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1、第十三章对舞弊和法律法规的考虑一、单项选择题1.注册会计师负责审计甲公司2018年的财务报表，在审计完成后，发现存在被审计单位串通舞弊导致的重大错报，则以下说法错误的是（）。A.如果财务报表存在串通舞弊的重大错报，一定表明注册会计师没有遵守审计准则B.虽然财务报表存在串通舞弊的重大错报，并不一定表明注册会计师没有遵守审计准则C.如果注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分适当的审计证据，则表明遵守了审计准则的规定D.如果注册会计师根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告，说明遵守了审计准则的规定2.下列各项中，关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不恰当的是（）。A.被审
2、计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任B.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性C.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.注册会计师对防止或发现舞弊负有主要责任3.下列各项中，属于与被审计单位编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊得动机或压力的是（）。A.盈利能力受到经济环境、行业状况的威胁B.内部控制要素存在缺陷C.管理层态度不端或缺乏诚信D.晋升、报酬或其他奖励与预期不符4.下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊态度或借口舞弊风险因素的是（）。A.高级管理人员频繁更换B.从事超出正常
3、经营过程的重大关联方交易C.管理层拥有被审计单位5%的股份D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议5.被称为“舞弊三角”的风险因素不包括（）。A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的时间C.实施舞弊的机会D.为舞弊行为寻找借口的能力6.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性7.下列各项中，不属于管理层通过凌驾于控制之上是实施舞弊手段的是（）。A.构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果B.隐瞒可能影响财务报表金额的事实C.变更会计政策D.编制虚假的会计分录，特别是
4、在临近会计期末时8.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（）。A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层级的管理层C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别9.注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在实
5、施审计过程中，注册会计师发现甲公司财务经理贪污8万元。注册会计师应当采取的措施不包括（）。A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响B.直接向监管机构报告C.评价对审计意见的影响D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性10.注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，可以考虑的因素不包括（）。A.账户的性质和复杂程度B.对由于舞弊导致的重大错报风险的评估C.某些会计分录和其他调整可能并不过入被审计单位的总账D.被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质11.注册会计师对甲公司2018年度财务报表进行审计，
6、在对甲公司的内部控制实施审计程序时，针对会计分录和其他调整，注册会计师应该关注的方面不包括（）。A.用以防止并发现虚假会计分录或未经授权更改的控制措施B.针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离C.在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权D.由甲公司的财务人员定期测试控制运行的有效性12.对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是（）。A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项，包括沟通明显不重要的事项B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式C.如果怀疑违反法律法规行为
7、涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快征询法律意见，而不能向治理层通报13.注册会计师在审计甲公司的过程中发现，甲公司有违反法律法规的行为，但此类违规行为对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响，但可能影响经营活动，则对于注册会计师的法律责任的表述正确的是（）。A.注册会计师需要就甲公司遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据B.注册会计师不需要关注甲公司此类违反法律法规的行为C.注册会计师应该实施常规的审计程序D.注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序14.注册会计
8、师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论，其中错误的是（）。A.注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素B.对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据C.检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件，可能有助于识别违反其他法律法规的行为D.书面声明是必要的审计证据，本身也能提供充分、适当的审计证据15.下列关于被审计单位违反法律法规的说法中，不恰当的是（）。A.被审计单位无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为属于违反法律法规行为B.在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法
9、规时，注册会计师应当征询法律意见C.违反法律法规包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为D.被审计单位需要遵守的所有法律法规，构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架二、多项选择题1.下列各项中，属于管理层可能编制虚假财务报告的方式的有（）。A.对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵B.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息C.故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则D.篡改编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件2.下列（）原因可能导致注册会计师无需对未发现舞弊承担责任。A.编制虚假财务报告直接导致财务报表产生
10、错报B.舞弊导致审计固有限制的潜在影响增大C.串通舞弊可能使注册会计师更难发现蓄意隐瞒的企图D.掩饰侵占资产的行为通常导致文件记录存在错误3.在财务报表舞弊风险的评估中，审计项目组会组织讨论，讨论的内容可能包括（）。A.可能表明管理层操纵利润的迹象B.注册会计师注意到的舞弊指控C.管理层凌驾于控制之上的风险D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性4.以下与舞弊导致的重大错报风险相关的说法中，正确的有（）。A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通
11、常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险5.下列各项中，属于会计分录测试对象的有（）。A.标准会计分录B.特殊资产减值准备的计提相关的会计分录C.编制合并报表过程中作出的调整分录D.编制合并报表过程中作出的抵销分录6.注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有（）。A.治理层、管理层和内部审计人员B.不直接参与财务报告过程的业务人员C.内部法律顾问D.负责处理舞弊指控的人
12、员7.下列各项中，属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有（）。A.分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员B.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性C.选择在期末或接近期末实施实质性程序D.将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围8.下列各项中，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序有（）。A.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘B.将询问范围延伸至管理层和会计部门以外的人员，以印证管理层完成与作出会计估计相关的计划的能力和意图C.向第三方函证合同的具体条款D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理
13、层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告9.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘10.下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有（）。A.改变实质性分析程序的对象B.运用与以往不同的抽样方法选择需要检查的存货C.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试D.在审计项目中，对大额固定资产进行实地检查11.注册会计师在审计过程中可以通过
14、下列（）识别特征来识别虚假会计分录。A.分录由平时负责作出会计分录的人员作出B.分录在编制财务报表之前或编制过程中作出且没有科目代码C.分录涉及不相关、异常或很少使用的账户D.分录在期末或结账过程中作出，且没有或只有很少的解释或描述12.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，则其实施的审计程序中恰当的有（）。A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现B.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位外部的法律顾问咨询，但不能咨询内部法律顾问C.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为注册会计师应当考虑是否有责任向被审计
15、单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告D.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可能考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询三、简答题1.A注册会计师审计甲公司2018年度财务报表，通过实施风险评估程序，A注册会计师发现甲公司营业收入项目的重大错报风险比较高。审计工作底稿中记录了如下事项：（1）A注册会计师在审计工作底稿中做出了收入存在舞弊风险的假定；（2）A注册会计师召集项目组关键成员开会讨论，旨在分享对于甲公司收入发生重大错报的方式的见解。要求：（1）判断事项（1）中A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。（2）针对事项（2），请写出项目组讨论可以达到的其他目的。2.A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2018年度主营
