模块1,会计总论实训

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1、第一章 总论,本章以理解为主 第一节 会计概述 第二节 会计基本假设 第三节 会计基础 第四节 会计信息质量要求,第一节 会计概述,一、会计的概念和特征 二、会计的基本职能 三、会计对象和会计核算的具体内容,一、会计的概念和特征 （一）会计的概念,会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，以凭证为依据，用一系列专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。 简单地说，会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。,二、会计的基本职能,会计的基本职能包括会计核算（基础）和会计监督（质

2、保） ，会计还有预测经济前景、参于经济决策、 评价经营业绩的职能。 会计核算是会计的首要职能，它是以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量和报告等环节，将特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。 三种计量方式：实物计量、劳动计量、货币计量。货币计量作为一般等价物能综合反映各种经济情况。 会计监督，指会计人员根据国家的财经政策、会计法规和企业的管理制度，利用会计信息，对会计主体经济活动进行的控制活动。目的是确保经济活动的真实性、合法性和合理性。分为事前、事中和事后监督。,3.四柱清册,在中国唐代中期的官厅会计核算中，已有了“四柱”基本名目的运用，所谓“四柱”指旧

3、管、新收、开除、实在（见在）：旧管+新收-开除=实在 “旧管” 即 “期初余额（或上期结存）” “新收” 即 “本期增加额” “开除” 即 “本期减少额” “实在” 即 “期末余额”。 四柱平衡公式：旧管+新收=开除+见在 四柱差额平衡公式：新收开除=见在旧管,4.会计核算职能的内容,会计核算职能是指以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的职能。,会计核算的内容是会计对象，具体表现为各种各样的经济业务，1985 年颁布的会计法和2000年修订后的会计法将其归纳为七类： 款项和有价证券的收付。 款项包括库存现金、银行存

4、款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和各种备用金等。有价证券包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。 这二者是流动性（变现能力）最强的资产。,*会计核算的具体内容,财物的收发、增减和使用。财物指单位的财产物资，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产以及厂房、机器设备、设施、运输工具等固定资产。 债权、债务的发生和结算。 债权是企业收取款项的权利。主要包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。 债务是指由于过去的交易或事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务。 债务主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工

5、薪酬、应交税费、短期借款和长期借款等。,会计核算的具体内容,资本的增减 会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。一般情况下，企业的实收资本应固定不变，不得随意增减。 在符合一定条件下，企业增加资本主要有三个途径：接受投资者追加投资；资本公积转增资本；盈余公积转增资本。 企业减少资本的主要途径是退还投资者投资。 公司增资和减资，不仅应进行及时的会计核算，还应向原登记机关输变更登记。,会计核算的具体内容,收入、支出、费用、成本的计算 收入、费用是企业日常活动形成的，收入包括销售商品、提供劳务等取得的收入。费用是为了取得收入而发生的资源耗费，包括营业成本和期间费用。 利得、损失是企业非日常活动形成的

6、，利得一般包括政府补贴、处置固定资产或转让无形资产所有权等取得的收益，损失包括自然灾害等造成的损失、处置固定资产或转让无形资产所有权等损失。 支出包括购买原材料、固定资产、无形资产、对外投资、职工薪酬的支出。 成本包括直接材料、直接人工、制造费用等。,会计核算的具体内容,财务成果的计算和处理 财务成果指企业在一定会计期间通过生产经营活动而在财务上取得的结果，具体表现为盈利或亏损。一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。 财产清楚 保护财产的安全完整也是会计核算的重要任务之一。为了保证账实相符，企业要定期或不定期进行财产清查。财产清查一般包括对财产物资、现金的实地盘点和对银行存款

7、、债权债务的核查比对。,会计核算的具体内容,会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。,5.会计信息的质量要求,会计方法包括会计核算、会计分析、会计监督、会计预测、会计控制和 会计决策等六种具体方法。,6.会计方法,会计核算方法主要包括: 设置会计科目及账户 复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务会计报告,7.会计核算方法的应用程序,会计的特点主要是会计核算的特点： 以货币作为主要的计量尺度 尽

8、管有时会计也要运用实物量度和劳动量度作为辅助量度，但是货币量度始终是会计最基本的、统一的、主要的计量尺度。 以凭证为依据 会计的任何记录和计量都必须以会计凭证为依据，这就使会计信息具有真实性和可验证性。 只有经过审核无误的原始凭证（凭据）才能据以编制记账凭证，登记账簿进行加工处理。这一特征也是其他经济管理活动所不具备的。 具有连续性、系统性、全面性和综合性,8.会计的特点,真实、准确、完整地记录各项经济业务； 维护国家的财政制度与财务制度； 保护社会主义公共财产； 分析、考核计划与预算的执行情况； 预测经济前景，参与经济决策，提高经济效益。 中华人民共和国会计法第二十二条对会计机构、会计人员的

9、主要职责作了明确规定：进行会计核算；实行会计监督；撰写办理会计事务的具体办法；参与拟订经济计划、业务计划，考核分析预算、财务计划的执行情况；办理其他会计事务。这是对会计基本任务的法律规范。,9.会计的任务,1.权责发生制 又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础确定本期收入、费用及债权和债务，而不是以款项实际收付作为记账基础。 凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账。 我国企业会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。,10.会计核算的基础 权责发生制和收付实现制,2.收付实现制 又称现金收付制、现金制，是指会计对各项收入和费用的确认

10、是以款项的实际收付为标准。 凡是本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账。 目前，我国行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。,10.会计核算的基础 权责发生制和收付实现制,10.会计核算的基础 表1-1 两种会计基础下收入和费用的确认,扩展阅读 在实际工作中，企业会计确认、计量和报告并非绝对只能采用权责发生制。当某项经济业务的发生金额很小，对企业经营成果基本没有影响的情况下，为简化核算，可采用收付实现制。 例如，某企业1月份订全年报刊一份，金额360元。该项业务，按照权责发生制基

11、础处理，每月应计费用30元，每月均需对该项业务进行处理；若按收付实现制基础处理，支付报刊费当月，即可将360元全部计入费用，其他月份不再处理该项业务。,10.会计核算的基础 权责发生制和收付实现制,1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量,11.会计核算的基本前提 即会计基本假设,1.会计主体：是指会计人员所核算和监督的特定单位，是会计核算和监督的空间范围。 会计主体可以是一个企业，也可以是若干企业组织起来的集团公司，还可以是企业的一个分部。 会计主体确定了会计核算所处的立场。会计核算必须站在本企业角度观察所发生的经济业务。 例如，企业股东的经济交易属于企业股东主体的经济事项，不

12、应纳入企业会计核算的范围；但是企业股东投入到企业的资本或企业向股东发放的股利，则属于企业会计主体的经济事项。,11.会计核算的基本前提 即会计基本假设,2.持续经营：指在可预见的未来，企业将按当前的规模的状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 持续经营意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员可以在此基础上选择会计原则和方法。否则，资产的评估、费用在受益期的分配、负债按期偿还，以及所有者权益和经营成果将无法确认。当企业在持续经营假设下，就可以假定固定资产会在持续经营过程中发挥作用，可以根据历史成本进行记录，并按历史成本分摊到各会计期间。,11.会计核

13、算的基本前提 即会计基本假设,3.会计分期：是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。它是会计确认、计量和报告的时间范围。 会计分期通常分为年度和中期。年度，是指报告期间为一年，即会计年度。按年度编制的财务会计报告也称为年报。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括月度、季度、半年度，此会计期间的财务报告称为中期财务报告。 在我国，会计年度自每年公历的1月1日起至12月31日止。与我国的预算、财政、税务等保持一致。,11.会计核算的基本前提 即会计基本假设,4.货币计量：指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的生产经营活动。 货币计量假设，分为两个层次：一是会计核算要以货币作为主要的计量单位。二是假定币值稳定。 我国企业会计准则规定：“会计核算以人民记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。 提示：记账本位币不一定是人民币，但财务会计报告肯定以人民币表示。,11.会计核算的基本前提 即会计基本假设,