风俗，男女结婚，男方须向女方父母赠送彩礼，而且彩礼必须是金的或银的。为了开辟税源,增加财政收入，抑制

11、过高的彩礼，该国别具一格的开征了新娘税。 未婚先孕税-美国威斯康星州通过一条法律，未婚先孕的少女须缴税。旨在以行政和法律手段来遏制未婚妈妈的增多。这项法令还规定，怀孕少女生下的孩子，应由爷爷奶奶抚养，直至婴儿母亲年满18岁。 乞丐税-法国巴黎的香榭丽舍大道，是世界最有名的大道。外地的乞丐和流浪汉纷纷涌向这里行乞和逗留，使当局感到大煞风景。于是规定，只缴纳1.5万法郎税款的乞丐，才能获准在这里行乞。 小便税-在古罗马弗莱维尼斯帕西安时期，开征了小便税，其理由是，有些厂家利用阴沟里的尿液制造氨水。 灭鼠税-印度尼西亚西部地区当局下令当地居民必须缴纳“灭鼠税”，才能够耕作、贷货、出国旅游、结婚和离婚

12、。,本章主要内容,1 税收概念与特征 2 税收的分类 3 税收的要素 4 税收转嫁与归宿,1、税收概念与特征,一、税收的产生 二、税收的概念 三、税收的特征,1 税收的概念与特征,剩余产品的出现,国家的存在,税收的产生,提供物质基础,提供前提条件,提供物质基础,分配范畴 历史范畴,一、税收的产生,二、税收的理解与一般概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得实物或货币的一种特殊分配活动。 理解要点,税收的不同理解,税收是我们为文明付出的代价。 奥利弗.温德尔.霍姆斯 税收是国家的主要支柱。 西塞罗 税收的合法性取决于其实质，而不是其名称。 本杰明.N.卡多佐 “赋税是政府机器

13、的经济基础，而不是其他任何东西。” 马克思,税收概念要点,税收的课税权主体是国家。 税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社会职能。 税收课征的依据是国家的政治权力。 税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入 税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列经济活动,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,特点,地位,为实现 国家职能,政治权力,法律,无偿取得,财政收入的基本形式,强制性,无偿性,固定性,税收的基本特征,国家,三、税收的形式特征 权威性,征税权力是 最大的权力， 是整个国家 建筑之根基。,只为一元税款，行政拘留15天 河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某

14、为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。,强制性 （法制性）,税收基本特征之间的关系： （1）税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现保证。 （2）强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。,税收的“三性”，集中体现了税收的特殊性,税收分类是指按一定的标准对性质相同或近似的税种进行归类。 税收分类的意义 （1）有利于更好地认识各类税收的特点和功能，加强各税种之间的配合，充分发挥各类税收的作用； （2）有利于分析和研究税收发展演变的历史过程，研究税

15、源的分布和税收负担的归宿，以指导我们建立合理的税收制度； （3）有利于正确划分中央与地方政府之间的税收管理权限，解决财力分配方面的矛盾。,2 税收分类,2 .课税对象分类法,商品课税,所得课税,以商品流转额和非商品流转额为课税对象,最基本的分类方法,以纳税人的净所得（纯收益或纯收入）为课税对象,财产课税,以各类动产和不动产的数量或价值为课税对象,按课税对象性质分类的主要意义在于 分析各类税种的性质和经济作用，为合理设计税制提供前提条件。,资源税： 以资源的绝对收益和级差收益为课税对象,行为税： 以特定行为作为课税对象,1. 按税负能否转嫁分类直接税和间接税,(1)商品税 商品税（也称为流转税）

16、，是以商品交换或提供劳务的流转额为课税对象的税收。 在我国，商品税是主体税种，占税收收入的50%以上（如2000-2009年我国商品税收入占税收收入的比重为70%以上，不仅远高于发达国家，也高于大多数发展中国家），其税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税等等。,(2) 所得税 是指以纳税人的应税所得额为征税对象的税收。分为企业所得税和个人所得税两大类。 所得税的地位在我国呈上升的趋势，但上升速度慢。2009年，我国个人所得税收入3185.58亿元，企业所得税收入8779.25，国家税收总收入45621.97亿元，GDP249529.9亿元，所得税收入占税收收入的比重为（3185.58+8779.25）/45621.97=26.2%，其宏观税负为4.