《第23章 审计业务对独立性的要求》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第23章 审计业务对独立性的要求（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二十三章审计业务对独立性的要求一、单项选择题1.ABC会计师事务所2018年3月1日开始执行甲公司2018年度的财务报表审计业务，2019年4月6日出具审计报告，下列各项中，列示的业务期间正确的是（）。A.2018年1月1日-2018年12月31日B.2018年1月1日-2019年4月6日C.2018年3月1日-2018年12月31日D.2018年3月1日-2019年4月6日2.在对甲上市公司的2017年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项，其中不违反中国注册会计师职业道德守则的是（）。A.甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计
2、师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周B.审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2017年12月31日，这些股票市值合计为500元C.审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2014年3月离职D.经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元3.ABC会计师事务所承接了甲公司（投资银行）2017年度财务报表审计业务。在涉及甲公司的下列商业关系中，（）最可能对审计独立性产生严重的不利影响。A.项目组成员A注册会计师购买
3、甲公司小额的固定收益的理财产品B.ABC会计师事务所与甲公司共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务C.项目组成员的妻子按照正常业务条件向甲公司某咨询员进行小额债券类产品投资咨询D.会计师事务所通过中介机构将自有房屋出租给甲公司4.ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2017年度财务报表，A注册会计师于2018年4月15日离职，甲上市公司2018年度财务报表审计A注册会计师未参与，2018年的审计报告于2019年3月10日发布，则“冷却期”期间为（）。A.2018年1月1日-2019年3月10日B.2018年4月15日-2019年3
4、月10日C.2018年12月31日-2019年3月11日D.2018年4月15日-2018年12月31日5.甲公司是一家上市公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师在20142016年担任甲公司财务报表审计业务的签字注册会计师，2017年担任项目合伙人，2018年担任项目质量控制复核的负责人。则下列说法中正确的是（）。A.在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司1年的项目合伙人B.在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目合伙人C.在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目质量控制复核人D.A注册会计师需要冷却一年6.下列关于评估服务的说法
5、中，不正确的是（）。A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响B.向审计客户提供评估服务可能因自身利益产生不利影响C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务7.下列与收费有关的说法中，错误的是（）。A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，可能因自身利益对独立性造成不利影响B.如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，那么该项收费不属于或有
6、收费C.如果连续从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重较大，会计师事务所应当发表审计意见前复核D.如果从某一审计客户收取的全部费用占收费总额的比重很大，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响二、多项选择题1.下列经济利益中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有（）。A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益C.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济
7、利益D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益，经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响2.针对贷款和担保，下列说法中正确的有（）。A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机
8、构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保3.以下人员中，可能属于关键审计合伙人的有（）。A.在审计报告中签字的项目经理B.项目质量控制复核的负责人C.项目组中负责对重大事项作出关键决策的其他审计合伙人D.负责对长期资产是否有重大税项的不确定性作出结论的其他合伙人4.会计师事务所执行的下列活动中，通常被视为代行管理层职责的有（）。A.执行一项已由管理层授权的非重要交易B.指导员工的行动并对其行动负责C.负责设计、实施和维护内
9、部控制D.确定采纳第三方提出金融投资建议5.如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列（）信息技术系统服务通常不被视为对独立性产生不利影响。A.设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统B.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件C.对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议D.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分6.会计师事务所为了避免承担管理层职责，不得向属于公众利益实体的审计客户提供的内部审计服务有（）。A.负责设计、执行和维护内部控制B.提供内部审计外包服务C.指导该客户内部审计人员的工作并对其负责D.执行构成内部控制
10、组成部分的程序7.注册会计师为公众利益实体的审计客户提供招聘董事、高级管理人员的服务，通常不会导致对独立性的不利影响的有（）。A.对候选人进行面试B.寻找候选人、或从候选人中挑选出适合相应职位的人员C.对申请者是否合适相关职位提出咨询意见D.对可能录用的候选人的证明文件进行核查8.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2018年度财务报表审计业务约定书，A注册会计师是项目合伙人。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项，其中违反中国注册会计师职业道德守则的有（）。A.2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，使乙
11、公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年B.B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员C.甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所D.2018年2月25日，ABC会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务9.下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有（）
12、。A.会计师事务所的合伙人担任审计客户的首席法律顾问B.在提供税务服务时，如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计单位财务报表重大C.在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响D.在审计客户不属于公众利益实体的情况下，如果评估服务对被审计单位财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性10.以下各项中，属于违反职业道德守则的情形有（）。A.项目组成员的薪酬与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩B.接受客户的礼品C.审计项目组成员接受客户超出业务活动中的正常往来的款待D.
13、会计师事务所与审计客户发生诉讼11.下列各项中，属于中国注册会计师职业道德守则禁止的情形的有（）。A.审计项目组成员在被审计财务报表涵盖期间曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工B.审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工C.会计师事务所的员工兼任审计客户的董事、高级管理人D.会计师事务所的员工兼任审计客户的公司秘书三、简答题1.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）2018年11月，甲公司收购了乙公司30%的股权
14、，乙公司成为甲公司的重要联营公司，A注册会计师在收购生效日前一周得知其父亲持有乙公司发行的3万元的股票，承诺在收购生效后尽快处置该股票（2）A注册会计师受邀参加甲公司的庆功会，全体参会人员均收到洗护套装作为礼品。（3）因ABC会计师事务所的信用较好，2018年甲公司在向银行贷款时委托了ABC会计师事务所提供了担保。（4）A注册会计师在审计过程中向甲公司提供了审计调整建议。（5）到2018年审计工作结束为止，A注册会计师已经连续担任甲公司项目合伙人五年，为了不对独立性产生不利影响，在结束2018年审计工作后，ABC会计师事务所安排A注册会计师担任甲公司的项目质量控制复核人。要求：针对上述第（1）
15、至（5）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。2.甲银行为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲银行2017年度财务报表审计的项目合伙人，在审计2017年度的财务报表的过程中，发生下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所按照正常的商业条件在甲银行开立存款和交易账户；（2）项目组成员B为购置新房按照正常的程序从甲银行取得贷款50万元,该交易金额对B项目组成员而言不重大；（3）C注册会计师是审计乙公司的项目合伙人，与A注册会计师都隶属于北京分部，C注册会计师的妻子拥有甲银行1000股股票，市值1000元；（4）项目组成员D与甲银行协商担任甲银行的投资理财顾问，D未将该情况告知ABC会计师事务所；（5）在审计过程中，甲银行为了履行纳税申报义务，要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录；（6）正值元旦假期，甲银行组织所有项目组成员免费欧洲旅行，项目合伙人未予拒绝。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。3.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委
