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1、,道提斯食品有限公司审计案例,13财管2班审计学第五组,TEAM MEMBERS,team members,lili liu,xinxin liu,yanqiu wu,ling gao,审计经过,案例处理,启示教训,情况简介,关于公司,情况简介与问题症结,美国道提斯食品公司是上市公司，威廉担任格雷温斯分部的总经理，格雷温斯分部是一个贮货中心，专门负责批发冷冻食品给东海岸的零售商。,情况简介,道提斯,贮货中心,负责批发冷冻食品给东海岸的零售商,问题症结,业绩不佳，备受指责,缓兵之计，却事与愿违,欲罢不能，被迫不断造假,虚增存货， 通过提高月末存货余额 降低公司产品销售成本 从而提高毛利,普华会计
2、师事务所 调查显示 道提斯公司1980年 合并净收益由于威廉 造假 虚增了15% 1981年虚增更大 达到了39%,如何虚增存货,威廉在该部年度实有报告存货报告书中，混入三页虚假存货项目登记表。,威廉更改了许多存货项目的计算单位，例如某产品应为15盒，而他却在存货登记表上更改为15箱。,1981年道提斯公司引进了存货申请电算化系统后，使威廉造假更加简单，他只需在该部存货日记账上输入一笔虚构存货即可。,审计经过,会计师事务所审计,在1980年和1981年期间,对格雷温斯分部存货的审计中,没有对他们本人及下属所发现的问题作深入调查。例如，存货登记表上的数目与计算机打印出来的年末存货余额不符 ，威廉
3、没有解释，而韦森也未继续追查此事。,审计人员在格雷温斯分部的冷库里清点存货时马马虎虎,“审计人员们都不愿待在冷库里，那里的确太冷了。”威廉证实自己经常要为存货短缺和转移存货编造各种各样的借口，而审计人员从不证实这些借口的真伪。,存货项目本应视为高风险账户。然而，韦森及波拉在那两年并没有严格地审核该公司的存货账户，对该公司的存货审计时，未采取不同于常规程序的详查方法。,未深入调查,未仔细清点存货,未严格审查 存货账户,案例处理,道提斯案例处理,由于韦森和波拉在道提斯案中的失职行为，SEC责成他俩必须在今后的工作中,修完几门专业课程，并且要求他俩在以后出具审计报告时,应受同级别的注册会计师的监督，以确定其是否运用了恰当的审计程序。因为是韦森及波拉个人没有执行格特曼会计师事务的质量控制标准才引发此案，所以SEC没有制裁格特曼事务所。,审计案例处理,1983年，道提斯公司解聘了格特曼会计师事务所，转而聘请普华会计师事务所。为逃避惩罚，威廉签署了一份保证书。在保证书中,他既没有承认也未否认SEC的指控，但他承诺以后不会触犯联邦证券的法规。,启示教训,案例启示教训,对于内部控制制度较为薄弱而在资产负债表中又占有相当比重的项目,不能采用一般的常规审计程序,而应实施特别的详查方法。,该案例对我国注册会计师行业的启示与教训,谢,谢,观,赏,
