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1、主讲人：魏伟芳,银行会计,一、课程学习意义,拓宽知识面，补充和完整会计业务知识体系的需要，金融企业会计业务较一般企业有较大区别。,1、,会计领域业务创新与发展的发源地。-(衍生)金融工具会计（会计难题），也是风险集聚地（次贷危机引发的全球金融危机、经济危机）,2、,金融企业 面临广阔的发展机遇,3、,二、教学安排,银行业业务 基本原理及会计处理,存款业务,贷款业务,支付结算,机构往来,其他业务,三、教学内容,第一章 总论 第二章 基本核算方法 第三章 存款业务的核算 第四章 贷款业务的核算 第五章 联行电子汇划与清算业务 第六章 银行机构往来业务的核算,第七章 支付结算业务 第八章 现金出纳业
2、务的核算 第九章 外汇业务的核算 第十章 代理业务的核算,四、本课程的学习方法,角色的转变,银行会计业务核算举例：,某公司从银行提取现金1 000 元。 对于企业来说，记账如下： 借：现金 1 000 贷：银行存款 1000,对于银行来说，会计部门记账如下： 借：活期存款 1000 贷：库存现金 1000,借：吸收存款活期存款XX单位存款户 1000 贷：库存现金业务现金户 1000,第一章 总论,第二节 银行会计核算的基本前提和会计信息质量要求,第三节 银行会计要素及计量属性的选择,第四节 银行会计的任务及组织,第一节 商业银行会计的意义和特点,第一节 商业银行会计的意义和特点,我国现行金融
3、体系,银行性 金融机构,非银行性 金融机构,管理机构：中国人民银行,监督机构：银监会,政策性银行： 开发银行、进出口银行、农业发展银行,经营机构：各类商业银行,管理监督机构：证监会、保监会,经营机构：保险公司、信用社、信托投资公司 租赁公司、财务公司、证券公司、投资基金管理公司 期货公司、资产管理公司,、 、,一、商业银行会计的含义、意义、特点： （一）含义：商业银行会计是指以货币为主要计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法，对商业银行的业务进行全面、连续、系统的核算和监督，并进行分析预测，参与经营决策的一种经济管理活动。 商业银行会计是具体应用于商业银行的金融企业会计。,基本属
4、性,二、银行会计作用和特点,1,是具体办理银行业务和实现其职能的手段，也是金融企业整个经营活动的基础工作,2,是反映整个银行的经营活动及社会经济活动的“神经中枢”,3,是对银行的业务经营活动及社会经济活动进行有效监督和控制的重要工具,作 用,特点,核算内容的社会性 核算过程的及时性 核算形式的严密性 核算方法的独特性 核算信息的网络化,第二节,商业银行会计基本假设、基础及信息质量要求,一、核算的基本假设,（一）会计主体,会计主体假设的意义 明确了核算的空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。 是持续经营、会计分期和货币计量假设和全部原则建立的基础。,question：,会计主体,
5、法律主体,？,会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是一个法律主体。 银行做为一个独立核算的集团化金融企业，目前采取三级会计主体制度。,明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期间发生的经济活动）。 是“会计分期”前提条件、资产负债划分流动性、收入费用确认的权责发生制、划分收益性和资本性支出、历史成本原则等建立的基础。,（二）持续经营,把企业持续不断的生产经营过程（资金运动）划分为较短的相对等距的会计期间。分期结算帐目，按期编制财务报告 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。,（三）会计分期,（四）货币计量 货币计量的定义-企业会计准则-基本准则第八
6、条 “企业会计应当以货币计量” 以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。解决了会计核算的方法。 采用币值稳定的货币为前提。,确立货币计量前提的意义 货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。 使历史成本原则、可比性原则等会计原则的建立成为可能。,二、会计信息质量要求 会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到的基本标准和要求。 企业会计准则基本准则中，对会计信息质量的要求有8条 1可靠性原则 2相关性原则 3可理性原则 4可比性原则 5实质重于形式原则 6重要性原则 7谨慎性原则 8及时性原则,一、会计要素 会计要素是对
7、会计对象具体内容所作的最基本的分类。 银行会计要素： 资产、负债、所有者权益 收入、费用和利润,第三节 银行会计要素及计量,（一）资产,资产是由于过去的交易或事项所形成的，是现实资产；,特征一,资产是企业拥有或者控制的；,特征二,资产预期会给企业带来未来经济利益。,特征三,是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源,1、资产的定义及特征 资产定义,2、资产的确认条件 符合资产定义，在同时满足以下条件时,3、银行的资产分类,（二）负债,负债是基于过去交易或事项而产生的现时义务；,特征一,负债这一现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产,特征二
8、,负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。,特征三,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,1、负债的定义及特征 负债定义,2、负债的确认条件 符合负债定义，在同时满足以下条件时,3、银行的负债分类,（三）所有者权益,所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,1、所有者权益的定义 所有者权益的定义,构 成,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,3、银行所有者权益的构成 ,（四）收入,确认的条件,收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。,收入是指企业在日常
9、活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,1、收入的定义及确认 收入的定义,2、银行收入的构成 ,（五）费用,确认的条件,费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,1、费用的定义及确认 费用的定义,2、银行费用的构成 ,（六）利润,直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。,利润金额取决于收入和
10、费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。,是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,1、利润的定义及特征 利润定义,2、利润计量,3、银行利润的构成 ,资产 = 负债 + 所有者权益 利润 = 收入 费用,二、会计要素之间的平衡关系,三、 会计计量属性的选择,练习： 1.（ ）什么假设是为了明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。 A货币计量 B. 会计分期 C. 会计主体 D. 持续经营,C,2.根据借贷记账法，费用类科目增加记（ ）方，收入类科目减少记入（ ）方。 A借 贷 B. 借 借 C贷 贷 D. 贷 借,B,借增贷减：资产、 费用 借减贷增：负债、 权益、 收入,3. 商业银行在对会计要素进行计量时，一般应当采用（ ）。 A.历史成本 B.重置成本 C.可变现净值 D.公允价值,A,商业银行会计核算的基础是（ ）。 A当期发生制 B.任务发生制 C. 权责发生制 D.持续发生制,C,谢 谢！,
