会计、审计与市场解析.

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1、华裔美籍女注册会计师求职,视频：2012年11月18日天津卫视非你莫属节目。,2019/10/18,niexj,1,2019/10/18,niexj,2,第01章 会计、审计与市场,主讲人：聂 新 军 副教授 Email: niexj Tel：13929536821,会计与审计：市场执行机制,一、会计与市场 二、审计与市场,案例：寒假盘店的故事,2014年1月10日，在东北吉林某县城步行街，一家女装专卖店挂牌转让，标价23万。 投资开服装店，是不少创业者在经商征程上的第一步。,会计外部市场执行机制：价值发现与价值管理,账面价值(Book Value, BV) 市场价值(Market Value

2、, MV) 公允价值(Fair Value, FV) 内在价值(Existence Value, EV),2019/10/18,niexj,5,2019/10/18,niexj,6,案例2：A企业成本管理,2019/10/18,niexj,7,案例2：A企业成本管理,2019/10/18,niexj,8,案例2：A企业成本管理,会计内部市场执行机制：价值创造,会计是一个以结果为导向的，对资源配置的过程进行控制。,2019/10/18,niexj,9,2019/10/18,niexj,10,会计的含义,会计是通过专门的方法收集、加工和利用以一定货币单位计量标准来表现的经济信息，对经济活动进行组织

3、、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。,2019/10/18,聂新军,11,2019/10/18,niexj,12,案例：余下都是利润,小镇上有一位五金店老板，从事这一行已有20多年，生意一直很好。但他对会计业务不在行，不习惯用账薄。他把支票放在一个棕色的大信封内，把现金放在鞋盒里，把到期的账单都插到票插上。 一天，他当会计师的儿子来探望他，说：“爸爸，我实在不知道你是怎么记账的，你根本无法核算成本和利润。我替你设计一套现代化会计系统好吗？”,2019/10/18,niexj,13,案例：余下都是利润,爸爸说：“不必了，我心里有数。你爷爷是个农民，他去世时

4、我名下的东西只有一条工装裤和一双鞋。后来我离开了农村，来到城里，辛勤工作，终于有了这家五金店。今天我有了你们3兄妹，你哥哥当律师，你姐姐当编辑，你是会计师。我和你妈住在一所很不错的房子里，还有两部汽车。我是这家五金店的老板，而且不欠人家一分钱。”老头停顿了一下，接着说，“我的会计方法很简单，把这一切加起来，扣除那条工装裤和那双鞋，余下都是利润。”,会计的两个体系,财务会计：一个数据挖掘的信息系统 挖掘出“决策有用”的信息，分析经营管理存在的问题。 管理会计：一个问题解决方案的系统 根据所发现的问题，提出经营管理的解决方案。,2019/10/18,niexj,14,财务会计体系,初级财务会计 中

5、级财务会计 高级财务会计 财务报表分析,2019/10/18,niexj,15,经 济 业 务 活 动,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益 变动表,数据库,算法,信息处理,原始数据,报表分析,图1 会计信息系统主要结构,数据内容 数据结构,财务会计：一个数据挖掘的信息系统,2019/10/18,niexj,17,财务会计概念框架：一个系统思考,财务会计概念框架：一个系统思考,会计目标：在基本前提下的考量 产品设计：会计信息内容的确定 产品质量标准：生产质量与披露质量 产品生产：会计信息的确认与计量,2019/10/18,niexj,18,会计信息的内容：六大要素,企业会计要素,财务状况

6、要素,负债,所有者权益,经营成果要素,资产,2019/10/18,niexj,20,财务报告的构成,（一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表（小企业可不设） （四）所有者权益变动表 （五）附注,资产,流动资产,长期投资,固定资产,其他资产,固定资产 在建工程,长期股权投资,无形资产 长期待摊费用,货币资金 股票 债券 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用,2019/10/18,niexj,22,FASB提出的质量特征：,2019/10/18,niexj,23,SEC提出会计透明度的概念：,SEC理念是：保护投资为证券市场第一要义，但保护不等于向投资者作出赢利的承诺，

7、公开、透明信息即为保护。公司把所有重要的信息都公之于众，那么投资赢亏将是投资者自己的事。 SEC及Arthur Levitt从会计信息披露的角度多次公开重申会计透明度的问题并将透明度作为一个核心概念使用。,2019/10/18,niexj,24,会计信息质量标准包括两部分：,第一部分：会计信息内容的质量,这主要是FASB的模式； 第二部分：会计信息披露的质量, 这主要是SEC的模式。,2019/10/18,niexj,25,全面会计信息评价标准：,会计确认与计量：数据算法,历史成本（HV）：可靠性 公允价值（FV）：相关性,2019/10/18,niexj,26,初级财务会计：数据挖掘的基本原

8、理,初级财务会计又称会计学原理，或会计基础。 会计原理具有指导意义，是整个财务会计体系的基础。,数据结构：账户及其结构设计,2019/10/18,niexj,28,银行存款,数据结构：账户及其结构设计,2019/10/18,niexj,29,数据结构：账户及其结构设计,2019/10/18,niexj,30,数据结构：账户及其结构设计,2019/10/18,niexj,31,试算平衡表,2019/10/18,niexj,复式簿记：记录经济业务来龙去脉,根据会计恒等式设计复式簿记 在每一项经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。,2019/10/18

9、,niexj,复式簿记：记录经济业务来龙去脉,“有借必有贷，借贷必相等”,中级财务会计：会计原理的具体应用,主要讨论企业常发生的一般经济活动业务的会计处理，包括采购、仓储、生产与销售等业务的会计处理。,高级财务会计：特殊业务的会计处理,高级财务会计主要讨论企业经济活动特殊业务的会计处理，比如外币业务、非货币资产交换、租赁等业务的会计处理。,管理会计体系,成本会计 管理会计 企业内部控制 企业资本运作,2019/10/18,niexj,36,总结：结果导向的过程控制,企业困惑 总裁对公司的战略很明确，而员工却很迷茫？ 员工激情有余，高喊口号，却不知如何行动？ 员工很勤奋很努力，但结果不是领导想要

10、的？ 绩效考核难以推进，企业中的面子文化，家族文化，元老文化总是存在并阻碍企业的发展,2019/10/18,niexj,37,总结：结果导向的过程控制,三流企业发展靠业绩；二流企业发展靠企业文化；一流企业靠的是制度和流程。 一个企业是否做的优秀不是规模的大小，而是他独特的制度和流程。,2019/10/18,niexj,38,总结：结果导向的过程控制,明确目标（起点）：员工第一时间知道公司战略、部门战略，工作方向明确，工作结果量化。 公平绩效考核（结果） ：深层数据挖掘，每个人工作成果一目了然，都清晰地了解自己的成长和不足。 统一企业文化（过程）：构建黑白分明的文化，好的加以推崇，坏的坚决抵制，

11、创造良好的文化氛围。 构建学习型组织：提供一个即时通讯系统，在开放的平台上， 互相激励，互相学习，建立良性PK环境，给员工一个几何倍成长的平台。,2019/10/18,niexj,39,总结：结果导向的过程控制,结果要定义 责任要明确 检查要跟踪 沟通要及时 计划要条理 激励要到位,2019/10/18,niexj,40,会计功夫在会计之外！,2019/10/18,niexj,41,会计与审计：市场执行机制,一、会计与市场 二、审计与市场,2019/10/18,niexj,43,审计,Sundry misdirection,Auditing is to check book-keeping.

12、I learn accounting very well, and I can learn audit well also. I am not to work in the accounting firm, and I do not need to learn the audit.,2019/10/18,niexj,44,案例,如何处理温州某鞋厂账外库存？,审计是一个市场执行机制,在现代陌生人社会，人与人之间缺少信任关系。 市场交易双方需要信任，组织内部分工协作需要信任（斯蒂芬 P.罗宾斯、戴维A.德森佐、玛丽. 库尔特、2013）。 信任是社会秩序构建的基础。缺少信任让合作很难走出人类集体行

13、动的“囚徒困境”逻辑（聂新军，2014）。,2019/10/18,niexj,46,审计是一个市场执行机制,在“囚徒困境”中，假如 “理性地”采取行动，也就是说以个人利益为重，那么两罪犯都将出卖同伙，结果两人都被在监狱里关上十年。 他们为一种“地狱般的逻辑”所控制，这导致他们不可避免地遭受挫折，并承担问题的结构造成的后果。 唯有一种存在能够摆脱两难困境：彼此信任对方。,2019/10/18,niexj,47,2019/10/18,niexj,48,审计是一个市场执行机制,审计是一种社会秩序构建方案。 作为独立的第三方，审计以低成本的方式，帮助市场（包括外部市场和内部市场）交易双方建立信任与合作

14、关系。,审计人员通过专业“评估”与“认证”，通过监督、比较以及对工作过程进行纠偏，从而领导（leading & coaching）人们采取有组织的“集体行动”。,2019/10/18,niexj,49,审计是一个市场执行机制,2019/10/18,niexj,50,审计是一个市场执行机制,领导力关乎审计的生存价值。审计领导力不仅要领（leading），还得导（coaching） ，导不是威逼诱，而是基于素质，品行和修养的修练而吸引着别人的自愿追随。,存在差异 不同职能的时间分布,审计两个体系,2019/10/18,聂新军,51,经 济 业 务 活 动,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益

15、 变动表,数据库,算法,信息处理,原始数据,报表分析,图1 会计信息系统主要结构,数据内容 数据结构,财务审计：一个数据挖掘的信息系统,财务审计：一个数据挖掘的信息系统,2019/10/18,niexj,53,图2 审计的基本过程与逻辑,2019/10/18,niexj,54,审计是一项侦破活动,2019/10/18,niexj,55,财务审计概念框架：一个系统思考,时间,范围,理性,感性,2019/10/18,niexj,56,管理审计：提出整改方案,迈克尔E雷纳 (Michael E.Raynor), 蒙塔兹艾哈迈德 (Mumtaz Ahmed), 李凤海 译，2015，从卓越到超凡:德勤公司45年从25000家上市公司大数据中得出的经营战略，新世纪出版社。,审计功夫在审计之外,审计师是会计学家、战略思想家、破案专家，以及谈判专家。 审计充满了职业判断。 审计需要战略思想和系统思维。 审计需要良好的沟通能力。 一个好的审计师需要跨学科知识、需要智慧、需要情商与财商。,2019/10/18,niexj,57,2019/10/18,niexj,58,智商是底线，情商决定你的高度。,Thank You for Your Attention！,Any Questions?,2019/10/18,59,聂新军,