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1、网络课件电子讲稿规范PPTWORDHTML 第三篇 行政单位会计 第三篇 行政单位会计 第九章 行政单位资产的核算 第十章 行政单位负债的核算 第十一章 行政单位净资产的核算 第十二章 行政单位收入的核算 第十三章 行政单位支出的核算西南科技 第十四章 行政单位会计报表 大学网络教1育 第九章 行政单位资产的核算 第一节 流动资产 第二节 有价证券 第三节 固定资产 西南科技大学网络教2育第一节 流动资产行政单位的资产分类: 流动资产:现金、银存、暂付款、库存材料等 有价证券 固定资产一、现金的核算(一)现金管理内容: 1、钱账分管:会计与出纳分开,实行会计管账不管钱,出纳 西管钱不管账的内部
2、控制。南科 2、遵守现金使用范围:共8 条, 结算起点1000 元技大学 3、严格现金收付手续 网络教3育 4、遵守库存现金的限额:库存现金限额一般为35天,最多 不超过15天的日常零星开支 5、不得坐支现金 6、如实反映现金库存现金情况 7、账户的日常管理: 通过 “现金日记账 ”对现金收支明细进行核算;每日对 库存现金进行清点盘查,做到日清月结,账款相符。(二)“现金”账户的核算:西 1、核算内容:本账户总括地核算和监督事业单位库存现金 南科的 收 入 、 支 出 和 结 存 情 况 。 若 有 外 币 , 应 按 币 技大种不同设置明细账户。学网络教4育 2、帐户结构: 现金(资产类)
3、期初余额:xx 现金的收入数 现金的支出数 (+) (-) 本期发生额:xx 本期发生额:xx 期末余额:xx西南 表示库存现金的实存数科技大学网络教5育 3、主要会计账务处理: a、从银行提取现金:(根据 “支票存根”所记载金额) 借:现金(+) 贷:银行存款(-) 将现金存入银行:(根据 “进账单第一联”) 借:银行存款(+) 贷:现金(-) 例:(1)某行政单位10月5日从银行提取现金500元。 借:现金 500 贷:银行存款 500西南科 (2)10月12日,用现金120元购买办公用品。 技大 借:经费支出120学网络 贷:现金 120 教6育 b、行政单位因支付内部职工出差等原因所借
4、现金: 借:暂付款- xxx(+) 贷:现金(?) 收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时: 当多借退回时: 借:现金(按实际收回剩余现金) 经费支出-xxx(按应实际报销金额) 贷:暂付款?xxx(按实际借出现金) 当少借多补时: 借:经费支出-xxx(按应实际报销金额)西南科 贷:暂付款-xxx(按实际借出现金)技大 现金(按实际超出金额补付)学网络教7育例: (1)某行政单位10月8日本机关工作人员王喜因公出差预 支现金200元 借 :暂付款-王喜 200 贷 :现金 200 (2)10月15日,王喜报销差旅费150元,退回现金50元。 借:经费支出-差旅费150 现金 50 贷
5、:暂付款 -王喜 200 (3)10月25日,将本日超库存现金80元送交银行。借:银行存款80西南 贷:现金 80 科技大学网络教8育c、现金盘亏时: 借:暂付款-现金短缺 贷:现金 报经批准转销时: 借:现金-过失责任人(工作失误造成已经实际赔偿) 贷:暂付款-现金短缺 或 借:经费支出-其他费用(工作失误造成作经费支出) 贷:暂付款-现金短缺西南科 技大学网络教9育d、现金盘盈时: 借:现金 贷:暂存款-现金长余(溢余) 报经批准转销时: 属错收退回时: 借:暂存款-现金长余(溢余) 贷: 现金 属无主款时: 借:暂存款-现金长余(溢余)西南 贷: 应缴预算款科技大学网络教10育例: 某行
6、政单位盘点库存现金发生如下会计事项: (1)盘点库存现金,发现库存数比帐面数短少18元,因暂 时无法查明 原因,先作暂付款处理。 借:暂付款-现金短缺 18 贷:现金 18 (2)经查明分析,短少的现金是由于工作失误所致,经单 位领导批准,同意作经费支出报销。 借:经费支出?其他费用 18 贷:暂付款 -现金短缺 18西南科技大学网络教11育(3)盘点库存现金,发现库存的帐面数多30元,暂时无法 (3)盘点库存现金,发现库存的帐面数多30元,暂时无法 查明原因,先作暂存款处理。 查明原因,先作暂存款处理。 借:现金 30 借:现金 30 贷:暂存款 -现金长余 30 贷:暂存款 -现金长余 3
7、0(4)经查明,多余的现金不属本单位所有,也没找到失主, (4)经查明,多余的现金不属本单位所有,也没找到失主, 经领导批准作无主款处理,转作应缴预算款。经领导批准作无主款处理,转作应缴预算款。 借:暂存款-现金长余 30 借:暂存款-现金长余 30 贷:应缴预算款 30 贷:应缴预算款 30西南科技大学网络教12育二、银行存款的核算(一)定义:行政单位存放在银行或者其他金融机构的货币资 金。(二)管理: 1、银行存款户的开立: 2、银行转账结算方式: 支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收 款、托收承付共7种结算方式 3、银行存款结算纪律: 不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个
8、人使用; 帐户必须足够的资金保证支付,不准签发空头支票或其 西他远期支付的凭证,不准套取银行信用等。南科 4、账户的日常管理: 技大学 “银行存款日记账 ” “银行对账单 ”并按月编制 “银行存款余 网额调节表”进行调节络教13育(三)“银行存款”账户的核算: 1、核算内容:本账户总括地核算和监督行政单位银行存款 的 存 入 、 提 取 和 支 出 以 及 结 余 情 况 。 若 有 外 币,应按币种不同设置明细账户。 2、帐户结构: 银行存款(资产类) 期初余额:xx 存入银行的款项数 提取和支出的款项数 (+) (-)西南 本期发生额:xx 本期发生额:xx科技 期末余额:xx大学网 表示
9、银行存款的实存数络教14育 3、主要会计账务处理: 从银行提取现金:(根据 “支票存根”所记载金额) 借 :现金 贷 :银行存款 将现金存入银行:(根据 “进账单第一联”) 借 :银行存款 贷:现金 例: 1、某行政单位 19XX年1月份发生如下会计事项: (1)1月3日,收到上级拨入经费1500000元,存入银行。西南 借:银行存款 1500000科技 贷:拨入经费 1500000大学网 络教15育(2)l月5日,用银行存款 50000元拨给其下属单位。 借:拨出经费 50 000 贷:银行存款 50 000(3)1月12日,收到财政部门拨入专项经费200000元,并存 入银行。 借:银行存
10、款 200 000贷:拨入经费?一拨入专项经费 200 000(4)l月13日,从银行转拨下属单位专项资金60000元。借:拨出经费?拨出专项经费60000贷:银行存款60000西南(5)l月14日,收到应缴预算款80000元,存入银行。科技 借:银行存款80 000大学贷:应缴预算款 80 000网络教16育(6)1月15日,收到海外友人赞助资金500000元人民币, 存人银行。 借:银行存款 500 000 贷:其他收入-捐赠收入 500 000(7)1月18日,以普通支票转帐方式购置文件柜、纸、笔、 书桌等办公用品,共计3000元。 借:经费支出-差旅费 3000 贷:银行存款 3000
11、(8)1月25日,修缮房屋,按合同规定以转帐支票方式支 西南付预付款 60 000元。科技 借:暂付款60000大学网 贷:银行存款60000络教17育三、暂付款的核算(一)定义:是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位 或本单位职工发生的临时性待结算款项。(二)内容: 1、 预付的设备款 2、职工预借的差旅费 3、报销单位领用的备用金等。(三)管理注意事项: 1、各种暂付款项,要按核定的预算或计划,根据交款单位 西南 或收款人的借款收据,经本单位负责人签字批准,会计 科主管人员审核后办理。技大学网络教18育 2、借款人在办事结束后,应在规定的日期结算报销,如有 2、借款人在办事结束后,应在
12、规定的日期结算报销,如有 余款应同时交回,以后需要时另行办理手续。 余款应同时交回,以后需要时另行办理手续。 3、暂付给所属报帐单位的备用金,要根据实际需要,核定 3、暂付给所属报帐单位的备用金,要根据实际需要,核定 一个定额加以控制,平时报销后再予补充,年终时, 一个定额加以控制,平时报销后再予补充,年终时, 原则上全部结清收回备用金,下年初另行办理。原则上全部结清收回备用金,下年初另行办理。(二) “暂付款-”账户的核算:(二) “暂付款- ”账户的核算: 1、核算内容: 1、核算内容: 本账户总括地核算和监督行政单位临时发生的暂付 本账户总括地核算和监督行政单位临时发生的暂付 或待核销的结算款项的增加数、结算收回或核销转 或待核销的结算款项的增加数、结算收回或核销转 西列支出数,以及还尚待结算的暂付款累计数。本帐 列支出数,以及还尚待结算的暂付款累计数。本帐 南科户应按债务单位或个人名称设置明细帐,进行明细 户应
