农村信用社考试会计版块精讲第十章讲解.

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1、农村信用社考试 会计板块 精讲班 主讲老师：姜晓辉,第十章 农村信用社会计,考情导航 本章专门针对信用社会计核算而列，鉴于农村信用社招聘考试的特殊性，对于行业会计的涉及不会太深，所以在本章的学习过程中，考生应以基本知识为主。,第十章 农村信用社会计,一、银行会计概念 银行会计是指以货币为主要计量单位，采用专业的方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。,第一节 银行会计概述,可以从以下四个方面来正确理解银行会计的概念： 1银行会计以货币为主要计量单位。 2银行会计有一系列独特的方法。如采用单式传票，特定凭证的填制，按日提供

2、会计报表制度等。 3银行会计的业务范围是银行的经济活动。 4银行会计应遵循会计核算的一般原则。,第一节 银行会计概述,二、银行会计的特点 银行会计作为一门专业会计，具有明显的专业会计特点，具体表现在以下几个方面： 1反映情况的综合性和全面性。 2会计核算过程和业务处理过程的统一性。 3会计核算方法的特殊性。例如，银行的会计凭证采用单式凭证的形式，大量采用原始凭证代替记账凭证。,第一节 银行会计概述,三、银行会计的作用 1通过核算和监督，实现银行的各项业务活动。 2对我国宏观经济状况进行反映和监督。 3为金融决策提供有效的信息。,第一节 银行会计概述,四、存款货币银行（商业银行）的主要职能 （补

3、充资料，考点） 1、信用中介：银行吸收存款，集中社会上闲置的货币资金，又通过发放贷款，将集中起来的货币资本贷给资金短缺部门，发挥着化货币为资本的作用。 2、支付中介：银行接受客户委托，为工商企业办理与货币资本运动有关的技术性业务，如汇兑、非现金结算等，使银行成为企业的总会计、总出纳，成为社会的总帐房。,第一节 银行会计概述,3、信用创造：银行发行信用工具，满足流通界对流通手段和支付手段的需要，并使银行可以超出自有资本与吸收资本的总额而扩张信用。 这三个职能中，信用中介是最基本的。,第一节 银行会计概述,五、存款货币银行（商业银行）的主要业务 （补充资料，考点） 1、负债业务。 负债业务是形成存

4、款货币银行资金来源的业务。 其全部资金来源包括自有资金和吸收的外来资金两部分。A、自有资金包括成立时发行股票所筹集的股本以及公积金、未分配利润。这部分也称为权益资本。 B、外来资金的形成渠道主要是吸收存款、向中央银行借款、从同业拆借市场拆借、发行金融债券、从国际货币市场借款等，其中吸收存款为主。,第一节 银行会计概述,2、资产业务 资产业务是存款货币银行将所聚集的货币资金加以运用的业务，是存款货币银行获得收益的主要业务活动。对于聚集的资金，除了必须保留部分现金和在中央银行存款以应付客户提存外，其余部分主要是以票据贴现、贷款和证券投资等方式加以运用。,第一节 银行会计概述,3、中间业务 中间业务

5、是指存款货币银行不使用自己的资金而为客户办理支付和其他委托事项，并从中收取收取手续费的业务，是存款货币银行作为“支付中介”而提供的多种形式的金融服务。也称为“无风险业务”。主要包括结算业务、信托业务、租赁业务、代理业务、咨询业务等。,第一节 银行会计概述,4、表外业务 所谓表外业务，是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务。表外业务是有风险的经营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分还有可能转变为银行的实有资产和实有负债，故通常要求在会计报表的附注中予以揭示。 广义的表外业务是指商业银行从事的所有不在资产负债表内反映的业务。除

6、了包括狭义的表外业务，还包括结算、代理、咨询等无风险的经营活动。 通常我们所说的表外业务主要指的是狭义的表外业务。,第一节 银行会计概述,5、银行卡业务 银行卡业务就是银行卡所提供的业务，银行卡又有多种分类：信用卡、储蓄卡等。信用卡的最大特点就是你可以透支消费，在银行规定的时间内还款可以享受零利息，否则将有一定的罚息，依照不同银行的规定罚息规则不同；储蓄卡是平时最常见的卡，一般人用的功能就是把钱存在里面，用的时候取出来。如果需要其他特殊的功能可以到银行柜台咨询。,第一节 银行会计概述,（2008年单项选择题）以下业务属于商业银行资产业务的是（ ） A银行同业拆借 B回购协议 C票据贴现 D信托

7、业务,第一节 银行会计概述,答案：C 解析：商业银行的资产业务是运用其集中的货币资金从事放款、投资（证券投资、现金资产投资、固定资产投资）、租赁、买卖外汇、票据贴现等的业务。其中最主要的是贷款业务和投资业务。贷款业务包括短期、中期、长期信贷业务和消费贷款业务等。,第一节 银行会计概述,（2011年多项选择题）存款货币银行资产运用的方式有（ ）， A票据贴现 B贷款 C借款 D证券投资 答案：ABD 存款货币银行，又称商业银行。,第一节 银行会计概述,（2010年单项选择题）再贴现业务是中央银行对存款货币银行的（ ）业务 A主要贷款 B主要短期信贷 C主要再次抵押贷款 D. 抵押业务,第一节 银

8、行会计概述,答案：B 解析：再贴现指商业银行或其他金融机构将贴现所获得的未到期票据，向中央银行作的票据转让。再贴现是中央银行向商业银行提供资金的一种方式。 中央银行提供的贷款以短期为主，申请再贴现合格票据，其期限一般不超过3个月，最长期限也在1年之内。,第一节 银行会计概述,（2010年多项选择题）我国商业银行的担保贷款有哪些种类？（ ） A保证贷款 B抵押贷款 C质押贷款 D信用贷款 答案：ABC,第一节 银行会计概述,（2010年单项选择题）金融机构的临时性资金借贷是（ ） A再抵押 B再贴现 C同业拆借 D质押贷款 答案：C 解析：同业拆借是指金融机构（主要是商业银行）之间为了调剂资金余

9、缺，利用资金融通过程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进行的短期借贷,第一节 银行会计概述,六、存款货币银行的中间业务 （补充资料，考点） 中间业务是指商业银行在资产业务和负债业务的基础上，不运用或少运用银行的资产，以中间人或者代理人的身份为客户办理代理、委托、担保和信息咨询等委托事项，提供各类金融服务并从中收取手续费或者佣金的业务。 中间业务也称为“中介业务”、“代理业务”。在国外，由于中间业务主要是以提供金融服务、收取手续费等服务为主，故又称为“服务收费业务。,按照中国人民银行的分类方法，商业银行中间业务可以分为以下九大类： 1、 支付结算类中间业务 （指由商业银行为客户办理因债权债务关

10、系引起的与货币支付、资金划拨有关的收费业务，如支票结算、进口押汇承兑汇票等）。 2、 银行卡业务 （是由经授权的金融机构向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。银行卡业务如卡转账、卡消费等）。,第一节 银行会计概述,3、 代理类中间业务（ 指商业银行接受客户委托、代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务，包括代理政策性银行业务、代收代付款业务、代理证券业务、代理保险业务、代理银行卡收单业务等）。 4、 担保类中间业务（指商业银行为客户债务清偿能力提供担保，承担客户违约风险的业务。包括银行承税汇票、备用信用证、各类保函等）。,第一节 银行会

11、计概述,5、 承诺类中间业务（是指商业银行在未来某一日期按照事前约定条件向客户提供约定信用的业务，包括贷款承诺、透支额度等可撤销承诺和备用信用额度、回购协议、票据发行便利等不可撤销承诺两种）。 6、 交易类中间业务（指商业银行为满足客户保值或自身风险管理的需要，利用各种金融工具进行的资金交易活动，主要包括金融衍生业务，如远期合同、金融期货、金融期权，互换业务等）。,第一节 银行会计概述,7、 基金托管业务 （是指有托管资格的商业银行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部资产，为所托管的基金办理基金资金清算款项划拨、会计核算、基金估值、监督管理人投资运作。包括封闭式证券投资基金托管业务

12、、开放式证券投资基金托管业务和其他基金的托管业务）。,第一节 银行会计概述,8、 咨询顾问类业务 （是商业银行依靠自身在信息和人才等方面的优势，收集和整理有关信息，结合银行和客户资金运动的特点，形成系统的方案提供给客户，以满足其经营管理需要的服务活动，主要包括财务顾问和现金管理业务等）。 9、 其他中间业务 （包括保管箱业务以及其他不能归入以上八类的业务）。,第一节 银行会计概述,（2008年简答题）请简述商业银行中间业务的特点。 答案要点：商业银行中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负责，形成银行非利息收入的业务，其特点主要有： （1）中间业务是存贷款业务的延伸，是从存、贷款业务中衍生出

13、来的，但又有独特的市场空间，越来越成为商业银行有竞争力的主要业务。 （2）中间业务一般不须运用银行自有的资金，主要实现商业银行的金融服务职能和支付中介职能，并收取一定的手续费。,第一节 银行会计概述,（3）中间业务服务方式更灵活，服务效率更高，更大程度上要求现代化的设备和技术支撑。 （4）中间业务的范围因国家不同而存在很大差异，如在美国、日本、加拿大等国，由于商业银行限制管理的程度较高，中间业务的活动范围不大，面在法国、荷兰等国，中间业务范围相当广，但随着各国管制放松，这种差异日渐缩小。,第一节 银行会计概述,一、会计科目 （一）会计科目的设置原则 信用社会计科目的管理，要贯彻“统一领导，分级

14、管理”的原则。会计科目的代号、名称、核算内容由人民银行总行统一制定，各信用社只能遵照执行，不得随意变动。 （二）会计科目的分类,第二节 农村信用社会计基本核算方法,二、记账方法 （一）借贷记账记账规则 （二）借贷记账法试算平衡 （三）表外科目的记账方法 表外科目是对某些不涉及资金增减变动的重要事项进行单独登记而设置的科目。比如，重要空白凭证的领用、有价单证、代保管的有价值品、低值易耗品、已核销贷款呆账等等。 采用单式记账法通过登记簿进行单独登记，既可以减少工作量，又能加强管理和控制,第二节 农村信用社会计基本核算方法,三、会计凭证 （一）会计凭证的分类 1按其格式和使用范围，可分为基本凭证和特

15、定凭证 （1）基本凭证。基本凭证是信用社根据业务事实或有关原始凭证自行编制凭以记账的凭证。基本凭证具有核算各种业务的通用性。其格式有以下八种：,第二节 农村信用社会计基本核算方法,现金付出传票； 现金收入传票； 转账贷方传票； 转账借方传票； 特种转账借方传票； 特种转账贷方传票； 表外科目付出传票； 表外科目收入传票。,第二节 农村信用社会计基本核算方法,（2）特定凭证。特定凭证是根据不同业务的特殊需要而设计、制定的专用凭证，如现金支票、转账支票、托收承付结算凭证、电子汇兑往来凭证、定期储蓄存单、银行汇票、商业汇票等。这些凭证格式多、用量大，有的是客户填写后提交信用社受理，有的是信用社自行填

16、制。以特定凭证直接凭以记账，可提高工作效率。,第二节 农村信用社会计基本核算方法,2按其来源和填制程序， 分为原始凭证和记账凭证。 3按其分录填写形式， 分为单式凭证和复式凭证。,第二节 农村信用社会计基本核算方法,（二）会计凭证的特点 1采用单式凭证 2 . 大量采用原始凭证代替记账凭证，并充分利用套写方式 3会计凭证的传递环节多,第二节 农村信用社会计基本核算方法,（三）会计凭证的基本要素 （四）会计凭证的处理 1会计凭证的编制 2会计凭证的审查 3会计凭证的传递,第二节 农村信用社会计基本核算方法,凭证传递规定了以下原则： （1）紧凑严密，准确及时，先外后内，先急后缓； （2）现金收入业务，必须先收款、后记账； （3）现金付出业务，必须先记账、后付款； （4）转账业务，必须先记借、后记贷，收妥抵用； （5）代收他行票据，必须先收妥、后进账； （6）除某些业务核算另有规定外，其他