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1、会计学院会计系,会计学原理课程实习,实习班级： * 班 实习内容：1.建账 2.填制原始凭证和记账凭证 3.登记总账、明细账、日记账 4.编制会计报表 实习方式：一人完成企业一个月的会计核算工 作。 实习时间：30课时,一、实习安排,附：实训时间、内容安排表,二、建账（账户期初余额登记演示） 日记账和三栏式账登记方法如下：,三、原始凭证的填制举例,原始凭证的基本内容,二、原始凭证的基本要素,原始凭证名称,原始凭证名称及编号,填制日期,交易双方的名称,经济业务的内容、数量、单价、金额,填制人员签名或盖章,联次及附件,现金支票的填写,2006 10 20,河北苏宁有限责任公司,100000.00,
2、工资,贰零零陆 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这是一张空白的现金支票，现在我们来 填写它，先从存根联填起，然后再填写 支票部份。,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,2006 10 20,三、现金支票背面的填写,四、记账凭证的填制,每个数字要自成体型，大小均匀，笔顺清晰，笔画流畅、自然、不刻板。,除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成,要逐个填写，不得连笔写,有一定的倾斜度(60度),每个数字（7、9除外）贴紧底线,每个格内数字占1/2或2/3的位置，要为更正错误留有余地,四、记
3、账凭证的填制,例 2006年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴,作会计分录： 借：库存现金 100000.00 贷：银行存款 100000.00,现金支票的填写,2006 10 20,河北苏宁有限责任公司,100000.00,工资,贰零零陆 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这是一张空白的现金支票，现在我们来 填写它，先从存根联填起，然后再填写 支票部份。,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,2006 10 20,三、
4、现金支票背面的填写,填写付款凭证,2006 10 20,从银行提取现金备发工资,库存现 金,银行存款,10000000,￥10000000,刘玉堆,付 20,将支票存根粘 在付款凭证的背面,1,王明,会计主管或单 位负责人签字,五、登账 （一）账簿登记规则,1、必须使用蓝、黑墨水用钢笔书写,不能使用圆珠笔或铅笔。,（一）账簿登记规则,2、账页应按页次编号，并按顺序逐行逐页填写，不得隔页跳行。,（一）账簿登记规则,2、账页应按页次编号，并按顺序逐行逐页填写，不得隔页跳行。,不得跳行隔页,（一）账簿登记规则,3、登记账簿要按记账凭证的日期、编号、摘要、金额逐项进行登记。,（一）账簿登记规则,4、账
5、簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格。,适当空格,（一）账簿登记规则,5、每张账页登记完毕尚需继续登记时，应在最后一行结出本页的合计数和余额，在摘要栏注明“转次页”字样，同时，在次页的第一行摘要栏内写上“承上页”字样，并将上一页的发生额合计数及余额过入，然后即可登记新的经济业务。,（一）账簿登记规则,6登记账簿时，凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏用“Q”表示。,（一）账簿登记规则,7账簿记录发生错误时，不得采用涂改、挖补、刮擦、药水消除字迹等手段更正，也不允许重抄，而必须采用适
6、当的错账更正方法来更正。,一、账簿登记规则,2,记,1,银行存款,提现备发工资,3500000,3624200,（二）现金日记账登记方法,2,记,1,提现备发工资,3500000,19500000,（三）银行存款日记账分类账登记方法,（四）登记明细账,明细分类账是对各项经济业务按照明细分类账户进行分类、连续登记的账簿。,1三栏式明细分类账登记方法,2数量金额式明细分类账的登记方法,3多栏式明细分类账登记方法,5,记字,3,216000,2184000,三栏式明细分类账登记方法,3,记字,2,材料验收入库,2400,5.00,4400,5.00,1200000,2200000,数量金额式明细分类
7、账登记方法,8,记,25,产品生产领材料,2220000,3460000,2220000,多栏式明细分类账登记方法,（五）登记总账,（一）记账凭证核算程序的总账登记 1.记账凭证核算程序:记账凭证核算程序，是会计核算程序中最基本的一种核算程序。这种核算程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。,3,记,2,材料验收入库,借,1200000,3960000,（五）登记总账,（二）记账凭证汇总表核算程序总账登记 第一、定期将全部记账凭证汇总编制成记账凭证汇总表（科目汇总表）。,（五）登记总账,（五）总账的登记,10,汇,1,1-10日发生额,3 8 4 6 7 0 0,3 7 9 7 3
8、0 0,8 4 9 4 0 0,（五）总账的登记,汇,10,1,1-10日发生额,6 3 9 7 8 0 0,1 2 9 3 0 9 0 0,1 6 4 6 6 9 0 0,总账与明细账平行登记,（一）平行登记要点,同依据 登记,同方向 登记,同金额 登记,同时期登记,五、总账与明细账平行登记,（二）平行登记方法,五、总账与明细账平行登记,（二）平行登记方法,五、总账与明细账平行登记,（二）平行登记方法,五、总账与明细账平行登记,（二）平行登记方法,五、总账与明细账平行登记,（三）总分类账户与明细分类账户的核对,表4-10 原材料明细账本期发生额及余额表,六、具体业务操作举例：,六、具体业务操
9、作举例： 业务1、提取现金1000元备用,1.核算程序： （1）出纳填好现金支票，盖上财务专用 章后到银行办理提现手续。 （2）银行审核后退回支票的存根联，并 交付现金。 （3）综合核算会计编制提现的记账凭证。 （4）出纳根据支票存根登记现金和银行存款 日记账。 2.凭证的填制方式：,现金支票填制方法,业务2、销售产品,1、核算程序： （1）由核算会计找出“产品出库单”， 开出增值税专用发票。 （2）出纳从银行取得“进账单”，将进账单交 综合核算会计。 （3）综合核算会计填制记账凭证，并登记 “主营业务收入”和“应交税费”明细账， 出纳登记银行存款日记账。 2、凭证的填制方式：,业务3、购买材
10、料,1.核算程序： （1）出纳根据增值税发票开出转账支 票，到银行办理转账。登记银行 存款日记账。 （2）成本核算会计填制收料单。 （3）成本核算会计根据上述凭证编制 记账凭证，并登记“物资采购”、 “应交税金”明细账 2.凭证填制方式：,转账支票填制方式,业务5、收回货款,1、核算程序： （1）出纳根据收到的信汇凭证登记日 记账。 （2）综合核算会计编制记账凭证，登记 “应收账款”明细帐。 2、凭证填制方法：,业务5、购买材料 1.核算程序： （1）成本核算会计根据发和运单填制收料单， （2）根据以上原始凭证编制记账凭证。 （3）分别登记“材料采购”、“应交税费”、“应 付账款”明细账。 2
11、.凭证填制方法：,业务6、收货款,1.核算程序： （1）出纳根据银行信汇凭证，登记 “银行存款”日记账。 （2）综合核算会计编制记账凭证，并 登记“应收账款”明细账。 2.凭证填制方法：,业务9、支付广告费,1.核算程序： （1）出纳开出转账支票，到银行办 理转账手续。 （2）出纳根据转账支票存要登记“银 行存款”日记账。 （2）综合核算会计编制记账凭 证，并登“营业费用”明细账。 2.凭证填制方法：,业务9、销售产品,1、核算程序： （1）综合核算会计开出增值税专用发票。 （2）出纳根据发票填制委托收款凭证， 到银行办理托收手续。 （3）综合核算会计编制记账凭证，并登 记“应收账款”、“主营
12、业务收入”、 “应交税费”明细账。 2、凭证填制方法：,业务10、领用材料,1、核算程序： 由成本核算会计，填制领料单，此时 不需要记账，到本月10日填制“发料凭 证汇总表”后再作账务处理。 2、凭证填制方法：,业务10、购买材料 核算方法同业务4,业务11、以现金支付招待费。 1.核算程序： （1）出纳将发票经财务科长审批签字 后，支付现金，并在发票上盖“现 金付讫”章。 （2）出纳登记“现金日记账”。 （3）综合核算会计编制记账凭证 并登记“管理费用”明细账。,业务12、委托代销,1.核算程序： （1）综合核算会计根据出库单，以 月初产品成本结转发出代销产 品成本，编制记账凭证。 （2）登记“委托代销产品”和“库存商 品”明细账。,业务14、购买固定资产,1.核算程序： （1）成本核算会计根据发票，及预计使用情况填制固定资产卡片。 （2）根据上述凭证编制记账凭证，登记“固定资产”及“应付账款”明细账 2.凭证填制方法：,银行存款日记账的登记,银行存款日记账,第 页,年,月,日,凭证字号,结算凭证,种类,号数,摘 要,收 入,支 出,结 余,3,1,月初余额,30000,3,银付1,转支,2037,交 税,5000,25000,6,银收1,收某单位欠款,10000,35000,10,银付2,现支,3301,提取现金备用,1000,34000,
