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1、纳税筹划形成性考核册 纳税筹划形成性考核册 国家开放大学经济管理教学部国家开放大学经济管理教学部 纳税筹划形成性考核册答案纳税筹划形成性考核册答案 第一章第一章 纳税筹划基础纳税筹划基础 一、单项选择题（每题 2 分，共 20 分） 1.纳税筹划的主体是（A） 。 A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D） 。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.避税最大的特点是他的（C） 。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。 A.销售利润 B.销售价格 C.成
2、本费用 D.税率高低 5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A.不同税种 B.节税原理 C.不同性质企业 D.不同纳税主体 6.相对节税主要考虑的是（C） 。 A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 7.纳税筹划最重要的原则是（A） 。 A.守法原则 B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险规避原则 二、多项选择题（每题 2 分，共 10 分） 1.纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。 A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避税 2.纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 A.增值税筹划 B.消费税筹划 C.营业税筹划 D.所得税筹划
3、 3.按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。 A.企业设立中的纳税筹划 B.企业投资决策中的纳税筹划 C.企业生产经营过程中的纳税筹划 D.企业经营成果分配中的纳税筹划 4.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。 A.个人获得收入的纳税筹划 B.个人投资的纳税筹划 C.个人消费中的纳税筹划 D.个人经营的纳税筹划 5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD） 。 A.意识形态风险 B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风险 6.绝对节税又可以分为（AD） 。 A.直接节税 B.部分节税 C.全额节税 D.间接节税 三、判断正误题： 1.（ ）纳税筹划的主体
4、是税务机关。 2.（ ）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.（ ）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.（ ）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.（ ）覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.（ ）所得税各税种的税负弹性较小。 7.（ ）子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.（ ）起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.（ ）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.（ ）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 四、简答题（每题 10 分，共 20 分） 1.简述对纳税筹划定义的理解。简述对纳税筹划定义的理解。 纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律
5、赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等 活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理 解是： （1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴 纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的 涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税 人。 （2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。 （3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理
6、合法的 范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身 合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益 的正当维护，属于其应有的经济权利。 （4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规 划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、投资、理财过 程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税 种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划
7、的结果 应是效益成本比最大。 2.纳税筹划产生的原因。纳税筹划产生的原因。 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点： （1）主体财务利益最大化目标的追求 （2）市场竞争的压力 （3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 （4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？ （1）适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差 别。各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。 （2）纳税人身份的可转换性。各
8、税种通常都对特定的纳税人给予法律上的规定，以确定纳税主体身份。 纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：第一，纳税人转变了经营业务内容，所涉及的税种自然会 发生变化。第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、 税目的纳税人，就可以节约应缴税款。第三，纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。 （3）课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义务。而同一课税对象也存在一定的可调 整性，这为税收筹划方案设计提供了空间。 （4）税率的差异性。不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分布或区域不同而有 所差异。一般情况下，税率
9、低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了纳税人寻找低税率的行为。税率 的普遍差异，为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。 （5）税收优惠政策的存在。一般而言，税收优惠的范围越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，纳税 人筹划的空间越广阔，节税的潜力也就越大。税收优惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、 免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。 五、案例分析计算题（每题五、案例分析计算题（每题 25 分，共分，共 50 分）分） 1.刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在 60 万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择： 调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹
10、划方式最合算。 参考答案： 对刘先生的 60 万元收入来说，三种合作方式所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应纳税款会有 很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。在这种合作方式下， 其收入属于工资、薪金所得，适用 5%45%的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在 60 万元左右， 则月收入为 5 万元，实际适用税率为 30%。应缴税款为：（50000-2000）30%-337512=132300（元） 第二， 兼职专栏作家。 在这种合作方式下， 其收入属于劳务报酬所得， 如果按月平均支付， 适用税率为 30%。 应纳税款为：50000（1-20%）30
11、%-200012=120000（元） 第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为 20%，并可享受减征 30% 的税收优惠，则其实际适用税率为 14%。应缴税款为：600000（1-20%）20%（1-30%）=67200（元） 由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低， 应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税 52800 元（120000-67200） ；比调入报社节税 65100 元（132300-67200） 。 第二章第二章 纳税筹划及基本方法纳税筹划及基本方法 一、单项选择题（每题 2 分，共 20
12、 分） 1.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是 （B） 。 A.实际负税人 B.扣缴义务人 C.纳税义务人 D.税务机关 2.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A） 。 A.实际负税人 B.代扣代缴义务人 C.代收代缴义务人 D.法人。 3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D） 。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 4.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C） 。 A.定额税率 B.比例税率 C.超累税率 D.全累税率 5.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。 A.价格 B.税率 C.纳税人 D.计税依据 6.下列税
13、种中属于直接税的是（C） 。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 二、多项选择题（每题 2 分，共 10 分） 1.按照性质的不同，纳税人可分为（BD） 。 A.扣缴义务人 B.法人 C.负税人 D.自然人 2.纳税人筹划可选择的企业组织形式有（ABCD） 。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.公司制企业 3.合伙企业是指（ABD）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。 A.自然人 B.法人 C.国家 D.其他组织 4.税率的基本形式有（BCD） 。 A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率 5.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（
14、AC）的大小。 A.商品供给弹性 B.税率高低 C.商品需求弹性 D.计税依据形式 三、判断正误题 1.（ ）纳税人可以是法人，也可以是自然人。 2.（ ）纳税人和负税人是不一致的。 3.（ ）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 4.（ ）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 5.（ ）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人 轻 6.（ ）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。 7.（ ）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。 8.（ ）税率常被称为“税收之魂” 。 9.（ ）商品交易行为时税负
15、转嫁的必要条件。 10.（ ）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 四、简答题（每题 10 分，共 20 分） 1.纳税人筹划的一般方法有哪些？纳税人筹划的一般方法有哪些？ 纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳税人筹划一般包括 以下筹划方法： （1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不 同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。 （2）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节 税。纳税人身份的转换存在多种情况，例如，增值税一
16、般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税 人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。 （3）避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件， 从而彻底规避某税种的税款缴纳。 2.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？计税依据的筹划一般从哪些方面入手？ 计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据 进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入： （1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营 业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。 （2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果， 获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀 环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购
