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1、2o6y7/1Qzaxs“营改增“试点政策解读及对企业的影响和应对措施一一福碑丨够套传科务师事多所吊咤公四一一演讲人:|国务院总理李克强在今;年的政府工作报告中指出,我国将于2们6年全面实施营】茹i改增。自5月1目起,建筑业营改增背景及新政房地产业金融服务业、生活性膈务业同时钠入春改|1JNRE芸L11人商改增影胶及应对|2营业税与增值税的差异啦疃丨增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。EIEICZC2计税原理|1重复纳玲;L纂本薯肖及特点2价内琅(价税合计)。休价程分禽计税基础|营L颜蹭值颤、进顺税不渡及“亿颖河税,取得圭信绢专用发颊才可报执.工增值球计佐复杂
2、、征管严桃.征管特点|简单易行2增值稀法像资任野大:虚开增值确专用发粥、非法出鲁噜值税夸用发真辜法蛔买遭懂睇专用发真购买余税率较医,3%、5%。较高,建筑业为11%、17%、13%、6%簧.GJ2营业税与增值税的差异(续-法律责任EZHzaxs中华人民共和国阮法丫第工百雹五条虚开增值孟专用发票成者虚开用于骗职出口选税、拓扣信数的其他发颊的,处三年以下有部伯孝或者押役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的稍欣数颜牧大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期能刑,并处井万元以上五十万元以下金;虚开的税款数顿巧大或者有其仪特别严量情节的,处十年以上有期能刑或者无期待判,并处五万元以五十万元以下
3、罚金或者没收财产-丫单23本条林定之罪的,对单位狒处罚金,并其直接贡责的主管人员咏八他真接责伟员,处三年以下有期能刹或者押伟;虚开的税数敦颢银大戏者有其他万情节的,处三年以上十年以下有期能刑;虚开的税款数频左大或者有其他栗3丽渡萧节的,处十半LL一肝期余政者无朐维丫虚开堵值税专用发厕或者度开用于鳃取出口迹税、拆扬税歇的其他发萍是指有为他人虚开、为自已虚开.让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的.暨高人民法用全国人民代表大会常务如员会关于惕治庞开、伪造和标法出售增值税专用发票P罪的决定的苔干闭题的触稚(法发1996130号)丫虚开秉敦数顾1万元以上的或者虑开增值涛专用发票致使国家税欣袖骏职5干
4、元以上的,应当佳八宏罪处吴.G2E河r个2011年3月,|2011年11月,“十二五“|国务院批准萧计划纲要明|改增洁点方案刹eI征收|财政部j|营业税等税|一沓试点同吊收.E发了一丫办法两个规定E上海地区对交通运输业和部分现代服务业开始试点2012年9月至123月,江深篱十借市对交途。|运输业和部分现代服务也开始试点2012年1月1日卜【水F2E认一椿圆2013年8月1日|2016年5月1日交通运输业和|完成全行业营部分现代服务|改增业在全国苑国展开试炽.2014年1月1日铁路运输业和邵政服务业在全国苑国进行菅改增逊点.2014年6月1日k弈营丫“刹点方室);“顾范税制、合理负担“的原则司理
5、设罪税刹要素,改靳诗炉行业总体税货不增加或略有下降,基木消除重复征稠.丫(颊府一作报告:确保所有行业税负只凌不增受胎力和不同行业发展柳点,2营改增进程(绩)工、措辞眷有不同2、是行业而非企业、税负是多少7行业税负增加是怎么亲的?为什么可以没有税负?熹强调不含税价1试点方案:“规范税制、各理负担“的原则,根据财政承受能力和不同行业发展特点,合理设置税制要素改革试点行业总体税负不增加或略有下降,8政府工作报告:确保所业税朽只减不F增。Rsuzsssseuuuseucocuseuutuuiccascuccszucciucucuccuccsasn唇_】e营改增进程(绩)心求是杂志刊登李克强总理文章关于
6、深化经济体制改革的若干问题,李克强指出,今后要继续推进税制改革,井明确营改增还有“五步曲“。:第一步,2014年继统实行营改增扩大范图;第二步,2015年基本实珑留改增全匹盘;第三步,进一步完善增值税税制;第四步,完善增值税中央和地方分配体制;第五步,实行增值税立法.Wsosiuaotuutizuiuozsusziazsscszsusiszsuuzguagus穸2营改增对企业的微观影响iv不仅对企业自身产生影响,而且通过企业对整个产业链、上下游;E“|熹丫增值税不重复征税的特点,有利于公司内部专业化运萍管理ix增值税计征复杂、管控严格的特点,要求企业精细化管理2举例:向业主收取100万元工程款
7、朱用销售额和税额合并定价方法:1、曾业税下(造用38税率*销售额二营业额孕(1十税率)确认收入100,营业税=100438z3万*镳梗税=钳昝熏X税皋2、增值税下(逄用118税特弓门|一一硫R职A=fooyCfh1f8J390.1万一.砚认增值税销项税=90.18118-9.9万个营改增后,如果不能通过提价等方式实现税负转移,则现有收入约108的部分转变为销项积,直接导致收入指标下降。2报扣基本原败:纳税人符合承扣条件的道项鞍,凭合法有效的增值税抚扣凭证,在开具之日起180日内进行认证,即可仕销项秦额中报扣。各法有效增值税李扣兖证主要包拷:“增值税专用发票“海关进口增值税专用缭款书举例1:购进设备价歇100“原国定资产计价100*现国定资产计价=100/(1+I7%)=85.5“现确认增值税进项税=85.5+I7%=145举例2:发生设计、咨询业务支出100*尾确训营世成术100*现确认营业成本=100(1+6%)=943*现确认增值税进顺税=94376%=57“安行增值税后,如果取得增值税专用发晔,硝认的成本费用及画藁资产价值将下降。e
