登记会计账薄剖析

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1、第六章 会计账薄,本章内容： 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置和登记 第三节 会计账簿的启用和登记 第四节 对账和结账,第一节 会计账簿的意义和种类,会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式面又相互连结的账页所组成用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿记。 设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的中心环节。,一会计账薄的概念,第一节 会计账簿的意义和种类,会计凭证可以连续反映各项经济业务，但它大量反映的只是互不联系的个别的经济业务提供的是分散的、缺乏系统性的信息资料不能把各单位在一定时期的全部经济业务系统、完整地反映出来。 因此，应设置和登记账簿，把分

2、散在会计凭证中的资料加以归类整理，登记账簿。 从而为经济管理提供系统，完整的会计核算资料，并为编制会计报表提供依据。,二设置会计账薄的原因,第一节 会计账簿的意义和种类,1.通过账簿可以全面连续系统地反映经济活动情况。 2.利用账簿记录，不仅能提供管理上所需的总括资料，还可提供明细资料。 3.为编制财务报告提供完整的数据 4.会计账簿起了会计分工作用 5.会计账簿起了经济档案的作用,三会计账薄的作用,第一节 会计账簿的意义和种类,总原则：根据业务的特点和管理的需要 1、满足实际需要 2、力求节约，避免重复设账 3、格式力求简便实用,四会计账薄设置的原则,第一节 会计账簿的意义和种类,五会计账薄

3、的分类,会 计 账 簿,按用途,按外表形式,日记账,分类账,备查账,订本式账,活页式账,多栏式账,按结构格式,三栏式账,卡片式账,数量金额式账,第一节 会计账簿的意义和种类,（一）序时账（日记账） 1、定义 按经济业务发生的时间的先后顺序，逐日连续登记的账簿。 2、分类,五会计账薄的分类,普通日记账,特种日记账,按记录内 容的不同,现金日记账,银行存款日记账,第一节 会计账簿的意义和种类,（1）普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，通常把每天所发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编成会计分录记入账簿中。 （2）特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账，通常把某一类比较

4、重要的经济业务，按照业务发生的先后顺序记入账簿中。 在会计实务中，为了简化记账的手续，除了现金和银行存款收付记入现金日记账和银行存款日记账以外，其他各项目一般不再设置特种日记账进行登记。,五会计账薄的分类,第一节 会计账簿的意义和种类,(二)分类账 1、含义 对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。 2、分类 按照记账内容详细程度，分为总分类账和明细分类账。,五会计账薄的分类,第一节 会计账簿的意义和种类,（1）总分类账： （一级） 根据总分类科目设置账户（一级账户），通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的账簿。 总分类账又称总分类账簿、总账。 所有单

5、位均需设置总账。 总分类账必须按总分类科目设置，一般采用订本式账簿，账页格式一般有“三栏式”、“多栏式”两种。,五会计账薄的分类,第一节 会计账簿的意义和种类,（2）明细分类账： 根据明细分类科目设置账户（二级账户或三级账户），用以具体反映某类资金（某一种资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润）增减变化情况的结存情况的账簿。,五会计账薄的分类,明细账是总账记录内容的补充和具体化. 明细分类账必须按照二级科目或明细科目设置，一般采用活页式账簿。 明细账的格式，应根据它所反映经济业务内容的特点和管理的需要来设计，一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。,第一节 会计账簿的意义和种类,（三）备查账（

6、辅助登记账） 对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项，进行补充登记的账簿。 为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。 如经营租入资产，按照资产的定义，不属于企业的自有资产，会计上不能入账，但为了反映这项租赁资产的存在，在有关账薄中进行补充登记。 备查账簿记录的内容不受总分类账的制约，是对日记账和明细分类账的补充。,五会计账薄的分类,第一节 会计账簿的意义和种类,（四）订本式账簿 是在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装钉成册的账簿。 优点：能够避免账页散失和防止账页被抽换； 缺点：账页固定后不能根据需要增减账页，容易造成账页浪费，也不便于分工记账。 订本账主要适用于现金日记账、银行存

7、款日记账和总账。,五会计账薄的分类,第一节 会计账簿的意义和种类,（五）活页式账簿 把若干张零散的账页放置在活动账夹之内的账簿。 优点：可以任意增减空白账页，不会浪费账页，使用灵活，便于对账页重新排列，也便于分工记账，有利于提高工作效率； 缺点：账页容易散失和容易被抽换。 活页账主要适用于各种明细账。,五会计账薄的分类,第一节 会计账簿的意义和种类,（六）卡片式账簿： 是由许多分散的硬纸卡片，具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的账簿。 优缺点与活页账簿相同。 卡片账主要适用于记载内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片、低值易耗品等。,五会计账薄的分类,订本式账簿与活页式和卡片式账簿比较

8、优点：避免账页散失，防止抽换账页的不正当行为。 缺点：同一本账簿在同一时间内只能有一人登记，不能分工记账，同时不能根据需要增减账页。 活页式和卡片式账簿的优点：便于分工记账，并能根据记账的需要随时增减账页； 活页式和卡片式账簿的缺点：账页容易散失和被抽换。,第一节 会计账簿的意义和种类,第一节 会计账簿的意义和种类,（七）三栏式 三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。 （八）多栏式 多栏式账簿是指账簿的账页格式设若干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿。 借，贷方设专栏。 （九）数量金额式” 数量金额式账簿的账页格式是在借、贷、余（或收、付

9、、余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。,五会计账薄的分类,第二节 账簿的设置和登记,基本构成：封面、扉页和账页。 1、封面：主要说明账簿的名称。 如“现金日记账”、“固定资产明细账”、“总分类账” 2、扉页：说明账簿的启用和交接情况。 形式见p104,一、账薄的基本构成,第二节 账簿的设置和登记,3、账页：用来具体记录经济业务。 三种格式：三栏式、多栏式、数量金额式。 包括的基本内容： 账户名称 日期 凭证编号 摘要 金额 总页数和分页数,一、账薄的基本构成,第二节 账簿的设置和登记,（一）普通日记账登记 注意点： 记入经济业务发生或完成的日期； 在账户名称

10、栏内应记入应借应贷的账户；其次在摘要栏内，将经济业务作简要说明； 将借方金额和贷方金额分别记入两个金额栏内，每天还应根据日记账中应借和应贷账户名称和金额登记总分类账，并将总分类账的页数记入过账栏内，或者写明符号，表示已经过账。,二、日记账的设置和登记,普通日记账,多栏式日记账,第二节 账簿的设置和登记,（二）特种日记账登记 注意点： 登记：出纳人员根据收、付款凭证逐日逐笔序时登记，并计算合计数及结存数。 核对： a.现金日记账余额与库存现金核对（每日） b.银行存款日记账余额与对账单核对（定期）,二、日记账的设置和登记,第二节 账簿的设置和登记,1、三栏式日记账 三栏式日记账是用来登记库存现金

11、、银行存款每天的收入、付出和结存情况的账簿，由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔登记。 其格式及登记方法如下：,二、日记账的设置和登记,现金日记账（三栏式）,银行存款日记账（三栏式）,第二节 账簿的设置和登记,2、多栏式日记账（以现金为例） 多栏式日记账登记方法与三栏式日记账登记方法基本相同。 登记多栏式日记账时，按收入、付出的对应账户分栏登记。 到月末结账时，分栏加计发生额。 因此对本月现金（或银行存款）的收入来源、付出去向可一目了然，为分析经济活动和财务收支情况，提供更详细的资料。 但应用多栏式日记账较多时，账页一般很大，登记不便，容易发生错栏串行的错误。,二、日记账

12、的设置和登记,现金日记账（多栏式）,第二节 账簿的设置和登记,（一）总分类账的结构与登记 结构：一般采用“三栏式”订本式（p107） 登记：取决于所采用的会计核算组织程序。 可以直接根据记账凭证逐笔登记； 也可通过一定的汇总方法，将各种记账凭证加以汇总进行登记。如科目汇总表。,二、分类账的设置和登记,第二节 账簿的设置和登记,（二）明细账的结构与登记 一般采用活页式或卡片式账簿。 结构： 1、三栏式如债权、债务结算账户 格式见（p107） 适用于只需反映其金额变动和余额情况的账户。 2、数量金额式如原材料、库存商品账户 适用于既需进行金额核算，又需反映数量的各种实物资产的登记和核算。 格式见（

13、p108）,二、分类账的设置和登记,第二节 账簿的设置和登记,（二）明细账的结构与登记 3、多栏式如“本年利润”、“管理费用”、“生产成本”、“主营业务收入”等账户 适用于费用、成本、本年利润等需反映项目构成情况的账户。 登记： 根据原始凭证，汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记。 举例见下页。 4、平行式明细账（p109）,二、分类账的设置和登记,生产成本明细账（多栏式） 产品名称：A,本年利润明细账（多栏式）,第二节 账簿的设置和登记,（一）关系 核算内容相同，详略程度不同。 明细账是对总账内容的补充，总账对明细账内容进行汇总。 对相同的经济业务，可以详细反映，亦可总括反映,三、总账与明细账的平

14、行登记,第二节 账簿的设置和登记,（二）登记要求：平行登记（p109） 即发生的某一项经济业务，既要登记入明细账，同时需要登记入总账。 平行登记的“三同四相符” 三同：登记会计期间相同； 登记方法相同； 登记金额相同。,三、总账与明细账的平行登记,第二节 账簿的设置和登记,四相符： 总账与明细账 期初余额相同； 本期借方发生额相同； 本期贷方发生额相同； 期末余额相同。 四个相符可以通过编制“发生额及余额表”进行测试。,三、总账与明细账的平行登记,原材料明细账 材料名称 甲材料 最低储量 编号 规格 计量单位 ：千克 最高储量,原材料明细账 材料名称 乙材料 最低储量 编号 规格 计量单位 ：

15、千克 最高储量,200,10,2000,100,10,1000,总账 账户名称：原材料 总页 分页,总账 账户名称：应付账款 页数：,应付账款明细账（三栏式） 单位名称：光明厂,应付账款明细账（三栏式） 单位名称：汇达公司,第三节 会计账簿的启用和登记,1、由专人负责登记 2、启用账簿时，应在账簿的扉页(首页)设置“账簿启用、交接登记表”，在表内载明单位名称、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数(如为活页账应在装订成册后记明页数)、会计主管和经管人员姓名和印鉴、账户目录等。 3、在更换记账人员时，由会计主管人员监交，办好交接手续并由交接双方在 “经管账簿人员一览表”内登记交接日期和签名（签章）。,

16、一、账簿启用的规则,会计工作的交接,会计工作的交接,会计工作的交接,第三节 会计账簿的启用和登记,1登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。要求做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 2登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章并注明已经登账的符号(如“”)，表示已经过账。 3登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账：,二、账簿的登记规则,(1)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 (2)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。 (4)会计制度