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1、第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑一、单项选择题1.根据下列各组成部分的特征，不可以直接认定为甲集团重要组成部分的是（）。A.组成部分对甲集团具有财务重大性B.组成部分可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C.组成部分的资产占甲集团的50%，利润总额占甲集团的20%D.组成部分员工人数占甲集团的60%2.以下有关基于集团审计目的，组成部分的相关说法中不恰当的是（）。A.集团结构影响注册会计师如何识别组成部分B.集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。C.识别对集团具有财务重大性的单个组成部分时，确定基准和应用于该基准的百分比无需运用职业
2、判断D.某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分3.对于新成立的集团公司审计客户，集团项目组难以通过（）途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。A.前任集团项目组B.与集团管理层的沟通C.利用集团管理层提供的信息D.组成部分管理层4.下列各项中，不属于集团项目组应当确定的是（）。A.组成部分重要性B.集团财务报表明显微小错报的临界值C.组成部分实际执行的重要性D.集团财务报表实际执行的重要性5.下列关于集团财务报表审计中责任设定的说法中，错误的是（）。A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任B
3、.在利用组成部分注册会计师工作的情况下，集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中应当提及组成部分注册会计师C.集团项目组不因利用组成部分注册会计师的工作，而减轻集团项目组的责任D.在满足法律法规约定的情形时，集团项目组可以在对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师6.以下有关集团审计业务的承接与保持的说法中不恰当的是（）。A.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人可能需要评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据C.如果是新业
4、务，集团项目组可通过集团管理层提供的信息、与集团管理层的信息、及与前任集团项目组等的沟通了解集团及其环境、集团组成部分及其环境D.如果是连续审计业务，集团项目组获取充分、适当审计证据的能力可能受集团组织结构的变化、集团层面控制的变化、适用的财务报告编制基础的变化等的影响7.以下基于集团审计目的，集团管理层下达的指令通常不包括的是（）。A.运用的会计政策B.报告的时间要求C.适用于集团财务报表的法定和其他披露要求D.按照适用的财务报告编制基础编制和列报的整套财务报表8.基于集团审计目的，以下关于集团项目组内部讨论的说法中不恰当的是（）。A.分享对组成部分及其环境的了解，包括集团层面控制的了解B.
5、考虑集团或组成部分管理层可能凌驾于控制之上的风险C.讨论识别出的组成部分的舞弊，或显示组成部分存在舞弊的信息D.讨论审计收费事宜9.基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组的下列做法中恰当的是（）。A.要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作B.亲自就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据C.考虑解除业务约定D.考虑对审计意见的影响10.ABC会计师事务所承接了甲集团公司2018年度的集团财务报表审计业务，计划由组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，基于集团审计目的，以下关于组成部分重要性的理解，正确的是（）。A.应将组成部分的
6、重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性B.在确定组成部分重要性时，应采取将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式C.组成部分注册会计师需要使用集团财务报表整体的重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大D.如果由组成部分注册会计师确定组成部分层面实际执行的重要性，集团项目组无须评价11.下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的理解中，不恰当的是（）。A.如果是不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度将根据集团项目组对组成部分注册会计师了解的不同而不同B.如果是不重要的组成部分，集团项目组不会参与组成部分注册会计师实施的风险评估工作C.如果组成部分注册会计师
7、对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性12.针对集团项目组和组成部分注册会计师的沟通，下列说法中不正确的是（）。A.集团项目组和组成部分注册会计师的沟通是单向沟通，是组成部分注册会计师向集团项目组汇报B.集团项目组应当与组成部分注册会计师讨论在评价过程中发现的重大事项C.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分D.如果认为组成部分注册会
8、计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施追加的程序，以及这些追加的程序是由组成部分注册会计师还是集团项目组实施13.评价审计证据的充分性和适当性时，集团项目组的做法中不正确的是（）。A.集团项目组应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础B.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序C.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组直接对组成部分财务信息实施程序D.集团项目合
9、伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响，从而确定集团财务报表整体是否存在重大错报14.注册会计师在集团财务报表审计业务中可能遇到审计范围受限的情况，下列各项表述不正确的是（）。A.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视不同情况采取不同的措施B.即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而增加C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息
10、，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据D.如果这类限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见15.ABC会计师事务所承接了甲集团公司2018年度的集团财务报表审计业务，在审计中集团项目组需要向集团治理层和集团管理层通报的内部控制缺陷不包括（）。A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷B.组成部分注册会计师识别出的集团层面内部控制缺陷C.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷D.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷16.下列关于集团财务报表审计中重要性的说法中，不正确的是（）。A.基于集团审计目的，在组
11、成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由组成部分注册会计师为组成部分确定重要性B.基于集团审计目的，在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由组成部分注册会计师为组成部分确定实际执行的重要性C.基于集团审计目的，如果由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性D.基于集团审计目的，在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由集团项目组为组成部分确定重要性17.基于集团审计目的，下列各项中，不属于组成部分的是（）。A.集团本部B.未纳入合并范围的已注销子公司C.非独立核算
12、的分公司，但由集团编制财务信息并包括在集团财务报表中D.独立核算的生产部，由其编制财务信息并纳入集团财务报表18.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容不包括的是（）。A.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求B.组成部分因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息C.组成部分管理层拒绝调整且超过组成部分财务报表明显微小错报临界值的错报D.组成部分层面值得关注的内部控制缺陷二、多项选择题1.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当
13、执行的工作有（）。A.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计2.以下与集团财务报表审计责任相关的说法中，正确的有（）。A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全责B.集团项目组可以利用组成部分注册会计师的工作，但不能因利用组成部分注册会计师的工作而减轻相应责任C.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，针对集团财务报表出具的保留意见的审计
14、报告中可以提及组成部分注册会计师D.除非法律法规另有规定，针对集团财务报表出具的无保留意见审计报告中不应提及组成部分注册会计师3.了解集团及其环境、组成部分及其环境时，集团项目组和组成部分项目组通过对集团财务报表重大错报风险的讨论，可以为（）提供机会。A.分享对集团层面控制的了解B.交流组成部分或集团的经营风险的信息C.分享可能显示违反法规的信息D.交流组成部分的资产如何被侵占的看法4.承接审计业务后，如果集团项目组无法接触到某组成部分的财务信息，以下处理恰当的有（）。A.如果该组成部分是重要组成部分，应首先考虑解除业务约定B.如果该组成部分是重要组成部分，且集团项目组无法解除业务约定时，应对
15、集团财务报表发表无法表示意见C.如果该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组在集团层面实施分析程序后可以获取到充分、适当的审计证据，应发表无保留意见D.如果该组成部分不是重要组成部分，集团项目组在集团层面实施分析程序后可以获取到充分、适当的审计证据，在确定审计意见时应考虑受限的原因5.集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境进行了解的目的有（）。A.设计和实施进一步审计程序B.建议调整财务报表中存在的重大错报C.确认或修正最初识别的重要组成部分D.评估由于错误或舞弊导致集团财务报表发生重大错报的风险6.基于集团财务报表审计的目的，集团项目组在了解组成部分注册会计师时，以下做法恰当的有（）。A.当要求组成部分注册会计师基于集团审计的目的执行相关工作时，需要了解该组成部分注册会计师B.当仅在集团层面实施分析程序时，需要了解该组成部分注册会计师C.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否了解并将遵守与组成部分审计相关的职业道德要求D.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否具备专业胜任能力7.关于集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通，下列说法中正确的有
