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1、模拟试题（一）一、案例分析题 1、甲公司是一家从事化妆品生产和销售的大型企业，该公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委发布的企业内部控制基本规范的要求，2013年5月建立并实施了本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会会议，就内部控制的相关重大问题形成决议。相关要点如下：（1）关于内部控制目标和原则。董事会会议首先确定了公司内部控制的目标是切实做到合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。此外也确定了企业建立与实施内部控制时应当遵循全面性、重要性、制衡性以及适应性的原则，一切以原则为基本准绳。（2）关于内部环境。内部
2、环境是企业建立与实施内部控制的基础。会议一致通过了完善内部环境的提议，包括规范公司的治理结构和议事规则，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，由董事会授权审批；调整机构设置及权责分配，做到责权利统一；完善人力资源政策，依法与选聘人员签订劳动合同，重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制；加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念；加强内部审计工作，企业授予审计委员会适当的权力以确保其独立履行审计职责。（3）关于风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，及时识别、科学分析经营活动与实现控制目标相关的风险，合理确
3、定风险应对策略，实施企业的内部控制。企业在分析了相关风险的可能性与影响程度之后，确定了常用的风险应对策略，针对风险发生的可能性很大并且风险一旦发生给企业带来严重后果的业务，采取风险降低的措施。（4）关于控制活动。董事会会议明确了公司从以下几个方面强化控制措施：一是针对公司相关专利技术的资料，专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立门禁和保安；二是企业建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，针对特别授权如员工请事假，需向部门经理申请及获得批准；三是实施全面预算，由内部审计等部门负责监督预算的执行情况；四是设置限制接近，严格限制未经授权的人员对资产的直接接触。（5）关于信息沟通。完善公司的信息与沟通
4、机制，及时准确地收集、传递与内部控制相关的内外部信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效的沟通，重要的信息必须及时传递给董事会、监事会和经理层；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至中层以上的员工，确保反舞弊工作落到实处。 （6）关于内部监督。加强对内部控制建立与实施情况的监督检查，针对日常监督和专项监督情况应当及时口头汇报给治理层和经理层。在日常监督和专项监督的基础上，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具自我评价报告。要求：根据企业内部控制基本规范的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处，并简要说明理由。【本题 15.0 分，建议
5、 25.0 分钟内完成本题】 【正确答案】 1.第（1）项内容存在不当之处。不当之处：内部控制目标定位于切实做到合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。不当之处：企业建立与实施内部控制时应当遵循全面性、重要性、制衡性以及适应性的原则。理由：企业在建立与实施内部控制时，应该遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。2.第（2）项内容存在不当之处。不当之处：企业的重大决策、重大事项、
6、重要人事任免及大额资金支付业务，由董事会授权审批。理由：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。不当之处：企业授予审计委员会适当的权力以确保其独立履行审计职责。理由：企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责。3.第（3）项内容存在不当之处。不当之处：针对风险发生的可能性很大并且风险一旦发生给企业带来严重后果的业务，采取风险降低的措施。理由：某项业务或事项风险发生的可能性大，并且风险发生的不利后果很严重，企业主动放弃或停止该活动，从而避免损失的风险应对策略属于风险规避。4.第（4）项内容存在不当之处。不
7、当之处：员工请事假，需向部门经理申请及获得批准不属于特别授权。理由：员工请事假，需向部门经理申请及获得批准属于常规授权，特别授权是企业在特殊情况、特定条件下对办理例外的非常规性交易事项的权力、条件和责任的应急性授权。员工请事假，这属于日常经营管理活动中的常规授权。5.第（5）项内容存在不当之处。不当之处：建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至中层以上的员工。理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至全体员工，特别是基层员工。6.第（6）项内容存在不当之处。不当之处：针对日常监督和专项监督情况应当及时口头汇报给治理层和经理层。理由：日常监督和专项监督情况应当形成书面报告，并
8、在报告中揭示存在的内部控制缺陷。【答案解析】2、甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。甲公司只生产一种产品A，2014年年初甲公司管理者对2014年年度目标利润进行规划。A产品每件售价为160元，2013年甲公司销售量为20000件，实现的利润总额为700000元，甲公司相关资料如下： （1）每件产品变动
9、成本为110元，企业固定成本总额为400000元。甲公司预计2014年实现850000元的利润。（2）2014年销售收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均销售利润率为25%。 要求：1.简要说明甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明它的优缺点？2.根据资料（1），计算2014年实现目标利润时的销售量。 3.根据资料（2），采用比例预算法测算2014年甲公司的目标利润。【本题 10.0 分，建议 20.0 分钟内完成本题】 【正确答案】 1.甲公司采取的是预算控制模式。 预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确；企业总体目标与个体目标紧密衔接；突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。预算
10、控制的缺点表现在：预算制定比较复杂；在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性；预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。2.预计产品销量为X件。850000X（160110）400000X（850000+400000）/（160110）25000（件）3.预计销售收入20000×160×（1+20%）3840000（元）2014年目标利润3840000×25%960000（元）【答案解析】【该题针对“预测与年度经营目标”知识点进行考核】 3、甲公司是一家大型汽车生产商。甲公司2013年销售收入总额为60亿元。公司营销等相关部门通过市场预测后认为，2014年度因受
11、各项利好政策影响，汽车产品市场将有较大增长，且销售收入增长率有望达到20%，根据历史数据及基本经验，公司财务经理认为，收入增长将要求公司追加新的资本投入，并经综合测算后认定，公司所有资产、负债项目增长将与销售收入直接相关：其中资产项目占销售收入的百分比为56%,负债项目占销售收入的百分比为30%，同时，财务经理认为在保持现有盈利模式、资产周转水平等状态下，公司的预期销售净利润率（税后净利/销售收入）为10%，且董事会设定的公司2014年的现金股利支付率将维持2013年60%的支付水平。如果企业需要的资金通过以下两种方式筹集：A方案为：发行普通股，预计每股发行价格为5元。B方案为：按面值发行票面
12、年利率为8%的公司债券（每年年末付息）。假定该建设项目投产后，2014年度公司可实现息税前利润4000万元。公司适用的所得税税率为25%。其中，公司目前发行在外的普通股8000万股（每股面值1元），公司债券2000万元（按面值发行，票面年利率为8%，每年年末付息，三年后到期），资本公积4000万元，其余均为留存收益。要求：1.根据公式法计算甲公司2014年所需追加外部融资额。2.计算A方案的下列指标：增发普通股的股份数；2014年公司的全年债券利息。3.计算B方案的下列指标：2014年公司的全年债券利息。计算A、B两方案的每股收益无差别点；为该公司做出筹资决策。【本题 15.0 分，建议 25
13、.0 分钟内完成本题】 【正确答案】 1.公式法：2014年度的销售增长额60×20%12（亿元）外部融资需要量（56%×12）（30%×12）60×（1+20%）×10%×（160%）0.24（亿元）2400（万元）2.A方案：2014年增发普通股股份数2400/5480（万股）2014年全年债券利息2000×8%160（万元）3.B方案：2014年全年债券利息（20002400）×8%352（万元）计算每股收益无差别点：依题意，列出以下方程式（EBIT-160）×（1-25%）/（8000+480）=
14、（EBIT-352）×（1-25%）/8000解之得：每股收益无差别点3552（万元）筹资决策：预计的息税前利润4000万元每股收益无差别点3552万元应当发行公司债券筹集所需资金。【答案解析】【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】 4、甲公司是吉林省一家著名的食品生产企业。2008年3月底，该公司初步建立了一套绩效管理系统。其中，包括基于平衡计分卡的关键绩效考核指标体系。然而该系统在实施过程中，人力资源总监王总却遇到了一系列问题。在实施过程中，销售部李经理来到王总的办公室，向他诉苦说:“王总，你看我们部门的总体考核指标，如市场份额、销售增长率、主要员工保留率、工程进度
15、完成率、利润预期等，确实都能很好评价销售部的业绩。不过具体到员工考核，我实在是不知道怎么对我的部下进行合理的评估啊。”王总于是把绩效评估的方法单独给李经理作了解释。经过两个小时的耐心解释，李经理终于明白了，高兴地走了。但是，更多的麻烦接踵而来。在第一次考核完毕后，不断有被考核人认为考核结果不公平，开始找王总诉苦，要求公平和公正，搞得王总疲于应付而影响了其他工作。同时，王总也听到一些员工对绩效管理工作提出了质疑，如每次考核都要填很多表格，太繁琐了，不得不放下手头的工作来完成这些表格。还有一些员工说:“让我们填写这么多内容，是不是就是为了找我们的不足啊?”考核结束后，王总翻开绩效考核表格，发现部门经理对员工的评价结果差别不大。为了更加深入地了解员工对绩效考核的意见，王总又找了一些员工，获得了一些新的反馈。有些员工反映，在绩效考核结束后，上级没有和他们进行绩效沟通，根本不知道自己的考核成绩，更谈不上应如何改进，只有在发工资时才发现奖金数有点儿变化。王总又找部门经理了解情况，并交流了绩效管理相关事项。部门经理认为绩效考核工作太复杂了，占用了很多的工作时间，他们没有精力和员工做绩效反馈。要求：1.列举平衡计分卡是从哪几个层面度进行衡量的？甲公司销售部门的各项考核指标分别属于哪个层面？2.分析甲公司绩效管理实施过程中所
