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1、纳税申报管理工作存在的问题及建议 纳税申报管理工作存在的问题及建议 纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告是税收征收管理的一项重要制度是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的纳税手续也是基层税务机关办理征收业务核实应征税款开具纳税凭证的一项必要制度纳税申报管理是税务管理的重要环节是税收征管的重要内容纳税申报管理在税收征管体系中居于承前启后的重要环节是开展税款征收、税务检查、违章处理等其他税务管理工作的前提和基础然而在实际工作中一些基层税务部门对纳税申报疏于管理或管理不到位影响了征管质量的提高和税收工作的顺利开展应该引起足够的重视 一、目前纳税申报存在的问
2、题 1、纳税人纳税申报意识不强纳税申报意识不强主要表现在三个方面即应申报而未申报、超过纳税期限申报、进行虚假申报 2、税务人员无法掌握纳税申报的准确性和性现在对一般纳税人进行一窗式管理每逢征收期税务机关受理的申报量很大税务人员往往就申报表中纳税人填列的数据进行录机而票表稽核人员也只是对申报表中各项目本身的逻辑关系进行表面层次的审核而纳税申报尤其是零申报是否准确仅靠这种审核是无法发现的 3、由于申报方式的多元化一些网上申报的纳税人在录入申报时不认真或操作技术生疏造成申报数据错误影响了申报数据准确性及对申报数据的管理 4、纳税申报手续繁琐在现行申报制度中纳税人向税务机关报送的申报材料一税一表税种多
3、报表就多单是增值税申报表就达5份之多企业所得税申报表更是一个主表9个附表纳税人填写起来十分繁琐征收人员申报录入审查效率也受到了影响 5、受理申报没有受理人签字盖章纳税人是否进行了申报说不清楚邮寄申报以邮局的挂号收条为准但信封里放了几张报表也说不清楚法律责任难界定 6、申报表填写不完整该填的很多项目不填尤其是零申报企业如法人负责人、填表人的签字所属的日期等申报表用章不一应该盖公章但许多单位盖财务章财务人员虽然也有难处比如盖公章的手续较麻烦或者公章不在当地等但一旦出现问题可以影响较大 二、纳税申报管理存在的问题 1、是申报管理流于形式少数税务人员对纳税申报的重要性认识不足片面地认为只要录完申报表或
4、完成税收任务就行了或者是为了税收预测的准确率当期需要入库多少税款就让纳税人申报多少税款违背了应收尽收的征收原则 2、对不依法进行纳税申报的纳税人不处罚或处罚不当表现在对逾期不申报的纳税人不及时下达限期改正通知书并处以罚款而是简单地通过电话催要或是为了省事也就不处罚了将依法治税当作顺水人情、对纳税人纳税申报中的违法行为处罚弹性过大新征管法中第六十二条中明确规定纳税人未按照期限办理纳税申报和报送纳税资料的或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送人代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的由税务机关责令限期改正可以处二千元以下的罚款；情节严重的可以处二千元以上一万元以下的罚款文中对过期几天处罚多少
5、钱这个罚款尺度没有标准对于税务所只给了一个处罚上限(二千元)就造成在实际工作中处罚的弹性、对经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假申报的纳税人税务机关往往只追缴税款、加收滞纳金极少进行处罚 3、对申报资料分析利用不够由于税务所职能设置的原因征收所收取纳税人申报表而稽查所进行日常检查由税务所提供案源纳税人的纳税申报及附报的财务报表等资料蕴含很多对税收征管、稽查有价值的信息但一些税务人员只是应付差事不认真加以分析利用没能提供更有价值的案源浪费了人力、物力和财力同时也使一些偷税问题、违章行为不能及时有效地得到处理和纠正 4、对申报资料虽然及时汇总、整理但流于为归档而归档少数基层税务部门对纳税人的各种
6、申报资料虽然明确专人汇总、整理但是由于税务人员对档案标准的学习和理解不同及个人责任心等问题造成资料分散甚至流失给征管、稽查工作带来隐患由于种种原因不及时将申报数据输入微机影响了征管信息系统的有效运行 申报系统的日期可以随意更改在非征期内可以更改成申报日期为过期申报录入提供了可乘之机削弱了税收征管法的公平和严肃性 三、建议及措施 1、加强依法纳税的宣传、教育应通过搞展览、办咨询、开讲座、编教材等形式利用电视、广播、网络、报刊等媒体大张旗鼓地开展税法宣传活动使税收法制观念逐步深入人心提高公民依法纳税意识同时对如实申报的企业给予宣传和鼓励营造诚信纳税依法治税的良好社会氛围 2、要建立分类管理制度可按
7、申报方式即上门申报、邮寄申报、网上申报进行分类；也可按正常户、非正常户、失踪户等类型进行分类不同的类型申报管理的方法和要求不同；现行的征管信息系统基本具备自动划分各种类型的功能要充分发挥微机在申报管理中的作用及时将申报内容录入微机通过征管信息系统产生申报户、未申报户、非正常户、失踪户等分类报表税务人员可据此按照不同性质、不同情况及时分别作出处理 第三要严格依法管理一要严把申报期限关凡逾期未办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的及时下发限期改正通知书并依照新税收征管法进行处罚；对纳税人未按规定进行纳税申报的通过新闻媒体进行曝光二要严把申报资料关对虽按期办理申报但未按税务机关要求报送财务
8、会计报表及其他纳税资料的及时纠正 第四要注重申报内容的分析提高申报资料的综合利用率对纳税申报不能一收了之应作全面系统的分析审核如申报表项目、数字填写是否完整齐全适用税目、税率是否正确税款计算是否准确纳税申报表的数字与财务报表数字之间是否存在矛盾和差异与上期、上年同期的申报数对比是否存在较大差异与日常掌握的纳税人情况是否有重大出入等等对审核分析中发现的疑点问题应区别情况作出处理或听取纳税人的解释或核定调整应纳税额或通知纳税人补申报为提供有价值的案源准备好第一手材料 第五要加大对申报管理工作的考核力度申报管理工作的考核不仅要注重量化考核（申报率）更要强化申报管理质量的考核要明确受理纳税申报工作人员
9、的岗位职责明确工作要求和相应责任考核过程中要抽取纳税人的申报资料审查申报的及时性、完整性、准确性；要认真检查逾期未申报户的处理情况申报资料的整理、汇总、归档及分析利用情况等通过严格的考核促进申报管理工作质量的提高 第 六、以计算机为依托加快税务征管信息化建设提高对税务信息的分析、处理能力充分利用计算机进行选案、审计同时统一纳税代码加强各部门的协调配合要严格管理税收信息管理系统内各项工作职责权限范围减少人为违规操作可能性解决计算机网络的稳定性和安全性问题 第 七、减化申报程序减并申报表种类将多种报表集中一表所有税种分列其上纳税人只要按项目填列数据就行了对于网上申报也应减少操作程序加大软件开发使网
10、上申报界面更友好更人性化更便捷 第 八、加大对不依法纳税申报行为的处罚力度纳税申报不实就要受罚新税收征管法第二十五条规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报税务机关对纳税人的申报以纳税人报送的纳税申报表为准只要没有按照上述规定的内容申报就认定为申报不实此外新税收征管法第六十三条第一款还明确了纳税人进行虚假纳税申报不缴或少缴应纳税款的也是偷税税务机关可据此处以补缴或少缴税款50以上5倍以下的罚款构成犯罪的；依法追究型事责任建议在处理虚假申报时采用梯级处罚制度对申报误差具体量化分级误差越大处罚越重 纳税申报资料不仅是税款征收的重要依据也是税收征管信息系统正常运行的重要基础、税务检查的主要证据因此广大基层税务人员要充分认识纳税申报资料、纳税申报管理工作的重要性高度重视、认真严谨地做好纳税申报管理工作
