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1、第八章 会计账簿,1,第八章 会计账簿,通过本章学习，你将掌握： 会计账簿的种类、用途； 现金日记账、银行存款日记账的登记方法； 总账、各类明细账的登记方法； 对账、结账的方法 错账更正方法,学习目标,第八章 会计账簿,2,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的概念和作用 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要作用。,第八章 会计账簿,3,第一节 会计账簿概述,会计账簿的作用： 1、通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息； 2、
2、通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息； 3、通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息； 4、通过账簿的设置和登记，可以编制、输出会计信息。,第八章 会计账簿,4,第一节 会计账簿概述,二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类,第八章 会计账簿,5,第一节 会计账簿概述,1序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。,第八章 会计账簿,6,第一节 会计账簿概述,1序时账簿 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 普通日记账 用来登记全部经济业务
3、的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,第八章 会计账簿,7,第一节 会计账簿概述,2分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,第八章 会计账簿,8,第一节 会计账簿概述,3备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,第八章 会计账簿,9,第一节 会计账簿概述,二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按账页格式分类,1、两栏式账簿是指只有借
4、方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 2、三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债券、债务明细账都可采用三栏式账簿。 3、多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账。 4、数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。,第八章 会计账簿,10,第一节 会计账簿概述,二、会计账簿的种类 （三）会计账簿按外表形式分类,订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。 应用订本式账簿，能够
5、避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。,活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。,卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。 根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。,第八章 会计账簿,11,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （一）账簿的基本内容,第八章 会计账簿,12,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （一）账簿的基本内容,第八章
6、会计账簿,13,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,第八章 会计账簿,14,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,第八章 会计账簿,15,第二节 会计账簿的设置和登记,二、日记账的设置与登记 （1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。,现金日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔计算余额,每日结出当日的余额,第八章 会计账簿,16,第二节 会计账簿的设置和登记,将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程
7、叫“过账”。过账的内容包括：时间；凭证编号；摘要；对方科目；金额。,第八章 会计账簿,17,第二节 会计账簿的设置和登记,（2）银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。,第八章 会计账簿,18,第二节 会计账簿的设置和登记,（3）普通日记账的格式与登记方法 格式：借、贷两栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。,第八章 会计账簿,19,第二节 会计账簿的设置和登记,三、总分类账的格式与登记方法 格式：借、贷、余三栏式； 登记方法： 逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,第八章 会计账簿,20,第二节 会计账簿的设置和登记,
8、一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,第八章 会计账簿,21,第二节 会计账簿的设置和登记,第八章 会计账簿,22,8000000,8000000,银行存款,主营业务收入,2006,2006,5 1,月初余额,销售商品,5 12,收 2,9000000,9000000,17000000,5 20,收 6,收 6,5 20,销售商品,贷,借,借,贷,900000000,销售商品,908000000,第八章 会计账簿,23,第二节 会计账簿的设置和登记,四、分类账簿的格式与登记方法 明细分类账的格式与登记方法 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登
9、记。 适用核算内容往来款项等。 特点只提供价值指标。,第八章 会计账簿,24,第二节 会计账簿的设置和登记,（1）三栏式明细分类账（同总分类账）,第八章 会计账簿,25,第二节 会计账簿的设置和登记,三栏式明细分类账（同总分类账）,第八章 会计账簿,26,第二节 会计账簿的设置和登记,三栏式明细分类账（同总分类账） 【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。,第八章 会计账簿,27,月初余额,银行存款,866000000,借,2006,3 1,应收账款,18000000,月初余额,收回货款,8000000,收16,10000000,借,借,2
10、006,3 1,3 11,收回货款,8000000,收16,借,874000000,3 11,866000000,3 1,收16,收回货款,月初余额,874000000,应收账款,星光公司,7000000,月初余额,收回货款,8000000,8000000,15000000,收 16,借,借,借,借,2006,2006,3 1,3 11,3 11,第八章 会计账簿,28,第二节 会计账簿的设置和登记,（2）多栏式明细分类账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账（借贷双方多栏式）等。 特点只提
11、供价值指标；减少数用红字登记。,第八章 会计账簿,29,第二节 会计账簿的设置和登记,多栏式明细分类账,第八章 会计账簿,30,费,第八章 会计账簿,31,第二节 会计账簿的设置和登记,（3）数量金额式明细分类账 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容实物资产等。 特点既提供价值指标，又提供实物指标。,第八章 会计账簿,32,第二节 会计账簿的设置和登记,（2）数量金额式明细分类账,第八章 会计账簿,33,第二节 会计账簿的设置和登记,（3）数量金额式明细分类账,第八章 会计账簿,34,第二节 会计账簿的设置和登记,补充： 备查账簿的格式与登记方法 备查
12、账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。,第八章 会计账簿,35,第二节 会计账簿的设置和登记,五、账簿启用和登记规则 1、账簿启用规则与保管 （1）会计人员在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表； （2）更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章； （3）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编订页数，不得调页、缺号； （4）账簿的使用有规定的年限，一般是以每一个会计年度为限； （5）会计账簿的保管。,第八章 会计账簿,36,第二节 会计
13、账簿的设置和登记,2、会计账簿的登记规则 1.准确完整 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，以自制原始凭证（如发料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。 2.注明记账符号 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 3.书写留空 账簿书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的12。,第八章 会计账簿,37,第二节 会计账簿的设置和登记,4.正常记账使用蓝黑墨水 登记账
14、簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5.特殊记账使用红墨水 下列情况，可以使用红色墨水记账：（多选） （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6.顺序连续登记 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。,第八章 会计账簿,38,第二节 会计账
15、簿的设置和登记,7.结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。（在余额栏内用“0中间加浪线的特殊符号”表示） 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,8.办理转页手续（过次承前） 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月
16、初起至本页末止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自年初起至本页末止的累计数； 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,第八章 会计账簿,39,第八章 会计账簿,40,六、总分类账与明细分类账的平行登记 1、总分类账与明细分类账的关系 总分类账户对所属明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对其归属总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 2、总分类账与明细分类账平行登记的要点 （1）所依据会计凭证相同（依据相同）。 （2）借贷方向相同（方向相同）。 （金额变动方向相同） （3）所属会计期间相同（期间相同）。 可以有先有后，但必须在同一会计期间（一般不超过一个月）全部登记入账。（不是时间相同） （4）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等（金额相等）。,第二节 会计账簿的设置和登记,第八章 会计
