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1、,经合发范本与 联合国范本的 异同比较,小组成员：彭可欣 汪倩 邹子仪 潘美娟,一、Introduction,二、Differences,三、Similarities,彭可欣,0121280,一、Introduction,一、Introduction,经合发范本 它的全称是经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本是经济合作与发展组织拟定的协调各国相互间税收关系，签订国际税收双边协定的示范文本。简称OECD协定范本。,联合国范本 它的全称是联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本是联合国拟定的协调各国相互间税收关系，为国际签订税收双边协定提供使用的示范文本。简称UN协定范
2、本。,二、Differences,经合发范本是一些发达国家成立的组织，在当今世界经济领域，这些发达国家主要是扮演资本的输出方。所以，经合发范本中更多以居住地国征税为原则。 联合国范本更多的考虑了很多发展中国家的利益，这些发展中国家作为资本的输入方。所以，联合国范本更多强调来源地国的征税权。,汪倩,0121282,PE: Permanent Establishment,关于“常设机构”理解的区别,Tax on the Income Earned,关于“营业利润征税“的区别,Tax on Independent Personal Services,关于“独立个人劳务所得征税“的区别,常设机构：企业
3、进行全部或者部分经营的固定场所,OECD范本对常设机构的定义包括企业的非独立代理人，这些代理人有权并经常代表企业签订合同。,UN范本对这种代理人的规定范围更广，延伸到包括仅仅为企业储存并代表其交付商品的代理人。,A,B. 大多数协定都规定，建筑工地、钻井作业或其他临时性工程的场所在持续达到一定期间的情况下，将构成常设机构。,OECD范本规定的期间为一年,UN范本为六个月，并把适用范围扩展到包括装配工地和与建筑、装配工地相关的监督管理活动在内,A. 对常设机构营业利润是否采用“引力原则”的区别,营业利润征税的区别,OECD范本：如果企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业，其利润可以在另一国征税
4、，但其利润仅以属于该常设机构的为限。,UN范本： a.通过常设机构取得的所得应该纳税 b.该企业在该一方销售的商品与通过 常设机构销售的商品相似 c.该一方从事的经营活动与通过常设 机构从事的经营活动相似的,B.计算法人缴税利润中的各种费用的扣除的区别 UN 协定范本明确了常设机构由于使用专利或其他权利而支付的特许使用费、手续费、某些利息等，不允许从总利润中扣除，相应也不考虑取得的这些收入。,C.对于常设机构为企业采购货物或商品取得的利润是否归属到常设机构利润中去,OECD协定范本持否定态度,UN协定范本由双方谈判解决,UN范本：在缔约国另一方有关会计年度中停留累计等于或超过天；在缔约国另一方
5、进行活动的报酬，是由该缔约国居民支付或者由设在该缔约国的常设机构或固定基地负担，其金额在会计年度中超过（具体金额通过双边谈判确定）。,OECD范本：对于上述固定基地，缔约国另一方可以对仅属于该固定基地的所得征税。,关于独立个人劳务所得征税的区别,缔约国一方居民由于专业性劳务或其他独立性活动取得的所得，应仅在该国征税。但在缔约国另一方经常为从事上述活动的目的设有固定基地的除外。,邹子仪,0121292,关于协定适应范围,关于交换情报条款,区 别,关于预提所得税税率限定,关于预提所得税税率限定的区别,支付给关联公司的股息 5%,支付给他人 的股息 15%,利 息 10%,特许权使用费 0%,OEC
6、D范本认可的最高预提税税率,关于预提所得税税率限定的区别 Withholding Rates,OECD协定范本对各项预提所得税税率都作了严格限制，目的是限制收入来源国行使管辖权。UN协定范本则确定由缔约国双方协商解决，总的原则是，收入来源国对各种投资税收都有权行使税收管辖权。,在适用的税种方面，对财产税是否作为协定适用的税种，OECD协定范本比较肯定；而UN协定范本则采取了灵活的方法,协定适应范围的区别,第四章对财产的征税： OECD协定范本： 四、缔约国一方居民的其它所有财产项目，应仅在该国征税。 UN协定范本： 四、缔约国一方居民的其它所有财产项目，应仅在该国征税。【小组决定，对于缔约国一
7、方居民，不动产和动产为代表的财产以及其它所有财产项目征税问题，留待双边谈判。如果谈判双方决定在税收协定中包括财产征税这一条，应有他们决定是否采用本条第四款的文字，或者规定留给财产坐落的国家征税。】,第二十六条 情报交换 Exchange of Information, OECD协定范本和 UN协定范本第26条规定： 缔约双方应交换为实施本协定的规定所需要的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的的税种的国内法律的规定所需要的情报,但是， UN范本特别强调缔约国双方应交换防止欺诈和偷漏税的情报，并指出双方主管部门应通过协商确定有关情报交换事宜的适当条件、方法和技术，包括适当交换有关逃税的情报。OEC
8、D协定范本则没有强调这一点。 。,潘美娟,0121300,三、Similarities,1.,2.,3.,4.,elimination of double taxation,prevention of fiscal evasion,several ancillary objectives,the structure of the OECD and UN,The similarity of two models,1.elimination of double taxation,The most important operational objective of bilateral is the
9、 elimination of double taxation. Most of the substantive provisions of the typical tax treaty are directed at the achievements of this goal.,For example: tax treaties contain tie-breaker rules to make a taxpayer who is otherwise residence in both countries a resident in only one of the country. They
10、 also limit or eliminate the source country tax on certain types of income and require residence countries to provide relief for source country taxes.,2.prevention of fiscal evasion,This objective counterbalances the elimination of double taxation.,Just as double taxation imposes an inappropriate ba
11、rrier to international commerce, the tolerance of fiscal evasion offers an inappropriate incentive to such commerce.,3.several ancillary objectives,One ancillary objective is the elimination of discrimination against foreign nationals and nonresidents. second ancillary objective is the exchange of i
12、nformation between the Contracting States.,4.the structure of the OECD and UN,Chapter 1-2 of both treaties is some conceptual problems such as the definitions of some specific words. .,They all include title and preface,Chapter 3-6 is about concrete problem such as income tax, property tax, double taxation relief and some special regulations,Chapter 7 includes some final rules and the complimentary close.,VISIT TO KNOW ME,:842413186,:国际税收,:国际税收爱好者交流群,:241382273,Thank You,
