1-5-2 会计师出具的《关于模具收 入的专项说明》(附1个案例)

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1、1 深圳市昌红模具科技股份有限公司 首次公开发行股票申请文件关于模具收入的专项说明 深鹏所股专字2010522 号 中国证券监督管理委员会：中国证券监督管理委员会： 深圳市鹏城会计师事务所有限公司（以下简称“会计师”或“本会计师”）作为深圳市昌红模具科 技股份有限公司（以下简称“昌红科技”或“发行人”或“公司”）的申报会计师，就发行人关于模具收 入的专项说明如下： 一、一、发行人发行人模具下单至最终处理的整个流程模具下单至最终处理的整个流程 不合格 模具 订单 下达 生产任务书下发 模具图纸评审 不合格 OK 模具图纸发行 模具设计 模具零件加工 模具装配 OK 修正 成型样品交付客户 客户判

2、定 不合格 模具验证 合格票下发 未委托发行人用上述模 具注塑加工产品 委托发行人用上述模具 注塑加工产品 在发行人厂部内转移 需运离发行人厂部 公司报关出口 发行人送模具至指定地点 发行人送模具至客户指定 地点或客户自提 客户送模具回发行人 移送模具至注塑车间 组织注塑生产 终止该模具注塑生产 客户处置该模具 OK 内销 外销 客户报关进口 2 二、发行人关于模具收入的确认二、发行人关于模具收入的确认 发行人根据订单完成模具制造并验收合格后， 模具收入分为委托发行人制造模具后 又委托发行人用该模具注塑（以下简称“”类）和单独委托发行人制造模具（以下简 称“”类）两大类型。第类模具收入分内销模

3、具（以下简称“A”类）和外销模具（以 下简称“B”类） 。第 II 类模具收入分为需发行人运送模具至指定地点（以下简称“C”类） 和客户自提模具（以下简称“D”类） 。 第类模具收入确认 A 类模具：发行人把模具由模具仓库运至注塑车间，并取得客户签发的收货确认书确认 收入； B 类模具：发行人运送模具至客户指定地点并取得对方(或其代理人)签收的送货回签单 后确认收入。 第类模具收入确认 C 类模具： 发行人运送模具到客户指定仓库后， 取得对方签收的送货回签单后确认收入； D 类模具：客户自提，在完成出货手续并取得对方签收的出货单确认收入。 三、企业会计准则关于收入的确认三、企业会计准则关于收入

4、的确认 销售商品收入确认收入的条件： 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制； 3、收入的金额能够可靠地计量； 4、相关的经济利益很可能流入企业； 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 3 四、第类模具收入四、第类模具收入说明说明 （一）（一） 发发行人因后续注塑业务而保管模具说明行人因后续注塑业务而保管模具说明 发行人与客户分别签订模具制造订单与注塑加工订单，二种业务订单是完全独立 的。 在模具制造过程中，发行人有相关的订单、工程打合、合格票、收货确认书、海关 报关单（外销） 、销

5、售发票、模具借入证等单据；同时，对于第类模具，公司有后续 注塑业务相应的注塑订单。相关单据详见附件。 客户对发行人制造的模具进行验收并与发行人办理交接手续后， 已经获得了模具的 所有权，拥有对模具的占有、使用、收益、处置的完全权利。模具是注塑成型必需的工 具，按行业惯例，注塑所需模具由委托加工方无偿提供给受托加工方。发行人因承接客 户的注塑业务订单而获得模具的免费使用权， 并根据与客户签订的协议在注塑过程中对 模具承担使用保管义务。发行人在借入模具时，出具一份借入证（借据）给客户，内容 为模具规格型号、产品名称、模具外观照片等相关信息，作为发行人借用客户模具的证 明。客户对借给发行人的模具进行

6、日常管理和控制，每年定期或不定期对其模具进行盘 点核对，确保其模具安全、完整，而且客户可以随时处置该等模具。发行人主要客户柯 尼卡美能达、兄弟、上海理光等均为此模式。 发行人因注塑业务向客户借用模具， 为无偿使用， 借用的目的为客户加工注塑产品， 不存在售后回租或售后回购。 保管模具保管模具举举例例： 发行人与香港柯尼卡美能达签订的基本合同中对发行人使用、保管客户的模具 作了明确的规定： “第二十条：暂借品的管理“第二十条：暂借品的管理 1、卖方无论是以有偿方式还是无偿方式从买方借入的机械、工具、夹具、模具等 （以下称“暂借品” ）应像保管自己的财产一样进行良好和安全的保管、管理。 2、卖方如

7、在事先未取得买方书面承诺的前提下，不得出现以下之情形： 4 改变暂借品的原状。 在本基本合同和个别合同规定的目的以外使用暂借品。 随意改变暂借品的设置地点。 向第三方做出借、出售及担保的行为。 3、卖方根据买方的要求按买方指定的日期对现有暂借品进行盘点并将盘点情况向 买方汇报，买方根据需要可对暂借品的管理状况做现场调查。 4、卖方为区别属于买方所有权的暂借品，除应在实物上明确标识买方所有外，还 应在账册上加以明确区分。 5、当暂借品受到来自第三者的扣押等，买方的权利受到或有可能受到侵犯时，卖 方应立即与买方取得联系，并在接受买方指示的同时，向第三者主张并证明该暂借品实 属买方所有。 6、由于卖

8、方的责任造成暂借品的毁损、丢失、被盗或处于不适当使用状态时，卖 方应及时与买方取得联系，根据买方的指示，恢复原状，采购代用品，或对买方做出赔 偿。 7、基本合同终止或买方要求返还时，卖方应将（暂借品）及时返还买方。 ” （二）（二）A 类模具收入说明类模具收入说明 模具经验收合格后，按注塑合同的约定，模具由发行人仓库至注塑车间转移，并取 得客户签收关于模具的收货确认书，确认收入符合准则的规定。 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 根据模具合同及客户签收的收货确认书，发行人已完成了合同义务，模具所有权的 主要风险和报酬已转移给了客户。发行人因后续注塑业务，向客户借入模具用于注塑

9、业 务，是注塑业务的开始，与模具业务无关。 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制 模具制造完成后，发行人取得客户签收的收货确认书，模具的所有权已经转移至客 5 户。故发行人不存在模具所有权相联系的继续管理权，后续注塑业务借用客户模具为经 营上的管理权。 发行人后续注塑业务向客户借入模具并出具借入证， 说明发行人注塑业务所使用的 客户的模具是借用关系。发行人对模具的保管是基于客户的注塑业务而发生，对该借用 模具无有效控制。客户对借给发行人的模具进行日常管理和控制，每年定期或不定期对 其模具进行盘点核对，确保其模具安全、完整，而且客户可以随时处置该等

10、模具，说明 模具的控制权属于客户。 综上所述，发行人既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出 的商品实施有效控制。 3、收入的金额能够可靠地计量 根据模具合同及相关结算单据，模具收入的金额能够可靠地计量。 4、相关的经济利益很可能流入企业 根据合同及客户对已制造完成模具的确认， 模具相关的经济利益很可能流入发行人。 报告期内，A 类模具的收入的实现情况见附表。 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 根据合同的约定和模具的制造流程，从设计、制造、验收等环节，已发生的相关的 材料、人工及制造费用等均可靠计量。履行模具合同后，相关的成本能可靠计量。 （三（三）B 类模具收入说

11、明类模具收入说明 模具在验收合格后并根据模具合同的约定， 发行人把模具报关出口运到客户的指定 地点，并取得对方(或其代理人)签收的送货回签单后，确认收入符合准则的规定。 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 根据模具合同，发行人把模具报关出口运至客户指定地点，取得对方(或其代理人) 签收的送货回签单，已完成了合同义务，模具所有权已转移给客户，相应模具所有权的 主要风险和报酬已转移给了客户。发行人因后续注塑业务，向客户借入模具用于注塑业 6 务，是注塑业务的开始，与模具业务无关。 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制 发行人报关出口

12、运至客户指定地点，已按模具合同完成了相关义务，所有权已转移 给客户，故发行人不存在模具所有权相联系的继续管理权，后续注塑业务借用模具为经 营上的管理权。 发行人模具制造完成后，根据相关报关资料及送货回签单，说明模具外销已完成。 发行人后续注塑业务向客户借入模具并出具借入证， 说明发行人注塑业务所使用的客户 的模具是借用关系，故发行人对该借用模具无有效控制。客户对借给发行人的模具进行 日常管理和控制，每年定期或不定期对其模具进行盘点核对，确保其模具安全、完整， 而且客户可以随时处置该等模具，说明模具的控制权属于客户。 综上所述，发行人既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出 的商

13、品实施有效控制。 3、收入的金额能够可靠地计量 根据模具合同及相关结算单据，模具收入的金额能够可靠地计量。 4、相关的经济利益很可能流入企业 根据合同及客户的确认，模具相关的经济利益很可能流入发行人。报告期内，B 类 模具的收入的实现情况见附表。 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 根据合同的约定和模具的制造流程，从设计、制造、验收等环节，已发生的相关的 材料、人工及制造费用等均可靠计量。履行模具合同后，相关的成本能可靠计量。 综上 I 类模具业务，发行人利用自身制造模具的优势，同时为同一客户提供后续注 塑业务服务，能最大程度上满足客户在产品生产时间、质量、成本方面的需求，使公司 7

14、 能够满足不同客户的多层次需求，拓宽客户渠道，使公司与客户合作关系进一步深入并 不断巩固。上市公司劲胜股份（股票代码：300083）与发行人业务类似。 五、第五、第 II 类模具收入说明类模具收入说明 对于 C 类客户，发行人按照合同的约定，运送到客户指定仓库后，取得对方签收 的送货回签单后；对于 D 类客户，在完成出货手续并取得对方签收的出货单后；均可 以确认收入。 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 根据模具合同，发行人已履行了合同义务，模具已由客户或其代理人掌控，模具所 有权的主要风险和报酬已转移给了客户。 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售

15、出的商品实施有 效控制 发行人已按模具合同完成了相关义务，模具由客户或其代理人管理，发行人也没有 对已售出的商品实施有效控制。 3、收入的金额能够可靠地计量 根据模具合同及相关结算单据，模具收入的金额能够可靠地计量。 4、相关的经济利益很可能流入企业 根据合同及客户的确认，模具相关的经济利益很可能流入发行人。报告期内，II 类 模具的收入的实现情况见附表。 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 根据合同的约定和模具的制造流程，从设计、制造、验收等环节，已发生的相关的 材料、人工及制造费用等均可靠计量。履行模具合同后，相关的成本能可靠计量。 8 六、模具收入的相关款项收取六、模具收入的相

16、关款项收取 模具合同与后续注塑合同是各自独立的合同，模具的收款是根据模具合同的约定单 独进行的，与注塑合同并无关系。一般在接受模具订单时预收部分款项，在取到客户对 模具产品确认后，按合同规定的期限收取余下款项。报告期内，发行人确认模具收入相 关款项至目前已全部收回。 七、模具使用过程中有关情况七、模具使用过程中有关情况 在客户下达注塑订单后，注塑加工过程中发生的模具保养费用，最终由客户承担， 具体体现在注塑产品的价格中，金额也非常少。报告期内，未出现因发行人保管客户模 具不当而出现的丢失现象； 若丢失， 也是注塑业务引起的， 应由注塑业务合同这块承担， 与模具收入的确认无关。 附表： 公司报告期内模具业务收入构成情况： 单位：万元 大大 类类 金额金额 2010 年年 1-6 月月 2009 年度年度 2008 年度年度 2007 年度年度 金额金额 比例比例 金额金额 比例比例 金额金额 比例比例 金额金额 比例比例 I类类 A 1,202.56 34.74% 1,244.78 24.94% 984.71 22.