第十章财务报告

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1、第十章 财务会计报告,1,第十章 财务会计报告,通过本章学习，你将掌握： 财务会计报告内容、分类和编制要求； 资产负债表的结构及编制方法； 利润表的结构及编制方法。,学习目标,第十章 财务会计报告,2,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告概念 财务会计报告，又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务会计报告是会计核算的最终成果。,财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营成果、现金

2、流量和所有者权益的报告文件。,第十章 财务会计报告,3,财务情况说明书 等,第一节 财务报告的概述,一、财务会计报告概念,资产负债表 （财务状况） 资产、负债、所有者权益,利润表 （经营成果） 收入、费用、利润,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,财务报表附注,财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。 因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。,财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。,所有

3、者权益 变动表,第十章 财务会计报告,4,第一节 财务报告的概述,一、财务会计报告概念,是一份对外报告，其服务对象是 企业投资者、债权人等外部使用者,01,是一份综合报告，它不仅包括企业某一时点的财务状况， 也包括了企业某一时期的经营成果与现金流量等信息 ，从而综合反映了企业经营活动的全貌。,02,是一份系统文件，不应是零星的或者不完整的信息。,03,第十章 财务会计报告,5,第一节 财务报告的概述,二、财务会计报表的分类 （1）按会计报表编制的时间不同，分为中期财务报表和年度财务报表； （2）按财务报表反映的资金运动形态不同，分为静态报表和动态报表； （3）按财务报表编报主体不同，分为个别财

4、务报表和合并财务报表； （4）按财务报表报送对象不同，可以分为内部财务报表和外部财务报表。,第十章 财务会计报告,6,第一节 财务报告的概述,三、财务报告的编制要求,第十章 财务会计报告,7,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义 反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。,第十章 财务会计报告,8,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列

5、后编制而成的。,第十章 财务会计报告,9,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念与作用 （二）资产负债表的作用 可以对企业财务情况有一个整体的了解。 可以评价和预测企业的偿债能力。 可以评价、预测企业的盈利能力。,第十章 财务会计报告,10,第二节 资产负债表,二、资产负债表的结构和内容 资产负债表一般由表头和正表两部分构成，其中表头是报表的基本标志，列有报表名称、编制单位、报表编号、编报日期和计量单位等项目。 正表则列示了用以说明企业财务状况的各个项目，它一般有两种格式：报告式资产负债表和账户式资产负债表。,11,账户式,12,报告式,第十章 财务会计报告,13,第二节 资产负债表,三、资

6、产负债表的编制方法 （一）基本编制方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。,第十章 财务会计报告,14,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1.根据总账期末余额填列。 有些项目根据总账期末余额直接填列。 如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。,第十章 财务会计报告,15,第二节 资产

7、负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1.根据总账期末余额填列。 有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。,第十章 财务会计报告,16,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 2.根据有关明细账期末余额填列。 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； 如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方

8、余额计算填列；,第十章 财务会计报告,17,第二节 资产负债表,2.根据有关明细账期末余额填列。,20 000,30 000,4 000,8 000,6 000,（预收性质）,（应收性质）,合 计 20 00030 0006 00056 000,填入“资产负债表”的“应收账款”项目,合 计 4 000+8000=12000,填入“资产负债表”的“预收款项”项目,第十章 财务会计报告,18,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 2.根据有关明细账期末余额填列。,“应收账款”项目金额为：,“预付款项”项目金额为：,“应付账款”项目金额为：,“预收

9、款项”项目金额为：,1 600 000600 0002 200 000（元）,800 000400 0001 200 000（元）,60 0001 800 0001 860 000（元）,1 400 000100 0001 500 000（元）,第十章 财务会计报告,19,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。,第十章 财务会计报告,20,第二节 资产负债表,三、资产负

10、债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于 1 年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）； 长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（其将于 1 年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中反映）。,第十章 财务会计报告,21,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”期末余额减去“坏账准备”

11、期末余额后的净额填列； 表中的“长期股权投资” 、“持有至到期投资”、 “在建工程”、“工程物资” 项目，应根据其账面余额减去相应的“减值准备”期末余额后的净额填列；,第十章 财务会计报告,22,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列； 表中的“无形资产”项目应根据“无形资产”期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”期末余额后的净额填列；,第十章 财务会计报告,23,第二节 资产

12、负债表,三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 5.综合运用上述填列方法分析填列。 如表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净额填列。,第十章 财务会计报告,24,第三节 利润表,一、利润表的概念和作用 （一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它是根据“收入-费用=利润”这一会计等式，按照一定的性质或功能，分步骤将企业一定会计期间取得的收入、发生的费用和实现的利润进行排列后编制而成。,第十章 财务会

13、计报告,25,第三节 利润表,一、利润表的概念与作用 （二）利润表的作用 通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果； 通过利润表不同时期的数字对比，可以分析、预测企业的盈利能力和资金的运用效果； 通过利润表，可以分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据； 通过利润表，可以考核、评价企业管理人员的绩效。,第十章 财务会计报告,26,第三节 利润表,二、利润表的结构和内容,27,单 步 式,28,多 步 式,第十章 财务会计报告,29,第三节 利润表,三、利润表的基本编制方法 “上期金额”栏内各

14、项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字，应当按照相关科目的发生额分析填列。 利润表的编制,第十章 财务会计报告,30,第四节 现金流量表,一、现金流量表的概念与作用 （一）现金流量表的含义 反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动与筹资活动等对现金及现金等价物的流入、流出及净流量情况产生影响的会计报表。 实际上它是以收付实现制为基础编制的财务状况变动表。 其理论依据是“现金流入现金流出=现金净增加额”会计等式。 现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。,第十章 财务会计报告,31,第四节 现金流量表,一、现金流量表的概念与作用 （一）

15、现金流量表的含义 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,第十章 财务会计报告,32,第四节 现金流量表,一、现金流量表的概念与作用 （二）现金流量表的作用 能使企业外部投资者、债权人和其他与企业有利害关系的财务报表使用者评估企业未来取得净现金流入的能力、未来偿还负债及支付股利的能力； 分析企业盈利能力和分析本期营业取得净现金流入与本期净收益之间差异的原因、反映企业用现金或非现金的投资与筹资活动以及向外界提供所需要的现金流量信息； 可以据以分析企业财务管理水

16、平和制定营运资金计划，以加强财务管理运用好企业的营运资金。,33,投资活动,筹资活动,经营活动,现金 （企业）,原材料,产成品,供应过程,生 产 过 程,销售过程,偿债、分红等,发行股票、债券等,被投资者 （资本市场）,购入股票、债券等,转让股票、债券等,投资者、债权人 （资本市场）,34,35,36,第十章 财务会计报告,37,第四节 现金流量表,二、现金流量表的编制方法 直接法和间接法 工作底稿法、T型账户法和分析填列法,38,本期销售商品、提供劳务收到的现金 本期收到前期的应收账款 本期收到前期的应收票据 本期的预收账款 本期因销售退回而支付的现金 本期收回前期核销的坏账损失,本期购买商品、接受劳务支付的现金 本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项 本期预付款项 本期发生的购货退回收到的现金,反映企业实际支付给职工（不包括离退休人员、在建工程人员）的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。,包括本期发生