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1、银行会计基础,兴业银行银行合作中心,2,银行会计是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，针对银行业务的工作特点而制定的特种会计，适用于银行系统的会计核算和经营管理。按照银行的的职能划分，银行会计大致分为三类：中央银行会计、政策性银行会计和商业银行会计。,银行会计基础,银行会计核算方法,银行会计基础,银行会计概述,银行会计概述,会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算和监督，为相关各方提供决策所需要的信息。 银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系
2、列信息的专业会计。,银行会计的概念,银行会计概述,银行会计具备两个基本职能：核算与监督。 核算职能，指对全行发生的各项经济业务进行计算、分类、记录、汇总、分析，提供具有准确性、完整性、连续性、综合性的会计信息，服务于市场经济和金融业务的发展，服务于自身的经营管理，以提高经济效益。 监督职能，指以会计法规制度为依据，对已经进行、正在进行或即将进行的会计业务活动的真实性、合法性、准确性和完整性进行评价和监督，以促使各级行所办理的会计事项安全运行并取得最佳效益，监督具有强制性，对不安全因素和背离效益行为，要及时通过信息反馈，对此活动进行调节控制和指导，必要时提出纠正。,银行会计的基本职能,银行会计概
3、述,银行会计的对象与要素,会计的对象是指会计所要核算、反映和监督的内容。 对于银行会计，概括的说就是能用货币表示的经济活动，也就是资金运动。银行的资金运动不仅表现在聚集和运用货币资金的增减变化，也表现为银行收支及财务成果的形成。 为了便于确认、计量、记录和报告，必须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的内容，也就是会计对象的具体内容进行初次的分类，这就形成了会计要素。银行会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项内容，银行将按六大会计要素的增减变化进行会计核算、反映和监督，为关心银行的投资者、债权人及有关利益相关人提供有用的经济信息和财务信息。,银行会计概述,资产,资产是指过
4、去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产。,银行会计概述,负债,负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性可分为流动负债和长期负债。,银行会计概述,所有者权益,所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。商业银行的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。,银行会计概述,收入,商业银行的收入是银行在经营融资及其他服务业务中获得的各种收益，主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入
5、等。,银行会计概述,费用,费用是指商业银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。商业银行的费用主要包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失和其他业务支出等。,银行会计概述,利润,利润是商业银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。,银行会计概述,银行会计的意义,银行是经营货币和信用业务的特殊机构,是社会资金运动的枢纽。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。会计工作是银行的一项基础性工作，是实现银行上述职能的重要工具。银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调
6、节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。,银行会计核算方法,银行会计基础,银行会计概述,银行会计核算方法,会计科目,会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。,银行会计核算方法,会计科目的设置,设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，对资金来源和资金运用规定分类核算的项目，并对各类核算的项目，规定一个名称，以确定本项目的核算内容及范围。所以简单地说，会计科目就是对会计对象进行分类核算的标志。 设置会计科目是会计核算工作的基础，它不仅可以对经济业务进行科学的分类，为管理提供各项分类核算
7、的数据，还为正确应用一系列会计核算方法，如填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等提供了理论依据。会计科目是银行会计核算的基础，也是反映和分析银行业务活动和财务收支状况的工具。 会计科目包括表内科目和表外科目。表内科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上。表外业务科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项。,银行会计核算方法,表内科目,资产类，用以核算现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产、无形资产及其他资产等。 负债类，用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解(汇出)汇
8、款等。 所有者权益类，用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。 资产负债共同类，用以核算待清算辖内往来、银行财务往来、外汇买卖等。 损益类，用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。,银行会计核算方法,表内科目,银行会计核算方法,表外科目,表外科目分为或有事项、代理业务和备查登记三大类。 或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。 委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。 备查登记类，用于核算有价单证、空白
9、重要凭证、代保管物等。,银行会计核算方法,兴业银行会计科目体系,兴业银行会计科目是按照建立一流现代商业银行的总体要求，结合兴业银行经营管理和业务发展的特点，会计科目体系按照统一规范、服务管理的原则设计，主要特点如下： （一）按照资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类、表外类等会计要素，实现了全行会计科目体系的统一。 （二）按照一级科目、二级科目两个层次设置。一级科目代号为4位数字（首位代表科目性质，1-资产类、2-负债类、3-资产负债共同类、4-所有者权益类、5-损益类、6-表外类），二级科目代号为6位数字（4位一级科目代号+2位二级科目序号）。 比如说：113101普通短期贷款
10、，1131即是单位短期贷款科目，而后面的01即是二级科目，表示单位短期贷款科目下的普通短期贷款子目，1131的1即表示这是资产类科目，再举一个例子，5101利息收入科目，首位数据5即代表这是损益类科目，在这个科目下又区分若干二级子目，比如510101即单位短期贷款利息收入，510105即单位长期贷款利息收入，510111即个人短期贷款利息收入，510120即银团贷款利息收入等等。 （三）体现了现代商业银行流动性、效益性和安全性管理的要求，资产类、负债类科目总体上按其流动性大小设置，对或有资产、或有负债、资产损失准备设置了相关科目予以重点披露。,银行会计核算方法,账户的概念,银行账户是根据会计科
11、目而设立的，用来办理信贷、结算、现金收付、储蓄业务，是监督和反映国民经济各部门、各单位资金活动的一种工具。所有经济业务的记录都是通过账户进行的。 我行系统中的账户分为两大类：客户账户和银行内部使用的账户。 客户账户包括：单位活期存款户、储蓄活期存款户、定期存款户（包括单位定期、储蓄定期）、贷款户等。 银行内部账户包括：内部户、表外户等等。 ,银行会计核算方法,账户的要素,账户要素包括账号、账户名称、业务代号(科目代号)、余额、积数、开户信息、账户状态等等。 账户的账号由18位构成，其构成方式：地区号（2位）+机构代号（3位）+货币种类（2位）+业务代号（3位）+账号序号（6位）+校验位（2 位
12、）。,地区号：表示该客户在开户时所在的地区，等同于兴业银行分行的概念; 机构代号：表示该客户在开户时所在的机构，等同于兴业银行支行的概念。 货币种类：实现本外币业务一体化，通过货币种类来表示账户的币种，“01”表示人民币，“14”表示美元等。 业务代号：表示业务品种，每一个科目代号都有一个业务代号，同一个业务代号可以对应多个科目代号，业务代号比科目代号大。业务代号主要用来生成账号的，从而实现客户账号与科目的无关性，即账号不需随会计科目变化而变动。,例： 活期保证金的科目代号：220431 单位活期存款的科目代号：210101 对应的业务代号都是001,银行会计核算方法,常用的业务代号,银行会计
13、核算方法,账号要素,账号序号：客户账账号序号由系统自动递增顺序产生，内部账、表外账的账号序号通过新网点内部账参数表控制，前两位一般与二级科目的后两位相同。 校验位：系统根据算法自动算出来，账号的前16位确定后，系统将根据算法自动算出第17位和第18位，系统也会对账号进行校验，不满足校验的账号均认为非法账号。,银行会计核算方法,总账,根据二级科目按币种开立的账户，记录各二级科目的属性、余额、年度、月度借贷方生额累计等信息。,银行会计核算方法,记账方法,会计恒等式，这是现代会计的基础。 经济资源 对经济资源的求偿权 资 产 负 债所有者权益,银行会计核算方法,记账方法,借、贷，很多人谈“账”色变，
14、其实记账与我们生活紧密相连，大家在日常生活或工作中都有类似的经历记账： 下面的列表列举大S在9月期间的资金消耗情况： 这里所运用的关系式是： 本期余额上月余额本期收入发生额本期支出发生额,这是一个以现金为主线的流水账，虽然完整的记录了整个9月份的资金流向，但整体上不直观，对收支的统计数不明确，所以有了下面记账形式：,银行会计核算方法,记账方法,以收入、支出构成了我们俗称的“T”字账，通过这种账户结构记录，我们可以比较清晰的掌握账户的收支情况。这里我们要引申出一组概念：借、贷。 借、贷作为一种记账符号是源自中世纪地中海沿海地区（现属意大利）的借贷主。借贷主把收进的存款记在贷主的名下，表示自己的债
15、务；把付出的放款记在借主的名下，表示自己的债权。这时，借贷两字所代表的是债权、债务的关系的变化。后来，随着借贷记账法在其他领域的广泛使用以及会计方法的改进，借、贷两字已失去了原有的含义，而转化为会计上的专门术语，“借”表示账户中左边金额栏，“贷”表示账户中右边金额栏，成了单纯表示记账方向的一种符号。,银行会计核算方法,记账方法,对于不同类账户借贷标志的增减方向不同，具体规则如下：,银行会计核算方法,借贷记账法,我们以上讲的记账方式是单式记账法，这种记账方式有个问题在于无法系统全面的反映业务的来龙去脉，不便于检查账户记录的正确性、完整性。还拿我们前面大S 9月的流水账来打比方。大家注意到9.7有
16、一笔借给小S的600.00，假设这位大S与小S关系密切，频繁有资金往来，今天你借我几百块，明天我借你几百块，而他们两个又属于“亲兄弟明算账”的经济关系，那么在一段时间积累下来，就无法从这种单式记账直观的看出大S与小S之间的债务问题。这时就需要引入另一个账户借小S账户，通过与资金账户对应记录来解决我们前面的问题。,而这种在两个或两个以上的账户之间进行一一对应的方式来表现每一项经济动作的来龙去脉的记账方式就被我们称为“复式记账法”，又称“借贷记账法”。,银行会计核算方法,借贷记账法,“借贷记账法”以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对每笔经济业务，在两个或两个以上的有关科目的账户中进行相互对应的记录，用来记录和反映资金增减变化情况及其结果。借贷记账法以“资产负债所有者权益”的这一会计平衡公式为基础，资产、费用类账户，增加记借方，减少记贷方；负债、所有者权益、收入、利润类账户，增加记贷方，减少记借方。,银行会计核算方法,示例,四种基本的记账类型： （1）资产、费用类增加，资产、费用类减少 例：银行买入黄金，计付
