第三章存款业务的核算.

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1、,第三章 存款业务的核算,学习目标,学完本章后，你将： 1、了解存款账户的设立 2、掌握存款业务的会计科目的运用 3、掌握单位存款的核算，其中重点是利息的核算 4、掌握不同个人储蓄存款业务核算的异同,第一节 存款业务概述,一、存款的概念和种类 （一）存款的概念 存款是指银行以信用的方式吸收社会闲置资金的筹资活动。,（二）存款业务的种类,存款,单位存款,个人存款,单位活期存款,单位定期存款,个人活期存款,个人定期存款,整存整取,零存整取,存本取息,整存零取,定活两便,二、存款账户的设置 存款账户包括两类：单位银行结算户和个人银行存款结算户 （一）单位银行结算户 1、单位活期存款：按照管理要求不同

2、可以分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户和临时存款帐户。,（1）基本存款帐户：是企事业单位的主要存款帐户，是办理日常转帐结算、工资、奖金和现金收付的帐户。 注意：只能开立一个基本帐户。 （2）一般存款帐户：是企事业单位开立基本存款帐户后，根据资金管理需要，选择在其他银行开立的存款帐户，主要办理转帐结算和现金缴存，不能办理现金支取。,3、专用存款帐户：是企事业因基本建设、更新改造或办理信托、代理业务、政策性房地产开发、信用卡等特定用途需要开立的帐户。 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。该帐户一般不能支取现金。,4、临时存款帐户：是企事业单位为临时经济活动或通过应解汇款及汇票解入的款

3、项需要所开立的帐户，主要办理转帐结算和按规定办理现金收付。临时存款帐户原则上不使用支票结算。,如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？ 1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（） 2、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）,3、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（ ） 4、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择（ ） 5、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择

4、（ ）,提问：对于银行来说，存款业务是什么性质的业务？,三、存款业务核算设置的主要会计科目 （一）吸收存款负债类账户,期初余额：上月结存数,本期增加额：客户存入款项,本期减少额：客户支取款项,本期借方发生额,本期贷方发生额 期末余额：本月结余数,（二）利息支出损益类账户,期初余额：无,本期增加额：发生实际利息,本期减少额：转入“本年利润”,本期借方发生额 无期末余额,本期贷方发生额,（三）应付利息负债类账户,期初余额：上月结存数,本期增加额：应付而未付利息,本期减少额：支付利息,本期借方发生额,本期贷方发生额 期末余额：本月结余数,第二节 单位存款的核算和管理,一、单位活期存款的核算 （一）存

5、入和支取的核算 1、存入现金 借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款X单位 2、支取现金 借：吸收存款单位活期存款X单位 贷：库存现金,（二）利息计算 1、计结息基本规定 基本公式：利息=本金x利率x存期 注意：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额；储蓄利息不计复息。,例1 、甲企业6月1日存入50000元、6月5日支取20000元，6月15日存入8000元，6月20日结息，活期存款利率0.72%.,银行活期存款分户账,户名：甲企业 帐号：510320 利率0.72% 凭证：1-30,银行活期存款分户账,户名：甲企业 帐号：510320 利率0.72% 凭证：1-30,会计分录： 借：利息支

6、出 14.56 贷：吸收存款单位活期存款甲 14.56 总结：积数计息法 公式：利息=累计计息积数X日利率 利息=累计计息积数X月利率30 利息=累计计息积数X年利率360,练习一,某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。 要求：计算利息并编制相关会计分录。,银行活期存款分户账,户名：某公司 帐号：621320 利率0.72% 凭证：1-3,二、单位定期存款核算 （一）账户管理 存款时单位须提交开户申请书、营业执

7、照正本等。并预留印鉴。接受存款的商业银行给存款单位开出“单位定期存款开户证实书”(以下简称“证实书”)，同时销记表外科目： 付出：重要空白凭证单位定期存款开户证实书 证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证。,单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。支取定期存款时，须出具证实书支取手续，同时收回证实书。,（二）存入的核算 1、存入现金 借：库存现金 贷：吸收存款单位定期存款X单位本金 2、转账存入 借：吸收存款单位活期存款X单位 贷：吸收存款单位定期存款X单位

8、本金,（三）支取本金的核算 借：吸收存款单位定期存款X单位本金 贷：吸收存款单位活期存款X单位本金 （四）利息的核算 计息方法：实际利率法,实际上只是依据企业会计准则22号应用指南“实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入”，简单地认为合同利率就是实际利率。 利息本金利率存期 基本规定： 1.根据权责发生制计提利息费用。利随本清，遇有利息调整不分段计息。,2.利率的选择,支取,到期支取,全部提前支取,存入日定期存款利率计息,支取日活期存款利率计息,部分提前支取,逾期支取,剩余部分1万,剩余部分1万,作为全部提前支取,剩余部分照旧核算,支取部分按支取日活期存款利率计息,逾期部分按

9、支取日活期存款利率计息,例2、A公司2009年8月25日签发转账支票10000元，转为定期存款半年，存入是挂牌的半年期存款利率为2.25%。A公司于2010年2月25日到期支取。,例3、中国建设银行某支行2009年1月31日计提利息费用时，A公司半年期定期存款1万元，存入时年利率为2.25%，B公司一年期定期存款10万元，存入时年利率为2.52%；C公司两年前定期存款18万元，存入时年利率为3.06%。假设上述存款均为2009年12月31日前存入，存满本月，实际利率和合同利率差异较小，资产负债表日采用合同利率计算确定利息费用。,例4、D公司于2009年6月20日存入某银行定期存款20万元，存期

10、一年，月利率为3.6，2010年6月20日到期，该单位于2010年7月5日来行支取，支取日活期存款月利率为1.5 ，计算利息并编制相关会计分录。,实际利率法 存款约定利息=存款本金月利率1 提问：合同约定利息是否为商业银行真实的利息费用？ 实际利息费用=实际本金实际月利率1,应付利息,实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息支出按实际利率乘以摊余成本计算，按实际利率计算的利息支出与按票面利率计算的应付利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。,例5、某商业银行吸收客户存款10000元，存期2年，当时名义利率为5%，到期一次支取本金和利息。按插值法其实际利率为4.88%。编制相关会计分录。,练习

11、二,A公司于2009年8月15日到本行存入单位定期存款50万元，存期为一年，存入时该档期利率为2.25。 1）假设A公司于2010年8月15日到期支取该笔存款。支取日该档期存款利率已调整为1.98% 。 2）假设A公司于2010年3月15日到本行办理全部提前支取款项。存入时挂牌公告的活期存款利率为0.99；支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72 （2010年2月21日起调低）。,3）假设A公司于2010年3月15日到本行办理部分提前支取款项40万元。支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72 。 剩余10万元于到期日2010年8月15日支取。 4）假设A公司于2010年10月8日到本行办理逾期支取

12、款项50万元。支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72 。,第三节 个人储蓄存款业务核算,一、储蓄存款及其分类 含义：储蓄存款是指个人所有的存入在中国储蓄机构的人民币或外币存款。 分类,二、个人活期储蓄存款的核算 （一）存入和支取本金的核算 1、存入现金 借：库存现金 贷：吸收存款个人活期存款X 2、支取现金 借：吸收存款个人活期存款X 贷：库存现金,（二）利息计算 1、计结息基本规定 2、计算，同单位活期存款一致。 3、个人所得税,例6、2008年,商业银行活期存款分户账,户名：张三 帐号：181320 利率0.72% 凭证：1-3,0.97,4000.97,四、个人定期存款的核算 （一）整存

13、整取的核算 其核算同单位定期存款核算一致 （二）零存整取的核算 1、开户存入和支取同整存整取 2、利息计算 计息方法：固定基数法和月积数法,例7、A储户2009年7月30日 开户存入零存整取储蓄存款，每月存入2000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期利息，并编制相应会计分录。,（三）整存零取的核算 例8、2009年A储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每2个月支取一次，共支取6次，月利率为1.02。计算到期利息。,总结：整存零取和零存整取储蓄相反，储蓄余额由大到小反方向排列。,（四）存本取息储蓄存款的核算 例9、储户张丽于200

14、9年3月20日在中国建设银行开户存本取息定期储蓄存款三年期10万元，储户约定每6个月支取利息一次，年利率6.84%。在支付了2次利息后，于2010年3月23日提前支取。支取日银行的挂牌活期存款利率为2.625。,（五）定活两便储蓄存款的核算 例10、A储户于2009年2月1日开户定活两便储蓄存款现金存入1000元。于2009年6月21日支取。支取日整存整取定期存款一年期年利率为2.55%，半年期年利率为1.71%，三个月年利率1.2%，活期存款年利率0.65%。,练习三,2008年3月份，中国建设银行某支行发生下列定期储蓄存款业务： （1）2008年3月5日，储户张三以现金存入三年期整存整取定

15、期储蓄存款20000元，年利率为3.69%。 （2） 2008年3月10日，储户李四的半年期整存整取定期储蓄存款10000到期，办理支取手续，2007年9月10日存入时半年期整存整取年利率为2.07%。,（3） 2008年3月18日，储户张明来行要求提前支取两年期整存整取定期储蓄存款8000元，该存款于2007年12月21日存入，本金为30000元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.06%，支取日银行挂牌活期存款年利率为0.72%。 （4） 2008年3月19日，储户张辉来行要求支取于2007年1月18日存入的一年期整存整取定期储蓄存款40000元，存入时一年期整,存整取定期存款年利率为2.25%，支取日银行挂牌活期储蓄存款年利率为0.72%。 （5） 2008年3月21日，储户张卫来行支取2007年3月21日存入一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌一年期零存整取年利率1.71%。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。,谢 谢！,