天大会计学讲义

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1、,于 波,会 计 学,“会 计 学”课 程 学 习 指 引,一、课程学习的意义 1、知识学习：知识结构完善 管理需要 2、思维方法学习：重要信息的表述全面、完整 3、职业发展规划：会计师，注册会计师 二、课程学习的特点与要求 1、内容繁杂：各种企业全部财务活动的信息 2、方法独特：从借、贷两个方面表述财务信息，等等 3、实用性、操作性强： 作业，分组，平时成绩占20% 4、教材： 会计学 周晓苏编著 清华大学出版社 三、课程安排,第一章 总论 第一节 基本概念 一、会计及其基本职能 1 定义：American Accounting Association 会计是鉴定、衡量和传递财务信息的经济信

2、息系统，以便帮助信息使用者做出恰当的判断和决策,2、会计的基本职能 核算职能 通过确认、计量、记录和报告等方式，从数量上反映企业已经发生或完成的经济业务活动 监督职能 通过对基础数据的加工利用，参与企业的经营管理，控制企业的经济业务活动,3 会计的分类 财务会计：核算职能 A 生成基本会计数据：特有的方法 B 提供所有使用者共同关注的信息 管理会计：监督职能 A 基本会计数据的加工利用 B 仅向经营管理者提供信息,二、会计要素： 概念体系 核算需要 1、资产 定义：企业拥有或控制的、能用货币计量的、可以产生预期经济利益的经济资源 特点：一种经济资源 A 可以为企业带来预期经济利益 B 企业拥有

3、，或能够被企业控制，并且有助于企业现在和未来的经营 C 能够以货币准确计量，并且计量有实质的经济利益,分类： 短期概念 A 流动资产： B 非流动资产： 问题：资产确认、计量方法的选择 2 负债 定义：企业承担的、能够以货币计量的、在确定日期需要用资产或劳务偿还的债务。 特点：一种法定支付义务 A 需要以资产或劳务偿付,B 有确定的偿还期限：承诺期限与金额 C 能够以货币准确计量 分类 A 流动负债： B 长期负债： 问题：如何全面完整记录、报告财务信息 3 所有者权益：支付责任，权益性融资 定义：是指企业的净资产，或企业所有者对企业净资产的所有权。,特点 A 因所有者对企业进行初始投资、追加

4、投资，或企业经营积累而形成。 B 无确定的偿还日期。 C 一种留剩权益：与负债的区别 分类 A 资本金：实收资本或股本 B 资本公积金：资本公积 C 留存利润：盈余公积、未分配利润等,4 收入： 营业收入定义：是指企业在一定的期间内，因为销售商品或劳务，所产生的、新的资金流入。 特点：经营活动的直接目标 A 因为销售而产生：销售对象 B 伴随一定期间资产增加或负债减少 C 导致税前利润增加,分类 A 主营业务收入 B 附营业务收入 C 其他：投资收益、营业外收入 讨论：为什么需要分类报告收入 5 费用 定义：企业为了获取一定期间的收入，所消耗的经济资源。 特点：经营活动的附属品,A 产生于获取

5、收入过程中： B 伴随着资产减少或负债增加： C 导致税前利润减少：特定期间，所得税 分类 A 销售成本： B 期间费用： C 其他：所得税、损失、营业外支出 认识：成本与资产和费用之间的关系： 有效费用与无效费用：增收减损,6 利润 定义：是指收入与费用的差额，是企业一定期间的经营活动成果。 导致所有者权益的变化： 分类 A 净利润、税后利润 B 其他：毛利润、营业利润、应纳税利润、息税前利润(EBIT)、扣除利息所得税和折旧前利润(EBITD)，税前利润、利润总额 小结：会计要素是一个概念体系,三、会计方程式 1 会计恒等式 前三个要素之间的数量关系 分析与评价：财务状况（偿债能力） 2

6、损益方程式 后三个要素之间的数量关系 分析与评价：经营情况（盈利能力） 四、经济业务活动对会计方程式的影响 P12-19 例题,第二节 会计假设与原则 一、会计基本假设: P20-23会计核算的前提 1 会计主体假设 含义：任何企业都是会计核算的主体，并且，会计核算只针对一个特定组织。 企业组织形式与法律地位： 2 持续经营假设 含义：会计主体按现有的目标和形式持续经营，可以预见的未来不会进行清算。,作用：使得会计核算程序、方法能够保持稳定 3 会计分期假设 含义：会计主体应该分期进行会计核算，会计期间划分为年度、季度和月份。 作用 A 及时反映会计主体的财务状况、经营情况。 B 使得某些收入

7、、费用的核算，具有预计的性质：,4 货币计量假设 含义：会计核算以货币为基本计量单位，并且假定记账本位币的币值稳定不变。 作用：便于生成会计数据 问题：通货膨胀、汇率波动 二、会计核算的一般原则：会计师执业规范 1 关于要素确认计量的原则 权责发生制原则,A 收入、费用的入账时间，应该按权利、义务是否发生进行确认 B 与收付实现制的比较：P39 例题 C 同时适用于其他要素的确认 历史成本原则 A 资产：按取得成本入账，并且作为消耗时的计价基础。 B 负债：按发生时的承诺支付额入账，并且作为计价基础。,C 所有者权益:(AB) 问题：其他计价方法？ 与决策的相关程度？ 营业收入确认原则：实现原

8、则 A 营业收入应该在商品或劳务销售完成时确认入账，完成时间以获利过程完成或基本完成为准。 B 确认方法：期间、金额？ a 销售基础 b 分期收款销售基础 c 现金基础 d 生产基础,配比原则：费用要素的确认计量 A 费用应该与各期收入相配合，以便计算净收益。 B 两类成本支出的区分 a 何期受益，何期负担：多少？多长？ b 特例：广告、研究开发和培训费 谨慎性原则：稳健原则 A 某一会计事项的处理存在多种方法时，应选用对所有者权益乐观影响程度较小的。,B 目的：防止乐观估计净收益、进行纳税筹划和维护资本完整。 C 适用范围：折旧、坏账、存货、短期投资，我国：固定资产、长期投资的计价 2 保证

9、财务信息质量的原则 客观性原则：P305 可靠性、真实性 A 核算依据：商业文件 B 尽可能减少主观估计和判断： C 数字准确并且可以核实。 问题：会计报表真与假的标准？,重要性原则：P52 A 重大会计事项应该单独核算和充分揭示 a 重大会计事项：会计核算程序、方法的变更，以及对决策者有重大影响的信息 b 方式：会计报表、公司公告等 B 细小琐碎事项：可以适当简化核算程序 相关性、及时性、清晰性原则：P306 A 总体要求：会计信息以有助于决策者决策为目的，并且要求正相关。,B 有用的、及时的（会计分期）、可以理解（符合规范）的信息 问题：客观性原则与相关性原则的冲突 可比性和一致性原则：P

10、306 A 目的：通过比较，提高会计信息的用途。 B 可比性：统一指标口径，增加不同企业之间信息的可比性。 a 一般做法 b 弊端,C 一致性：同一企业对同一业务的核算程序、方法，不同期间应该保持一贯，不得随意变更。 问题：变更及其时机选择 本节小结：遵循原则更加重要！,第二章 会计信息的生成 第一节 借贷记账法 一、会计科目和账户 1 会计科目 定义：会计要素按经济业务活动和经营管理的需要，进行细分得到的项目 科目的级次和分类 A 会计科目表与科目分类：P338，P342 B 科目的级次与写法：,2 账户 定义：根据会计科目开设的，用于核算经济业务活动的一种簿记格式。 账户的基本格式：T字账

11、，三栏式账户 账户与科目的关系： 账户的分类与账簿： 二、借贷记账法 1 复式记账法：在相互关联的账户中，以相等的金额做相反方向记录的记账方法。,2 借贷记账法：会计主体在相互关联的账户中，以相等的金额对每一项业务活动做借贷方向记录的记账方法。 借方、贷方的含义： 记账规则： 3 借贷记账法下的账户格式：P32-34 本期发生额 期初余额、期末余额 期末转出：损益类、成本类账户,4 账户的使用：P36 例题 三、会计分录 1 定义：P30 一种表述经济业务活动的会计记录。一笔业务，一笔分录 2 分录的格式与分类 3 举例：P35-36 例题 本节小结： 经济业务活动会计分录账户记录,第二节 日

12、常会计数据的流转过程 一、分析经济业务活动，填制会计凭证 1 本环节核算目的：把经济业务活动的会计分录，填写在记账凭证之中。 2 会计凭证及其种类 会计凭证：作为经济业务活动发生，及其记账依据的一种书面证明、文件。 种类：原始凭证，记账凭证 3 记账凭证的填写：,二、根据记账凭证，登记会计账簿 1 本环节核算目的：把记账凭证中的内容记入账户。 2 总分类帐与明细分类账的平行登记 3 特种日记账：汇总特定业务会计分录的序时性账簿。 现金日记账和银行存款日记账 P65 表3-1现金日记账 购货日记账和销货日记账,三、进行期末调整，填写凭证，登记账簿 1 本环节核算目的：把涉及多个期间经济业务的、属

13、于本期的收入、费用确认计量入账。 2 定义：是指会计主体对涉及多个期间的经济业务活动，在期末按权责发生制原则,调整相关会计科目。 3 期末调整的内容： 应计费用：属于本期、款项尚未支付的,费用。 A 典型内容：借款的应计利息、工资分配 B 会计分录：流动负债，长期负债 期末调整，支付日。 应计收入：属于本期、款项尚未收到的收入。 A 典型内容：债券投资的利息收入“持有至到期投资”、“交易性金融资产” B 会计分录：非流动资产，流动资产 期末计息时，收到利息时。,预付费用：款项已经支付、属于本期和以后期间共同负担的费用。 A 典型内容：预付租金、广告费、保险费、 修理支出。 B 会计分录：付款日

14、，期末调整。 注意摊销期限的长短 预收收入：款项已经收取、属于本期实现的收入。 A 典型内容：预收租金、预收款项,B 会计分录：收款日，期末调整。 估计项目 A 费用、成本的估计：依据客观性原则、谨慎性原则。 B 典型内容：计提折旧、坏账准备、跌价准备、减值准备。 会计分录记账凭证账簿 摘要栏注明“期末调整或调整分录” 四、进行期末结账，填写凭证，登记账簿,1 本环节核算目的：按收入、费用的概念要求，将损益类账户期末余额清零或转出。 2 期末结账的程序 结清损益类等虚账户：“本年利润” 摘要栏：“结账分录”或“期末结转” 结算实账户：年末结账 五、进行试算平衡，编制会计报表 1 本环节核算目的

15、：查验记账错误，按正确金额数字编制会计报表。,2 试算平衡 基本原理：账户借方=账户贷方 试算平衡表：P45 记账错误的查找与更正： 3 编制会计报表 资产负债表 A 定义： 利润表 B 依据： 现金流量表 C 格式： 本节小结：P54 图,第三章 货币资金与应收款项 第一节 货币资金 一、库存现金 1 现金管理的有关规定 现金的使用范围：P64 现金的库存限额：一般为 3-5天 内部控制制度： 2 日常业务的核算 存取现金业务：,支付费用业务： 现金销售业务： 差旅费的预支与报销： 2 备用金：根据企业经营管理的需要而设立的零用现金。 设立：“其他应收款-备用金” 使用： 报销补足： 定额调

16、整：增加或减少,4 现金清查 发现现金溢出或短缺时： 审批之后，按规定进行处理： A 无法查明的 B 责任人事故 C 其他原因 二、银行存款与其他货币资金 1 银行转账结算方式： 使用条件：同城、异地,有效付款期或到期日：期限内受理、到期日之后受理。 会计科目： 2 常见业务的核算：支票，银行本票、银行汇票、汇兑等。 收款方： 付款方： A 开出票据，支付手续费时： B 结算时： C 余款退回时：,3 银行存款余额调节 账面余额与对账单余额不符的原因 银行存款余额调节表的编制 第二节 外币业务与汇兑损益 一、概述 1 外汇与汇率 直接标价法与间接标价法： 外汇牌价：买入、卖出、中间、现钞买入价 记账汇率与账面汇率：,2 外币业务与汇兑损益 定义 A 外币业务 B 汇兑损益 外币业务的种类： 汇兑损益的处理： 二、